IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

IVA – Impuesto al Valor Agregado

Ley Nº 1606 de 22.12.94; Decreto Supremo Reglamentario Nº 24049 de 30.06.95

Características
Es la base del sistema tributario fiscal porque permite el control fiscal en todas las fases
productivas. Es un tributo al que están obligados los que facturan por la venta de bienes y
servicios. Es un impuesto indirecto porque recae en el consumidor (comprador) de bienes y/o
servicios a tiempo de recibir su factura.

Conceptos clave
BIEN: se refiere a cualquier mercadería, materia prima o artículo terminado, que puede ser
contado, por lo tanto, inventariado. Entre otros, existen: bienes de cambio, bienes de
consumo, bienes de producción, bienes muebles, bienes inmuebles, bienes raíces, etc.
SERVICIO: se refiere al trabajo útil que hace una persona o cualquier tipo de maquinaria
para cuya ejecución se utiliza. Dentro de este concepto, se incluye el trabajo intelectual,
técnico (mano de obra), etc., y el uso de maquinaria para brindar alguna utilidad como ser
servicio de transporte, servicio telefónico, etc.
Actividades incluidas
 Venta de productos y mercaderías (bienes).
 Prestación de servicios en general.
 Comisiones.
 Alquiler de inmuebles y/o bienes.
 Honorarios generales y profesionales.
 Importaciones.
 Permutas (doble transacción).
 Arrendamiento financiero en bienes muebles,
 Intermediación en la comercialización de productos bancarios.
 Operaciones bancarias.

Se debe facturar cada pago parcial; el total de las facturas debe coincidir con el total del
contrato. Contratos de obra, mejoras, reparaciones, ampliaciones, etc.
Actividades excluidas
 Bienes importados por diplomáticos extranjeros o instituciones con
acuerdos internacionales.
 Operaciones de coaseguro.
 Mercaderías adquiridas en zonas francas de los aeropuertos (por su denominación en
inglés: “duty free”).
 Venta de inmuebles.

Período de pago
Se considera un impuesto cerrado porque en su declaración mensual, no se pueden incluir
transacciones de otros meses. Se paga al mes siguiente de la transacción, según la fecha de
vencimiento de cada NIT.

Sistema de registro
Requiere de la utilización de un Libro de Compras en el que se detallan las facturas que estén
a nombre del contribuyente, con su número de NIT. También se debe utilizar un Libro de
Ventas en el que se detallan las facturas emitidas por el contribuyente.

Forma de cálculo
Una vez producido el bien o servicio a ser comercializado, corresponde el cálculo del
impuesto al valor agregado para finalmente determinar el precio de venta al público. Este
impuesto viene determinado “por dentro” del precio de venta del bien o servicio al
público. Al precio de costo (la suma de los insumos que intervinieron para producir el bien),
se le suma un porcentaje de ganancia.

A la suma del precio de costo y ganancia, se le conoce como precio neto (total de la
inversión más la utilidad). A ese monto se le debe añadir el 13% del Impuesto al Valor
Agregado y se determina el Precio de Venta al Público que es el que debe figurar en la
factura. Para hacer este ejercicio es necesario conocer el concepto de tasa nominal y efectiva.

Conceptos Claves
LA TASA NOMINAL (TN) se refiere a la alícuota aplicada sobre el precio, formando parte
de su base imponible, se le designa como “impuesto por fuera”. Esta forma de cálculo de
facturación no se aplica en Bolivia.
LA TASA EFECTIVA (TE) es el porcentaje aplicable sobre el total del precio de venta sin
la aplicación del gravamen, se denomina “impuesto por dentro”.

IMPUESTO A LA UTILIDADES EMPRESARIALES (IUE)

¿CUÁL ES EL OBJETO DEL IUE?

El Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE se aplica en todo el territorio nacional sobre
las utilidades resultantes de los estados financieros de las mismas al cierre de cada gestión
anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley y su reglamento.

¿QUIÉNES PAGAN EL IUE?

