PROGRAMA DE AUDITORIA DE PASIVOS

PASIVOS

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por
la empresa en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero,
bienes o en servicios.

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS:

Comprende el valor de las obligaciones contraídas por la empresa mediante la

obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras
instituciones financieras, en el país o en el exterior, también incluye los
compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada.

OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control

interno en el área

PROCEDIMIENTOS REF. HECHO HORAS HORAS

P.T POR ESTIMADAS REALES

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

 Revisar los documentos soporte de las

obligaciones financieras.

 Verificar la existencia de un asesor que evalúe la

necesidad de financiación y determine la mejor
opción para tomar.

 Determinar la exactitud en los registros contables

para las cuentas de este grupo.

 Estudiar la idoneidad de las instituciones con las

que se tienen pactadas obligaciones financieras.

 Verificar la existencia y aplicación de manuales de

funciones para las personas involucradas en el
manejo de las obligaciones financieras.

 Verificar la existencia y aplicación de manuales de

procedimientos que indiquen el conducto regular
que debe seguir una solicitud de financiación ante
una entidad financiera u otra entidad.

 Rectificar los cálculos correspondientes a

intereses y amortizaciones a los que haya lugar.
PRUEBAS SUSTANTIVAS

 Obtener la conciliación del listado de préstamos

con el mayor y balances para:
Verificar la exactitud matemática.

 Comparar los montos con la documentación de

soporte adecuada;
Investigar las partidas conciliatorias significativas o
inusuales.

 Obtener el listado de préstamos para: Comparar

las partidas seleccionadas con los acuerdos de
préstamos; Investigar las partidas significativas o
inusuales.
Verificar las diferencias en cambio de
transacciones en moneda extranjera.

 Confirmar directamente con los bancos o

entidades financieras los detalles de los préstamos
vigentes durante el periodo y al cierre del mismo
incluyendo los acuerdos de saldos
compensatorios, vencimientos futuros, garantías,
cumplimiento de cláusulas y otras características
de los préstamos.

PROVEEDORES
 Determinar un expediente de los proveedores y su
adecuado registro
 Verificar el método para la selección de
proveedores de bienes y servicios.
 Determinar si las cuentas de proveedores se
registran adecuadamente
 Comprobar la legalidad de los documentos
 Verificar si las facturas se contabilizan
oportunamente
 Revise la documentación de la factura respectiva:
orden de pedidos de la unidad solicitante, orden de
compra, guía de remisión, nota de recepción, etc.
verificando que estén debidamente autorizados.
 Comparar el saldo confirmado por el proveedor,
con el saldo de libros.
 Examinar contratos de obras ejecutadas por el
municipio y evaluar el cumplimiento de los
mismos.
 Obtener y revisar el detalle de los activos
otorgados en prenda.
 Revisar el cálculo de intereses y cruzar con gastos
del año y con cargas diferidas.
 Determinar saldos compensatorios y tasa de
interés efectivo.
  Revisar eventos posteriores (pagos) a la fecha de
los estados financieros.

CUENTAS POR PAGAR

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

1. Determinar si existe un procedimiento para la

adquisición de bienes y servicios diferentes
2. Determinar la exactitud en los registros contables para
las cuentas de este grupo.
3. Verificar si se comparan las facturas con las órdenes
de compra
4. Verificar la existencia y aplicación de manuales de
funciones para las personas involucradas en el manejo
de las compras de bienes y adquisición de servicios
5. Verificar la existencia y aplicación de manuales de
procedimientos que indiquen el conducto regular que
debe seguir una orden de compra por servicios.
6. Determinar si pueden adquirirse mercancías o
servicios sin la debida autorización.
7. Revisar que no existan pagos sin estar debidamente
soportados
8. Verificar los contratos realizados para la prestación de
servicios por parte de terceros y el cumplimiento de lo
pactado.
9. Determinar si los cargos hechos a una cuenta
equivocada puede pasar inadvertidos

PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Obtener un listado de cuentas por pagar por edades y

analizar la antigüedad de las cuentas.
2. Verificar con el Plan de Compras las adquisiciones
realizadas durante un determinado tiempo para
insumos como elementos de aseo, cafetería, papelería
3. Determinar si los saldos registrados en los libros
oficiales obedecen a obligaciones ciertas de cuentas
por pagar.
4. Obtener la certificación de que todos los pasivos han
sido registrados contablemente

5. Verificar que no existen saldos contrarios a la

naturaleza de la cuenta.

