IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – I.V.

A -

Autor:

Andrea Henrriquez Juliao Algarín

Asignatura: Derecho Tributario

Grupo: N2
Docente: Yadira Esther Pineda Marrugo
Facultad De Ciencias Administrativas, Económicas Y Contables
Programa: Negocios Y Finanzas Internacionales.
Universidad Autónoma Del Caribe
2019 -02
Contenido

INTRODUCCIÓN............................................................................................................................................. 3
CONCEPTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – I.V.A ........................................................................... 4
CARACTERÍSTICAS DEL IVA ............................................................................................................................ 4
ELEMENTOS DEL IVA ..................................................................................................................................... 5
CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES PARA EFECTO DE COBRAR IVA .................................................................... 6
REGÍMENES DEL IVA...................................................................................................................................... 7
HECHOS GENERADORES DEL IVA ................................................................................................................ 11
QUIENES SON RESPONSABLES DEL IVA....................................................................................................... 12
PERIODOS FISCALES DEL IVA ....................................................................................................................... 12
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA ............................................................................................................ 13
SANCIONES EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS .............................................................................................. 14
CONCLUSION............................................................................................................................................... 16
BIBLIOGRAFIA.............................................................................................................................................. 17
 INTRODUCCIÓN

En el siguiente trabajo encontraremos una investigación acerca del impuesto al valor agregado

IVA, como todos sabemos El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto indirecto

que grava el consumo. En cada compra pagamos el precio del bien más el porcentaje de impuestos

que se le aplica a su coste. El ingreso obtenido por este impuesto sirve para proporcionar recursos

al Estado.

Estos impuestos en teoría se crean para recaudar dinero para el funcionamiento del estado, para la

financiación de obras de infraestructura o las diferentes obligaciones sociales o con acreedores que

tiene el estado nacional.

Las empresas pueden recibir el IVA en su facturación al cliente, por lo que tienen que transferirla

al estado de manera regular.

 CONCEPTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – I.V.A

El IVA o Impuesto al valor agregado, es un impuesto nacional a los consumos que se aplica

en cada una de las etapas del proceso económico, en proporción al valor agregado del producto y

la prestación de servicios. Algunas de las ventajas que presenta el IVA es que, aunque inicialmente

genere reacciones adversas, con el tiempo tiende a hacerse transparente; además garantiza mayor

frecuencia del recaudo, ya que como se presenta bimestralmente mejora la liquidez del gobierno.

CARACTERÍSTICAS DEL IVA

1. Es un Impuesto Indirecto, porque no consulta la capacidad económica de las personas y se

aplica sobre el consumo y las importaciones.

2. Es un Impuesto de Naturaleza Real, ya que grava los bienes y los actos de las personas, sin

considerar la situación personal del sujeto pasivo.

3. Es un Impuesto Proporcional, pues a mayor base mayor será el valor del impuesto, teniendo

presente que el porcentaje siempre será el mismo.

4. Es un Impuesto Regresivo, pues a medida que aumenta la capacidad de pago del

contribuyente, disminuye la tarifa del impuesto a pagar.

5. Es un Impuesto Instantáneo, ya que nace en el momento en que ocurre él hecho generador.

6. En general es un Impuesto Plurifasico porque se cobra en las diferentes etapas de la

producción, decimos generalmente porque cuenta con algunas excepciones que son consideradas

Impuesto Monofasico, estas son, Cigarrillos, Licor, Cervezas, Gaseosas y la Gasolina incluyendo

los derivados del petróleo.

7. Es un Impuesto de orden Nacional, ya que lo recauda la Nación.

ELEMENTOS DEL IVA

Los elementos del impuesto al valor agregado IVA, consta de los siguientes elementos:

 Sujeto pasivo: Persona que está sujeta a pagar un impuesto, en especial el de la renta sobre

las personas físicas.

 Sujeto Pasivo Económico: Es quien paga el impuesto Ej.: quien compra un bien gravado.

 Sujeto Pasivo Jurídico: Tiene la obligación de recaudar el impuesto y transferirlo al

Estado.

 Hecho generador: La venta e importación de bienes corporales muebles que no se

encuentren excluidos.

La prestación de servicios en el territorio nacional. Circulación, venta u operación de

juegos de suerte y azar, exceptuando las loterías.