Para fines de la aplicación del Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE se ha clasificado
a los contribuyentes en:

1. OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES, deben pagar el impuesto

en función a la determinación de la utilidad neta, la cual resulta de los Estados
Financieros con los ajustes y adecuaciones correspondientes.
2. NO OBLIGADOS A PRESENTAR REGISTROS CONTABLES, obligados a
elaborar una Memoria Anual, donde se detallen sus actividades, planes y proyectos,
así como sus ingresos y egresos.
3. PERSONAS NATURALES QUE EJERCEN UNA PROFESIÓN U OFICIO,
son aquellas personas que ejercen una profesión u otro oficio en forma independiente;
para efectos del pago del impuesto se presumirá que la utilidad neta será equivalente
al cincuenta por ciento (50%) del monto total de los ingresos percibidos.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA DEL IUE?
El 25% es la alícuota que se aplica, según corresponda, sobre:

 Utilidad neta imponible, obtenida en la gestión.

 Diferencia entre ingresos y egresos.
 Ingresos presuntos.
¿CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIOS SE DECLARA EL IUE?
El Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE se declara de forma anual de acuerdo al
cierre de gestión fiscal según las actividades económicas que realiza el contribuyente.

Se declara en los formularios:

 F – 500 | Contribuyentes Obligados a llevar Registros Contables.

 F – 605 | Formulario Electrónico, para la presentación de Estados Financieros.
 F – 520 | Contribuyentes No Obligados a presentar Registros Contables.
 F – 510 | Profesionales Independientes u Oficios.
¿QUIÉNES NO PAGAN EL IUE?
 Gobierno Nacional.
 Gobiernos Autónomos Departamentales y Municipales.
 Universidades Públicas.
 Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro autorizadas legalmente.
 Nuevas industrias establecidas por Ley en determinadas áreas (Ej.: ciudad de El Alto).
 Profesiones liberales u oficios que trabajan en relación de dependencia.
 Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados por artistas
bolivianos efectuados en espacios y/o escenarios del Gobierno Central o Municipal,
o aquellos que cuenten con el auspicio del Ministerio de Culturas o de las Entidades
Territoriales.
 Otros establecidos por Ley.

IMPUESTO A LA TRANSACCIONES (IT)

¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES IT?

Es un impuesto que aplica a cualquier tipo de persona que tiene ingresos. Grava el 3% de
todo ingreso bruto, o sea, el ingreso sin ningún descuento. El Impuesto a las transacciones IT
se lo puede compensar con el impuesto anual IUE (Impuesto a las Utilidades de las
Empresas).

¿CUÁL ES EL OBJETO DEL IT?

El Impuesto a las Transacciones IT alcanza al ejercicio en todo el territorio nacional del:
  Comercio.
 Industria.
 Profesión.
 Oficio.
 Alquiler de bienes.
 Contratación de obras.
 Prestación de servicios.
 Transferencia a título gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos.
¿QUIÉNES PAGAN EL IT?
Todas las personas naturales o jurídicas, que realicen o participen en alguna de las actividades
descritas anteriormente.

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA DEL IT?

Es el 3%, esta alícuota se aplica sobre el total de los ingresos brutos de un período (mes), por
la actividad gravada.

¿CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIO SE DECLARA EL IT?

Se declara cada mes, de acuerdo al último dígito de NIT:

Se lo declara en el formulario 400 (Versión resumida o extendida). Los pagos deben

realizarse en cualquiera de las Entidades Financieras autorizadas.

¿QUIÉNES NO PAGAN EL IT?

 Trabajo personal en relación de dependencia.
 Desempeño de cargos públicos.
 Exportación de bienes.
 Servicios prestados por el Estado Plurinacional, Gobiernos Autónomos
Departamentales y Municipales.
 Intereses de depósitos en cajas de ahorro, plazo fijo y cuenta corriente.
 Establecimientos educacionales privados de enseñanza con plan oficial.
 Compra/venta de valores definidos en la Ley de Mercado de Valores, así como cuotas
de capital en el caso de Sociedades de Responsabilidad Limitada.
 Compra/venta de minerales, metales, petróleo y gas natural en el mercado interno,
siempre que sea destinado a la exportación.
 Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados por artistas
bolivianos efectuados en espacios y/o escenarios del Gobierno Central o Municipal,
o aquellos que cuenten con el auspicio del Ministerio de Culturas o de las Entidades
Territoriales.
 Otros establecidos por Ley.