6. Determinar si todos los pasivos importantes existentes

o incurridos a la fecha del balance, están
adecuadamente registrados por su importe correcto.

7. Comprobar si todos los saldos que muestran las

cuentas y documentos por pagar, corresponden
efectivamente a obligaciones reales pendientes de
cubrir.
8. Verificar la correcta clasificación, según su naturaleza,
documentación, cuantía, fecha o época de vencimiento.

9. Determinar todos los aspectos importantes de los

contratos de adquisición y compra.

IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS

 Evaluar los deberes formales y las obligaciones

tributarias.
 Comprobar las insuficiencias que se vienen
presentando
 Verificar la confiabilidad de los documentos e
informes.
 Observar la compatibilidad entre los modelos y
registros establecidos.
 Comprobar que las obligaciones con el estado se
realizan en las cuantías y fechas establecidas.
 Comprobar si se han efectuado correctamente las
liquidaciones anuales y parciales del Impuesto a
través de las declaraciones correspondientes.
 Obtener evidencias competentes, suficientes y
relevantes que permitan identificar si los
procedimientos establecidos para liquidar
impuesto
 Verifique los registros contables

OBLIGACIONES LABORALES
PRUEBAS SUSTANTIVAS

 Comprobar la razonabilidad de los pagos

efectuados por concepto de salarios, aportes y
retenciones sobre salarios y pago de prestaciones
sociales.
 Cerciorarse si se cumplen las disposiciones
legales en las relaciones de la empresa y sus
trabajadores.
 Asegúrese de la razonabilidad de los pagos
estimados por concepto de prestaciones sociales.
 Comprobar la adecuada distribución y
contabilización de las nóminas, aportes y
retenciones sobre salarios y prestaciones sociales.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
 Si se cumplen las normas legales relacionadas con
la contratación, pago de salarios y liquidación de
prestaciones sociales.
 Si se efectúan todos los descuentos y se hacen
todas las retenciones sobre los salarios conforme
a lo establecido y prescrito por las normas legales.
  Si pueden inflarse de alguna manera las nóminas
 Si es posible pagar a los empleados por trabajos
no realizados.
 Si existen otros errores en los cómputos de las
nóminas.
 Si los costos y gastos por prestaciones sociales
son controlados y registradas adecuadamente.
 Si es posible la preparación y el pago de las
nóminas, sin la debida aprobación.

PASIVOS ESTIMADOS
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

 Comprobar que todas las contingencias de

importancia estén reveladas en los estados
financieros.
 Determinar en los casos que el resultado de las
contingencias se puedan conocer por anticipado
en forma razonable, y que reflejen una pérdida
para la empresa, se hayan hecho las provisiones
necesarias.
 Determinar, como consecuencia del estudio de las
contingencias, si por la importancia de estas haya
que emitir un dictamen con salvedad o de
abstenerse de opinar.

PRUEBAS SUSTANTIVAS
 Verificar la razonabilidad de las cifras
 Determinar si los otros pasivos obedecen a
obligaciones ciertas de la entidad
 Verifique la correspondencia sostenida con
abogados externos y determine si existen
contingencias por concepto de demandas que
pudieran ser susceptibles de ser cuantificadas y
registradas como un pasivo estimado.
 Determine la naturaleza y origen de las partidas
diferidas y describa la política seguida por el
cliente. Si esta descripción ya ha sido preparada,
revísela y dictamine si su contenido aun es
aplicable.

