EN CADA UNO DE LOS PLANTEAMIENTOS DEBERA USTED

SEÑALAR SI EL CONCEPTO ES O NO DEDUCIBLE, ASI COMO

TAMBIEN FUNDAMENTAR CON LA DISPOSICION FISCAL
APLICABLE.

1.Sueldos y Salarios. - Dentro de este importe se consideran entre otros

los siguientes conceptos:
a) $4,000 por concepto de sueldos segunda quincena de diciembre de
2018 y timbrada en 2018 del Sr. Joaquín Enrique Guluarte Villarino,
pagada el día 4 de enero del año 2019. ¿Deducible en 2018?
No es deducible puesto que no se pago en el año del ejercicio efectuado
y, Además, la fecha de expedición de los comprobantes fiscales de
un gasto deducible deberá corresponder al ejercicio por el que se
efectúa la deducción. (Art.27, fracción Vll y XVll)

b) Asi mismo se pagó el 10 de mayo de 2019 salarios por $10,000.00

con cheque, de la Srita. Alicia Espinoza Taylor que se habían
devengado en diciembre de 2018 y timbrados en 2018.
¿Deducible en 2018?
No es deducible porque la deducción se efectuará en el ejercicio en que éste se
cobre, siempre que entre la fecha consignada en el comprobante fiscal que se haya
expedido y la fecha en que efectivamente se cobre dicho cheque no hayan
transcurrido más de cuatro meses, excepto cuando ambas fechas correspondan al
mismo ejercicio. (Art.27, fracción Vll, párrafo ll)

c) $2,300.00 por concepto de sueldo del Sr. Luís Enrique Delgado

Terrones correspondiente a la segunda quincena de diciembre de
2018, por el cual no se entregó al trabajador el subsidio al empleo.
No es deducible por debe Cumplir con las obligaciones establecidas en
esta Ley en materia de retención y entero de impuestos a cargo de
tercero.
Que tratándose de pagos efectuados por concepto de salarios y en
general por la prestación de un servicio personal subordinado a
trabajadores que tengan derecho al subsidio para el empleo,
efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio
les correspondan a sus trabajadores y se dé cumplimiento a los
requisitos a que se refieren los preceptos que lo regulan, salvo
cuando no se esté obligado a ello en términos de las citadas
disposiciones. (Art.27 fracción V, fracción XlX)
 2.Honorarios a Profesionistas.- Se incluyen entre otros los siguientes
conceptos:
a) Aplicación de honorarios en junio de 2018, según recibo No. 010 del
mes de Junio de 2018 del CPC Diana Karina Viveros Castro, por la
cantidad de $12,000, el cual fue pagado con cheque hasta el 30 de
Noviembre de 2018 y, y el cheque fue cobrado en el banco el 31 de
Diciembre de 2018. ¿Deducible en 2018?
Es deducible porque siempre que entre la fecha consignada en el
comprobante fiscal que se haya expedido y la fecha en que efectivamente
se cobre dicho cheque no hayan transcurrido más de cuatro meses,
excepto cuando ambas fechas correspondan al mismo ejercicio. (Art 27,
fracción Vll)

b) El 10 de Mayo de 2019, se pagaron honorarios del CPC Leonardo

Alberto Rojas Villavicencio por $ 8,000 que se habían aplicado en
Diciembre de 2018, habiéndose cancelado el recibo de diciembre de
2018 y sustituido por un recibo de fecha mayo de 2019.
Si es deducible en año 2019 porque los pagos de personas físicas son
deducible en el año en que se paguen (Art 27 fracción Vll) “éstos
sólo se deduzcan cuando hayan sido efectivamente erogados en el
ejercicio de que se trate, se entenderán como efectivamente
erogados cuando hayan sido pagados en efectivo, mediante
transferencias electrónicas de fondos desde cuentas abiertas a
nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema
financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de
México; o en otros bienes que no sean títulos de crédito”.