 Causación: En las ventas, en el momento en el que se expide la factura o documento

equivalente. En la prestación de servicios, en la facturación, en la terminación de la

 prestación del servicio o en el abono a cuenta, lo que ocurra primero. En las importaciones,

al momento de la nacionalización del producto. En los juegos de azar, en la expedición del

documento que da el derecho a participar en el juego.

 Base gravable: En las ventas, el valor total de la mercancía. En la prestación de servicios,

el valor total establecido por la prestación del servicio. En las importaciones, el valor total

de las mercancías importadas, más los derechos de aduana. En los juegos de azar, el valor

de la apuesta o del documento que da el derecho a participar en el juego de azar.

 Tarifa: El Estado ha planteado unas tarifas diferentes al 19% que pueden ser más bajas o

más altas. La primera es la tarifa del 5%, producto de la canasta familiar o de primera

necesidad. Tarifa del 0%, son los bienes exentos, que tienen el derecho a restar lo pagado

en impuestos en materia prima.

CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES PARA EFECTO DE COBRAR IVA

Para efectos del impuesto sobre las ventas en Colombia los bienes se clasifican en :

 Bienes y servicios gravados: son aquellos que se les aplica la tarifa general o una tarifa

diferencial según sea el caso.

 Bienes exentos: de acuerdo con los artículos 477 y 481 del estatuto tributario tienen un

tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa cero (0); los productores de bienes

exentos, las comercializadoras internacionales y los exportadores, tienen la calidad de

responsables del IV con derecho a impuestos descontables y devoluciones, con la misma

obligación de inscribirse y declarar bimestralmente.

En la venta de bienes exentos los comerciantes no son responsables ni están sometidos al régimen

del impuesto sobre las ventas

 Bienes y servicios excluidos: se encuentran en los artículos 424 y 476 del estatuto

tributario, por expresa disposición de la ley no causal el impuesto.

Los productores y comercializadores de bienes excluidos no son responsables del IVA, no tienen

derecho a solicitar impuestos descontables ni devoluciones, ni tienen obligación alguna en relación

con el gravamen. El impuesto a las ventas pagado en la adquision de bienes y servicios se

constituyen mayor valor del costo o del gasto.

REGÍMENES DEL IVA

En Colombia, las obligaciones, responsabilidades y prohibiciones tributarias que tengan que ver

con los impuestos sobre las ventas están determinadas al tipo de régimen según pertenezcan, siendo

personas o entidades.

Estas se definen como régimen común y régimen simplificado. Las primeras relacionadas con los

impuestos de personas jurídicas, y las segundas relacionadas con los impuestos a las ventas de

Personas naturales, comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas.

Toda persona jurídica, por el simple hecho de ser jurídica, ya pertenece al régimen común. Las

personas naturales que no cumplan algunos de los requisitos para formar parte del régimen

simplificado, se establecerán los impuestos según las normas del régimen común.

Características De Los Responsables Del Régimen Común Del Impuesto Sobre Las Ventas
Dentro del grupo de responsables del régimen común del impuesto sobre las ventas se encuentran,

básicamente, quienes venden productos o servicios gravados con IVA. Es decir:

• personas jurídicas que comercializan productos o servicios que contienen IVA;

• personas naturales que incumplen uno o varios de los requisitos para pertenecer a régimen

simplificado, y

• usuarios aduaneros cuyas labores comerciales se relacionen con actividades gravadas con

IVA.

Obligaciones de los responsables del régimen común del impuesto sobre las ventas

• Recaudar el IVA, reportarlo y entregar el dinero a la DIAN;

• Inscribirse en el registro mercantil;

• Para los comerciantes, llevar contabilidad;

• Inscribirse en el RUT o hacer la actualización en caso de haber pertenecido al régimen

simplificado;

• Presentar declaración de renta a la DIAN;

• Expedir factura electrónica a partir del 1 de enero del 2019

Características De Los Responsables Del Régimen Simplificado

Las personas naturales que pertenecen al régimen simplificado del impuesto sobre las ventas son:

comerciantes o artesanos minoristas, agricultores o ganaderos que realizan actividades gravadas y

profesionales que prestan servicios gravados.