DIFERIDOS
PRUEBAS SUSTANTIVAS

 Determinar el grado de certeza o posibilidad de

que se realice
 Determinar que todos los contingentes importantes
estén incorporados en los estados financieros
 Cuantificar su importancia e impacto probable
 Determinar la validez del importe cobrado por
anticipado
  Comprobar la correcta práctica de la empresa para
el tratamiento de estas partidas
 Verificar que todas las obligaciones de esta
naturaleza este registrada
 Verificar que todas los pasivos sean reales

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

 Verificar los saldos tanto al principio como al final

del periodo
 Verificar Las fechas de vencimiento
 Verificar Los aumentos y disminuciones del
periodo
 Verificar la validez y exactitud de las
acumulaciones tomando como referencia la
documentación de soporte correspondiente
 Determinar la base sobre lo que se registran las
provisiones y verificar los cálculos

PROVEEDORES

OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control

interno en el área

CUENTAS POR PAGAR

OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control

interno en el área

IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS

Comprende el valor de los gravámenes de carácter general y obligatorio a favor del

Estado y a cargo del ente económico por concepto de los cálculos con base en las
liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en el
período fiscal.

OBLIGACIONES LABORALES

comprende el valor de los pasivos a cargo del ente económico y a favor de los
trabajadores, ex trabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas
legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales como: salarios por pagar,
cesantías consolidadas, primas de servicios, prestaciones extralegales e
indemnizaciones laborales.
DIFERIDOS

Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales

tienen el carácter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir
económicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos.

OTROS PASIVOS

BONOS Y PAPELES COMERCIALES

Comprende los valores recibidos por el ente económico por concepto de emisión y
venta de bonos ordinarios o convertibles en acciones, así como los papeles
comerciales definidos como valores de contenido crediticio emitidos por empresas
comerciales, industriales y de servicios con el propósito de financiar capital de
trabajo.
 CONCLUSIÓN

Las ventajas informativas que aporta su formulación son de sumo interés para
distintos usuarios de la información contable, concretándose desde nuestro punto
de vista en las siguientes:

1ª.- Facilita el análisis de la actividad de la empresa mediante el ofrecimiento de

una estructuración informativa que muestra paso a paso la desagregación de
magnitudes económico-financieras en diferentes niveles, algunos con gran
significación, como el valor añadido y el resultado bruto de la explotación.

2ª.- Ayuda a planificar la evolución de la entidad, pudiendo mantener a partir de

su formato una comparación continua entre valores reales y presupuestados, y
mediante el análisis de las desviaciones de resultados conseguir una mejora de la
gestión. 3ª.- Permite estudiar la productividad global de la empresa ya que la misma
se expresa sobre el nivel del resultado bruto de la explotación, en donde intervienen
partidas para las que la disociación entre cantidades y precios, o costes es factible.

4ª.- Aportar información sobre la distribución del excedente económico entre los
diversos agentes productivos que han contribuido a su formación, facilitando el
análisis económico de la entidad, y ayudando en ciertos casos, a trasmitir una idea
de responsabilidad social de la empresa, no recogido en los modelos más
tradicionales de expresión de resultados, cuya importancia se ha centrado
básicamente en la obtención del resultado aplicable al capital propio.

5ª.- Conseguir una normalización de ciertas magnitudes, (valor de la producción,

valor añadido, resultado bruto de la explotación) que, siendo utilizadas en diferentes
ámbitos del análisis contable, y en cada caso con distinto procedimiento de
obtención, han representado conceptos no comparables entre sí. Además de
establecer mediante la determinación de tales magnitudes un elemento clave de
conexión entre la micro y la macro contabilidad.

BIBLIOGRAFÍA

https://es.scribd.com/doc/98234656/Cuestionario-Control-Interno-Pasivos-Definidos
https://chronincreditos.weebly.com/home/cuestionario-de-control-interno-de-deudas-a-largo-
plazo

https://www.coursehero.com/payment/?get_doc=p3h5mq5