c) Aplicación de honorarios en Diciembre 2018 del CPC José Antonio

Estrella Arce por la cantidad de $8,000.00, según recibo de
honorarios No. 0800 de fecha 31 de Diciembre de 2018 y pagado
con cheque el 14 de Febrero de 2019 y cobrado al banco el 29 de
Abril de 2019. Deducible en 2019?
No es deducible porque la fecha del recibo no corresponde a la fecha del
ejercicio. Además, la fecha de expedición de los comprobantes
fiscales de un gasto deducible deberá corresponder al ejercicio por
el que se efectúa la deducción. (Art 27 fracción XVlll)

c) El 31 de Diciembre de 2018, se pagó con cheque honorarios de

Diciembre de 2018, el cual fue cobrado al banco ese mismo día por
el CPC Rodrigo López Quintero por $20,000, más IVA, habiendo
 retenido el 10% de I.S.R. y las 2 terceras partes del IVA. ¿Cuándo es
deducible?
Es deducible en 2018 porque cumple con las obligaciones establecidas en
esta Ley en materia de retención y entero de impuestos a cargo de
terceros o que, en su caso, se recabe de éstos copia de los
documentos en que conste el pago de dichos impuestos. . Además,
la fecha de expedición de los comprobantes fiscales de un gasto
deducible deberá corresponder al ejercicio por el que se efectúa la
deducción. (Art 27 Fracción V, Fracción XVll)

3.Honorarios a consejeros. - Dentro de este importe se le paga honorarios

como presidente del Consejo al Lic. David Pioquinto Martinez por la
cantidad de $200,000 anuales, y el CP José Manuel Castro Cortés
empleado de mayor jerarquía percibe $10,000 mensuales,
No es deducible en términos de la fracción lX del artículo 27 porque
explica que el importe anual establecido para cada persona no sea
superior al sueldo anual devengado por el funcionario de mayor jerarquía
de la sociedad (art 27, Fracción lX)

4.Previsión Social.- Dentro de este importe aparece factura por la cantidad

de $4,000 por concepto de útiles escolares otorgados a los trabajadores
en forma general, $2,000 por uniformes personal de Gerencias, $3,000
por despensas otorgadas a los trabajadores de oficinas administrativas y
además se cubrió el 30 de septiembre de 2018 recibo de honorarios
médicos al Dr. Daniel Alberto Núñez Mendoza, por servicios médicos de
urgencia por la cantidad de $1,000, sin embargo dicho recibo de
honorarios no se le efectuó la retención del 10% del ISR.

UTILES ESCOLARES $4000, No es deducible porque cuando se trate de

gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes se
otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores.
Tratándose de vales de despensa otorgados a los trabajadores, serán
deducibles siempre que su entrega se realice a través de los monederos
electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración
Tributaria. (Art.27 fracción Xl)

UNIFORMES, Si es de deducible porque se considera que las

prestaciones de previsión social se otorgan de manera general cuando
las mismas se establecen de acuerdo a los contratos colectivos de
trabajo o contratos ley.
DESPENSAS, si es deducible porque se considera que las prestaciones
de previsión social se otorgan de manera general cuando las mismas se
establecen de acuerdo a los contratos colectivos de trabajo o contratos
ley.

SERVICIOS MEDICOS, No es deducible porque no se pagaron las

retenciones. (Art 27 fracción v) “Cumplir con las obligaciones
establecidas en esta Ley en materia de retención y entero de impuestos a
cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de éstos copia de los
documentos en que conste el pago de dichos impuestos”.

5.Donativos. - $20,000 donativos otorgados a los alumnos del Instituto

Tecnológico de La Paz para asistir a la Jornada Fiscal Regional a
llevarse a cabo en Mexicali, B.C en 2018 y $15,000 a la Cruz Roja.

