2.

Presupuestos de CIF

Manufacturas Doña Juana Ltda., reporta la siguiente información de los Costos

Indirectos de Fabricación incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la
proyección que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de
costos por órdenes de producción y presupuesta sus CIF semi variables por el
método de punto alto y punto bajo: Arrendamientos $785.000 mensuales, a
producción le corresponde el 60% del total. Seguros contra incendio $120.000
mensual Seguro de protección de producción, esta póliza es semivariable y su
costo es de$111.000 fijos mensual más $18 por unidad. Otros CIF: Depreciación
de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad. Información
tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar
servicios públicos y mantenimiento.

Periodo Servicios públicos Mantenimiento Nivel de

operación

Junio $423.500 $323.000 19.300

Julio 403.200 304.000 15.500

Agosto 412.300 323.000 17.150

Septiembre 419.000 330.000 16.000

Octubre 432.250 338.000 22.500

Noviembre 411.230 334.500 20.300

Diciembre 405.120 332.000 19.700
 En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades Se requiere:
Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento Fórmula
Presupuestal General CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada CIF Aplicados
para una producción real de 23.400 unidades Análisis de las variaciones

Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento

Método del punto alto – punto bajo

Servicios Públicos Mantenimiento Nivel de

Operaciones
Unidades
Punto alto 432250 338000 22500
Punto bajo 403200 304000 15500
Diferencia 29050 34000 7000

Consumo de servicios públicos x unidad $4.15

Costos de mantenimiento x unidad

Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento

Servicios públicos:
Periodo Servicios públicos Nivel de operación
(unidades)
Junio $423.500 19.300
Julio 403.200 15.500
Agosto 412.300 17.150
Septiembre 419.000 16.000
Octubre 432.250 22.500
Noviembre 411.230 20.300
Diciembre 405.120 19.700
 Producción: 22.500 -15.500 = 7.000 unidades

Costo/servicios públicos: $ 432.250 - $ 403.200 = $ 29.050

29.050 / 7.000 = $ 4,15

Ser toma los montos más altos, que corresponden a los meses de julio y octubre.

Mantenimiento:

Periodo Mantenimiento Nivel de operación

(unidades)
Junio $323.000 19.300
Julio 304.000 15.500
Agosto 323.000 17.150
Septiembre 330.000 16.000
Octubre 338.000 22.500
Noviembre 334.500 20.300
Diciembre 332.000 19.700

Producción: 22.500 -15.500 = 7.000unidades

Mantenimiento: 338.000 – 304.000 = $ 34.000
34.000 / 7.000 = $ 4,86
Arrendamiento.
CIF Parte fija Parte variable

Arrendamiento $785.000
Seguros $120.000
Mantenimiento $228.650 $4,86 x unidad

Servicios públicos $338.875 $ 4,15 x unidad

Seguro de protección $ 111.000 $ 18 x unidad

Depreciación de equipos $ 385.000
Materiales y accesorios $ 260 x unidad
TOTALES = $ 1.968.525 $ 287,01 x unidad

La fórmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:

= $ 1.968.525 + $ 287,01 x unidad.

Esto significa que esta empresa tiene unos CIF fijos de $ 1.968.525

Independientemente si produce o no y a medida que produce consume CIF por

una

Valor de $287,01 por cada unidad que produce.

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

Es decir así:
CFIP= $ 1.968.525 + $ 287,01 x 24.000 unidades
CIFP= $ 1.968.525 + 6.888.240
=ciip fijos + cifp variables
CIFP = $8.659.515
T p = CIFP / NOP
Tp = $ 8.659.515 / 24.000 unidades
Tp = $ 360,813125 por unidad

4. Presupuesto de Venta
La Compañía Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos
históricos sobre el comportamiento de ventas de su producto estrella en los
últimos:

AÑO VENTAS
2006 219.500
2007 232.000
2008 216.300
2009 228.000
2010 229.200
2011 231.500
2012 230.000
2013 227.980
Se requiere:
Calcule y proyecte el presupuesto del año 2014
Utilice unos de los métodos matemáticos para la predeterminación del
presupuesto de ventas
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o
desfavorables.
Solución:
Por el Método de los Mínimos Cuadrados
X AÑO VENTAS (Y) X2 XY
1 2006 219. 1 219500
2 2007 500 232. 4 464000
3 2008 000 216. 9 648900
4 2009 300 228. 16 912000
5 2010 000 229. 25 1146000
6 2011 200 231. 36 1389000
7 2012 500 230. 49 1610000
8 2013 000
227.900 64 1823840
36 1.814.480 204 8213240

1. ∑ ∑
2. ∑ ∑ ∑

Reemplazo 1 y 2
1. 1.814.480= 8a +36b X -4
2. 8.213.240=36a +204b X2

1. -7.257.920 = -36a – 144b X-4

2. 8.213.240 = 36a + 204b X2
955.320= 0 +60b
Donde b= 955.320/60
b=15.922

Reemplazamos b en 1
1. 1.814.480= 8a +36 (15.922)
1.814.480= 8a +573.192
1.814.480-573.192=8a
1.241.288=8a
1.241.288/8a
a=155.161
Presupuesto de venta para el año 9 (periodo numero 9)
Y= a + bx
Ventas 2014= 155.161+15.922(9)
Ventas 2014= 298.456 unidades, quiere decir que de acuerdo al
comportamiento histórico las unidades que se van a vender son de 298.456
unidades, lo que quiere decir que para el año 2014 este valor se considera
favorable ya que en los últimos dos años la cifra de venta venía
decreciendo

VARIACIÓN PORCENTUAL PROMEDIO

AÑO VENTAS X Variaciones

(unidades)
2006 219.500 1
2007 232.000 2 0,0569
2008 216.300 3 - 0,0676
2009 228.000 4 - 0,0540
2010 229.200 5 - 0,0052
2011 231.500 6 - 0,0099
2012 230.000 7 - 0,0046
2013 227.980 8 - 0,0087

2 (232.000 - 219.500) / 219.500 = 0,0569

3 (216.300 - 232.000 ) / 232.000 = - 0,0676
4 (228.000 - 216.300) / 216.300 = - 0,0540
5 (229.200 - 228.000) / 228.000 = - 0,0052
6 (231.500 - 229.200) / 229.200 = - 0,0099
7 (230.000 - 231.500) / 231.500 = - 0,0046
8 (227.980 - 230.000) / 230.000= - 0,0087
Σ variación % = -0,0931
Variación % promedio = -0,0931 = -0,0133

8–1

Presupuesto ventas XX09 año 2014 = último dato histórico + Δ % promedio dicho
dato

(Forma 1)

Ventas (XX009) = 227.980+ (227.980 x -0,0133)

Ventas (XX09) = 224.948 unidades se aproximó a la unidad

(Forma 2)

Ventas (XX09) = 227980 (1 + -0,0133)

Ventas (XX09) = 227.980,907

Variación absoluto promedio: se trabaja con valores absolutos

AÑO VENTAS X Variaciones

(unidades)

2006 219.500 1
2007 232.000 2 12.500
2008 216.300 3 -15.700
2009 228.000 4 11.700
2010 229.200 5 1.200
2011 231.500 6 2.300
2012 230.000 7 -1.500
2013 227.980 8 -2.020
Σ 8.480
Variación abs. Promedio = Σ var. Abs
n–1
8.480 / (8 – 1)= 1.211

Ventas XX09= Ult. Dato histórico + Vr. Abs. Promedio

= 127.980 + 1.211 = 129.191 unidades