No obstante, estas personas deben cumplir a cabalidad los requisitos mencionados a continuación:

• Los ingresos brutos totales derivados de la actividad comercial del año anterior son

menores a las 3500 UVT (unidades de valor tributario), suma que para 2018 equivale a

$116046000;

• Cuentan con solo una sede, local, establecimiento comercial, oficina o negocio para ejercer

su profesión o actividad.

• No desarrollan actividades bajo modelo de franquicia, concesión, regalía, autorización u

otro sistema que involucre la explotación de activos intangibles en el lugar anteriormente

mencionado;

• No son usuarios aduaneros;

• Durante el año en curso o el anterior no han firmado contratos de venta de bienes o

prestación de servicios gravados por valor igual o superior a las 3500 UVT, es decir $116046000

en el 2018, y que

• la suma de las consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras asociadas a su

nombre y hechas durante el año en curso o el anterior no superan las 3500 UVT en su totalidad, es

decir, $116046000 para el 2018.

De acuerdo con esto, solamente los microempresarios están exentos de responder por el cobro del

IVA, pero tampoco pueden generar el cobro, ya que es considerado un delito. Así mismo, cabe
aclarar que hay personas naturales que por su nivel de ingresos o que por incumplir con alguno de

los lineamientos nombrados en el Articulo 499 del Estatuto tributario, pertenecen al régimen

común, el cual explicaremos más adelante.

Obligaciones Legales De Los Responsables Del Régimen Simplificado

Según el artículo 506 del estatuto tributario los responsables del régimen simplificado del impuesto

sobre las ventas deben:

• inscribirse en el RUT (registro único tributario);

• entregar una copia del documento en el que se pueda comprobar su pertenencia e

inscripción en el régimen simplificado en la primera venta o transacción por un servicio prestado

a una persona o entidad perteneciente al régimen común, si así lo requieren, y

• mostrar en un lugar visible al público el certificado de inscripción al RUT en donde se

expresa que pertenecen al régimen simplificado.

Adicionalmente las personas que pertenecen al régimen simplificado están en la obligación de:

• registrar todas las operaciones del negocio diariamente utilizando un libro fiscal;

• entregar toda la información que les solicite la DIAN en caso de que lo haga;

• en caso de que cesen las actividades comerciales, comunicárselo a la DIAN;

• en el caso de que decidan facturar voluntariamente, deben hacerlo cumpliendo con el

reglamento contemplado en el artículo 617 del estatuto tributario.

 HECHOS GENERADORES DEL IVA

El IVA se genera, y por tanto nace la obligación de cobrarlo, cuando se vende un producto que

está gravado con el IVA o se presta un servicio que está gravado. El artículo 420 del estatuto señala

los hechos generadores de IVA en la siguiente forma:

1. En los bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente

excluidos.

2. En la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con la

propiedad industrial.

3. En la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción de

los expresamente excluidos.

4. En la importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.

5. Por la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las

loterías y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.

En resumen el IVA se genera siempre que se realice una operación que está sujeta a este impuesto

El hecho generador se producto aun cuando no sea obligatorio que se cobre el IVA, como cuando

quien realiza la operación es un responsable del régimen simplificado.

 QUIENES SON RESPONSABLES DEL IVA

El artículo 437 del estatuto tributario señala quiénes son los responsables del impuesto a la ventas,

entendiendo como responsables las personas o empresas que cobrarlo, recaudarlo y transferirlo a

la cuentas de la Dian, y allí señala que los responsables de este impuesto son los comerciantes y

los importadores, y quienes presten servicios gravados con el IVA.

En resumen, se puede decir que son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las

personas jurídicas y naturales que vendan productos o presten servicios gravados.

Para efectos de la responsabilidad del IVA, el estado los clasificó en dos grupos:

- Responsables del régimen común

- Responsables del régimen simplificado

Donde los segundos no deben cobrar el IVA, y por lo tanto no deben facturarlo.

PERIODOS FISCALES DEL IVA

Todo responsable del régimen común debe presentar la declaración de IVA según el periodo que

le corresponda.