Si es deducible porque tratándose de donativos otorgados a instituciones

de enseñanza autorizadas para recibir donativos del Título III de esta Ley,
los mismos serán deducibles siempre que sean establecimientos
públicos o de propiedad de particulares que tengan autorización o
reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley
General de Educación, se destinen a la adquisición de bienes de
inversión, a la investigación científica o al desarrollo de tecnología, así
como a gastos de administración hasta por el monto, en este último caso,
que señale el Reglamento de esta Ley, se trate de donaciones no
onerosas ni remunerativas y siempre que dichas instituciones no hayan
distribuido remanentes a sus socios o integrantes en los últimos cinco
años. (Art 27 fracción l, párrafo ll)

6.Arrendamientos. - Se incluye la cantidad de $8,000, del recibo de renta

de la Srita. Margarita Jiménez Romero que no se efectuó la retención de
ISR e IVA, además el recibo de renta por $15,000 de la Srita Maria
Fernanda Bernal Vigueras no trae consigo el número de cuenta del
predial del inmueble,
No es deducible el de margarita porque no se pagaron las retenciones.

Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley en materia de

retención y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se

recabe de éstos copia de los documentos en que conste el pago de

dichos impuestos. Tratándose de pagos al extranjero, éstos sólo se

podrán deducir siempre que el contribuyente proporcione la información

a que esté obligado en los términos del artículo 76 de esta Ley”. (Art 27,

fracción V, LISR)

No es deducible maría Fernanda porque los que se expidan por la

obtención de ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso
o goce temporal de bienes inmuebles, deberán contener el número de
cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de
identificación del certificado de participación inmobiliaria no amortizable.
(29A fracción v, inciso C, CFF)

7.Cuotas al IMSS. Se incluye la cantidad de $4,500 por concepto de cuotas

patronales de diciembre de 2018, que a la fecha de la declaración anual
no habían sido cubiertas dichas cuotas del IMSS.

Si es deducible en el ejercicio que se pague, porque las cuotas a cargo de

los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluidas
las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo. (Art 25 LISR, fracción Vl)

8.Combustibles y Mantenimiento de Equipo de Transporte. - La cantidad

de $ 45,000 se integra de la siguiente manera:

$ 20,000.00 corresponde a reparaciones y mantenimiento del

Autobús de transporte del personal; 25,000.00 de consumo de
gasolina de los cuales según los controles internos corresponden: $
10,000.00 para el Automóvil Ford modelo 2018 (con un MOI de
250,000.00); $ 8,000.00 que corresponden al consumo de gasolina del
Autobús que se utiliza para el transporte del personal; y los 7,000.00
restante corresponde a la gasolina del automóvil Malibu 2018 (MOI
375,000.00). 36 fracción ll, 28 fracción ll
importe Deducible No Total
deducible
Reparación y mant. 20,000 20,000 $20,000
Autobús:
Combustible aut. Ford: 10,000 7,000 3,000 $4,000
Combustible autobus: 8,000 8,000 $8,000
Combustible malibu: 7,000 3,290 3,710 $420
Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un
monto de $175,000.00. (Art 36, Fracción ll)
Los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos
exentos respecto del total de ingresos del contribuyente. Los gastos que
se realicen en relación con las inversiones que no sean deducibles
conforme a este Capítulo. En el caso de automóviles y aviones, se podrán
deducir en la proporción que represente el monto original de la inversión
deducible a que se refiere el artículo 36 de esta Ley, respecto del valor de
adquisición de los mismos. (Art.28, Fracción ll, Art.36, Fracción ll)

9.Teléfono. - Incluye $2,000 de llamadas de larga distancia a Tucson,

Arizona, correspondientes a llamadas del hijo del gerente, y $5,000 del
recibo de avantel de diciembre del cual no se pudo comprobar la
autenticidad del CFDI.

LLAMADAS A LARG DISTANCIA $2,000, No es deducible porque no es

estrictamente indispensables para los fines de la actividad del
contribuyente, salvo que se trate de donativos no onerosos ni
remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en
las reglas generales que para el efecto establezca el Servicio de
Administración Tributaria. (Art 27, Fracción l).

Comprobante de CFDI $5000: No es deducible porque no se Remitió al

Servicio de Administración Tributaria, antes de su expedición, el
comprobante fiscal digital por Internet respectivo a través de los
mecanismos digitales que para tal efecto determine dicho órgano
desconcentrado mediante reglas de carácter general, con el objeto de que
éste proceda a:

a) Validar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 29-

A de este Código.

b) Asignar el folio del comprobante fiscal digital.

c) Incorporar el sello digital del Servicio de Administración Tributaria(Art

29 , Fracción lV).

10. Seguros y Fianzas. - La cantidad de $40,000 se integra por $7,500 del

seguro de hombre clave, $10,000 por seguro del automóvil Ford modelo
2017 con un MOI de 250,000.00; del de $12,500 por seguro del
Autobús con un MOI de $ 675,000.00 que se utiliza para el Transporte
del personal y $ 10,000.00 por seguro del Automóvil Malibu modelo
2017, con un MOI de $ 375,000.00
Hombre clave : Si es deducible porque si mediante el seguro se trata de
resarcir al contribuyente de la disminución que en su productividad
pudiera causar la muerte, accidente o enfermedad, de técnicos o
dirigentes, la deducción de las primas procederá siempre que el seguro
se establezca en un plan en el cual se determine el procedimiento para
fijar el monto de la prestación y se satisfagan los plazos y los requisitos
que se fijen en disposiciones de carácter general. (Art 27, Fracción Vll,
Párrafo ll).

Ford: Es deducible solo la proporción “70%”. Las inversiones en

automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00.
(Art 36, Fracción ll)
Los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos
exentos respecto del total de ingresos del contribuyente. Los gastos que
se realicen en relación con las inversiones que no sean deducibles
conforme a este Capítulo. En el caso de automóviles y aviones, se podrán
deducir en la proporción que represente el monto original de la inversión
deducible a que se refiere el artículo 36 de esta Ley, respecto del valor de
adquisición de los mismos. (Art.28, Fracción ll, Art.36, Fracción ll).

Malibu: Es deducible en la proporción de un 47%

Los automóviles son deducibles en la proporción del 70% y 47%
respectivamente.

Transporte personal es deducible al 100%.

11. Multas y Recargos. - Multa por pago extemporáneo al IMSS por $1,000
y recargos provisionados al 31 de diciembre de 2017, por $4,000.00

Multas: No son deducibles, “Tampoco serán deducibles las cantidades

provenientes del subsidio para el empleo que entregue el contribuyente,
en su carácter de retenedor, a las personas que le presten servicios
personales subordinados ni los accesorios de las contribuciones, a
excepción de los recargos que hubiere pagado efectivamente, inclusive
mediante compensación” (art.28, fracción l, párrafo ll).

Recargos: si son deducibles porque a las personas que le presten servicios

personales subordinados ni los accesorios de las contribuciones, a excepción
de los recargos que hubiere pagado efectivamente, inclusive mediante
compensación. (Art.28, fracción l, Párrafo ll)

12. Atenciones a Clientes. - Incluye la cantidad de $15,000 por concepto

de regalo de boda para nuestro cliente principal.

No es deducible porque Los obsequios, atenciones y otros gastos de

naturaleza análoga con excepción de aquéllos que estén directamente
relacionados con la enajenación de productos o la prestación de servicios y que
sean ofrecidos a los clientes en forma general. (Art.28, fracción lll)
 13. Depreciación. $ 225,450.00 Esta cantidad corresponde a la
depreciación contable.

No es deducible, (art 31, párrafo 7)

14. Luz, agua y aseo. Incluye la cantidad de $3,000 por concepto de recibo
de luz (C.F.E) de diciembre de 2018, que fue aplicado el día 31 de
diciembre de 2018, y pagado el 15 de enero del año 2019, dicho recibo
fue expedido con fecha del 6 de enero de 2019.