El artículo 600 del estatuto tributario contempla dos periodos de IVA; uno bimestral y otro

cuatrimestral:

 Bimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior iguales o superiores a 92.000

Uvt ($2.737.276.000 para 2017) y contribuyentes que produzcan y comercialicen bienes

exentos (artículo 477 ET) y quienes comercialicen o presten servicios exentos con derecho

a devolución (artículo 481 del ET)

  Cuatrimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior menores a 92.000 Uvt

($2.737.276.000 para 2017).

No se debe presentar la declaración de IVA cuando en el periodo respectivo no se hayan efectuado

operaciones gravadas ni que den lugar a impuestos descontables, o ajustes a los impuestos

descontables como devoluciones, es decir que no se debe presentar una declaración en ceros debido

a la ausencia de operaciones generadores de IVA o de descuentos.

RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA

Concepto: La retención en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto

de forma anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se

hace la respectiva retención. Haciendo uso de la retención el estado no debe esperar a que

transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar, sino que mediante la retención en la

fuente, este recaudo se hace mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar y pagar las

retenciones que se hayan practicado.

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Objetivo: El artículo 437-1 del estatuto tributario contempla la retención en la fuente por IVA que

es del 15% del IVA facturado. La retención en la fuente la aplica el comprador, es decir, quien

hace el pago, y el 15% de retención se aplica sobre el valor del IVA que se compra. En una compra

de 100.000 se cobra un IVA de 19.000, de modo que se aplica el 15% sobre 19.000 siendo la
retención por 2.850. El artículo 437-2 del estatuto tributario señala los agentes de retención que

deben retener por concepto de IVA.

SANCIONES EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS

Concepto: La presentación extemporánea de una declaración tributaria ocurre cuando es

presentada después de haber vencido el plazo máximo para su presentación fijado por el gobierno

anualmente mediante decreto. Por ejemplo, si el plazo para presentar la declaración de renta vence

el 23 de mayo, esta debe presentarse a más tardar el 23 de mayo, pudiendo presentarse en cualquier

fecha anterior. A partir del 23 de mayo comienza a contarse la extemporaneidad que no se cuenta

por días sino por meses o fracción de meses. Es decir que 45 días de extemporaneidad equivalen

a 2 meses.

 Sanciones: La sanción por extemporaneidad.

La sanción por extemporaneidad está contemplada por los artículos 641 y 642 del estatuto

tributario, y esta depende de si la declaración se presenta antes del emplazamiento para declarar o

luego de este.

Recordemos que el emplazamiento para declarar es el acto administrativo que profiere la Dian

mediante el cual emplaza o solicita al contribuyente que presente la declaración tributaria.

En este aparte abordaremos la sanción por extemporaneidad de aquellas declaraciones tributarias

que no tienen tratamiento especial, tales como la declaración de IVA, de renta, de retención en la

fuente.

Las que tienen tratamiento especial como la de activos en el exterior se abordan más adelante.
Sanción por extemporaneidad antes del emplazamiento para declarar.

La sanción por extemporaneidad que se debe pagar si se declara antes de que el emplazamiento

para declarar sea notificado, está contenida en el artículo 641 del estatuto tributario.

Porcentaje o monto de la sanción por extemporaneidad.

Señala la norma que la sanción por extemporaneidad es del 5% por cada mes o fracción de mes de

retardo sin que supere el 100% del impuesto o retenciones a cargo.

Base para liquidar la sanción por extemporaneidad.

La sanción por extemporaneidad se liquida sobre el impuesto a cargo o retenciones que se declaren.

En el caso del impuesto a la renta o el impuesto a las ventas la sanción se liquida sobre el impuesto

a cargo que se liquide en la respectiva declaración. En el caso de las declaraciones de retención la

sanción se liquida sobre las retenciones en la fuente a cargo del agente de retención que haya

liquidado en la respectiva declaración.

Sanción por extemporaneidad cuando no hay impuesto o retenciones a cargo.

Cuando en la declaración no resulta un impuesto o retenciones a cargo, las reglas cambian pues

esta sanción se liquidará sobre otros conceptos como ingresos y patrimonio y con un porcentaje

diferente.

Sanción por extemporaneidad sobre ingresos.

Si no hay impuesto a cargo en primera medida la sanción por extemporaneidad se liquida sobre

los ingresos brutos del periodo objeto de declaración.

CONCLUSION
BIBLIOGRAFIA

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regimen-simplificado/
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