Deducible en 2019, ara efectos del artículo 27, fracción XVIII, párrafo
primero de la Ley, tratándose de gastos deducibles de servicios públicos
o contribuciones locales y municipales, cuyo comprobante fiscal se
expida con posterioridad a la fecha en la que se prestaron los servicios o
se causaron las contribuciones, los mismos podrán deducirse en el
ejercicio en el que efectivamente se obtuvieron o se causaron, aun
cuando la fecha del comprobante fiscal respectivo sea posterior y
siempre que se cuente con el mismo a más tardar el día en el que el
contribuyente deba presentar su declaración del ejercicio en el que se
efectúe la deducción. (art 53 del reglamento de la ley del impuesto sobre
la renta)

15. Viáticos y gastos de viaje. Incluye la factura no. 4587 del Hotel
Mazatlán Camarena por la cantidad de $1,750.00 el cual no fue
expedido con el IVA desglosado.

Deducible

Viáticos y gastos : cuando no se destinen al hospedaje, alimentación,

transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje,
de la persona beneficiaria del viático o cuando se apliquen dentro de
una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del
contribuyente. Las personas a favor de las cuales se realice la
erogación, deben tener relación de trabajo con el contribuyente en los
términos del Capítulo I del Título IV de esta Ley o deben estar
prestando servicios profesionales. Los gastos a que se refiere esta
fracción deberán estar amparados con un comprobante fiscal cuando
éstos se realicen en territorio nacional o con la documentación
comprobatoria correspondiente, cuando los mismos se efectúen en el
extranjero. (Art 28 fracción V)
Iva: Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se hagan
a contribuyentes que causen el impuesto al valor agregado, dicho
impuesto se traslade en forma expresa y por separado en el comprobante
fiscal correspondiente. (27 fracción Vl)

16. Consumo en restaurantes. Incluye la cantidad de $ 875.00 de factura

No. 050 de fecha 24 de diciembre de 2018 del restaurante "El
Guamuchilito, S.A." de La Ciudad de la Paz., fuera de una faja de 50
kilómetros, la cual es pagada con tarjeta de crédito de la persona que
realizó el viaje, además incluye factura No. 338 de Restaurant Bibi, S.A.,
por la cantidad de $1,000.00 por consumo local de alimentos, el cual fue
pagado con tarjeta de crédito expedida a nombre del contribuyente.

Los contribuyentes podrán efectuar la deducción de las mercancías,

materias primas, productos semiterminados o terminados a que se
refiere el párrafo anterior, siempre que tratándose de bienes básicos
para la subsistencia humana en materia de alimentación, vestido,
vivienda o salud, antes de proceder a su destrucción, se ofrezcan en
donación a las instituciones autorizadas para recibir donativos
deducibles conforme a esta Ley, dedicadas a la atención de
requerimientos básicos de subsistencia en materia de alimentación,
vestido, vivienda o salud de personas, sectores, comunidades o
regiones, de escasos recursos, cumpliendo con los requisitos que
para tales efectos establezca el Reglamento de esta Ley. (Art. 28,
fracción XX).

Deducible

17. Papelería y Artículos de Escritorio. Se pagó factura No. 0010 de la

empresa DIESS del Ing. Marco Antonio Carrillo Gálvez por la cantidad
de $5,000.00 con cheque de diciembre de 2018 y cobrado en el banco
hasta el 20 de enero del 2019.

No es deducible en 2018, Cuando los pagos a que se refiere el párrafo anterior

se efectúen con cheque, la deducción se efectuará en el ejercicio en que éste
se cobre, siempre que entre la fecha consignada en el comprobante fiscal que
se haya expedido y la fecha en que efectivamente se cobre dicho cheque no
hayan transcurrido más de cuatro meses, excepto cuando ambas fechas
correspondan al mismo ejercicio.(ART.27 FRACCION VIII PARRAFO II)