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MANUAL PARA UNA AUDITORIA

INTERNA EN LAS CUENTAS POR
PAGAR DE LA PANADERIA Y
PASTELERIA EL NORTE, C.A.

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

Freites Belkis Lcda. Sandra T.S.U. Sandro Peluso
Lorant, Marilyn Hernandez
Maita, Jakeline
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INDICE
Presentación……………………………………………..………………….….…..3

Objetivo……………………………………………………………………………………………………….……..3
Alcance…………………………………………………………………………………………………………..…..4
Introducción…………………………………………………………………………………………….….………4
Misión……………………………………………………………………………………………………………......5
Visión…………………………………………………………………………………………………..……………..5
Valores…………………………………………………………………………………………………..…………..6
Organigrama……………………………………………………………………………………………..……….7
Estructura del Manual……………………………………………………………………………………..…8
Planificación de la Auditoría InternaRecepción de ……………………………………………..9
Información para el archivo permanente de Auditoria………………………………………10

Procedimientos de revisión en recepción de los documentos de Cuentas por

Pagar.………………………………………………………………………………………………………………...12

Procedimientos de revisión en emisión de cheques y transferencias…………….……13

Procedimientos de verificación para Entrega de cheques y transferencias………...14

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Presentación

El presente manual está orientado a resaltar la importancia de tener una

herramienta de trabajo y servir de consulta y orientación en el adiestramiento de aplicar
una auditoria de control interno en las Cuentas por Pagar de la Panadería y Pastelería
El Norte, C.A., teniendo como finalidad mejorar las operaciones contables de la
organización.

Objetivo

El objetivo primordial que busca alcanzar esta propuesta es realizar una

evaluación apropiada de las Cuentas por Pagar, para que a través de su implementación
se permita la optimización de su control interno en cuanto a su origen, registro y pago
en la Panadería y Pastelería El Norte, C.A.

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Alcance

Este manual tiene como alcance establecer las normas por las que deberán
guiarse los usuarios para el desarrollo de una auditoria interna en las cuentas por pagar,
para realizar con eficiencia y eficacia los procedimientos contables.

Introducción

En la búsqueda de la orientación de la importancia de realizar una Auditoría

dentro del proceso contable de Cuentas Por Pagar en la Panadería y Pastelería El Norte,
C.A., es creado bajo la premisa de integrar el mejor aporte de conocimientos
contables de acuerdos con los requerimientos y necesidades de cada uno de nuestros
procesos administrativo, para así cumplir con las exigencias de estos y ofrecer la mayor
calidad y eficacia en las operaciones de la empresa.

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Misión

Ser una empresa que trabaja enfocada en ofrecer la mejor calidad y variedad en
productos, brindándole a nuestros clientes las mejores opciones de compra, contando
con un establecimiento que posee el mejor ambiente, comodidad y seguridad,
obteniendo de esta manera su confianza y lealtad; ofreciendo un estilo único de
atención.

Visión

Posicionarnos y liderar como comercio en cuanto a la venta de panes y artículos

en general, superando las perspectivas de calidad, eficacia y servicios de nuestros
clientes, gracias al apoyo condicional de un comprometido grupo familiar,
permitiéndonos así sostener un alto grado de responsabilidad social y comercial que
nos garantice solidez financiera y crecimiento sostenible.

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Valores

• Honestidad: Transparencia, Rectitud

• Respeto: a la gente y los procesos.

• Compromiso: Iniciativa, Logro.

• Responsabilidad: Cumplimiento de objetivos.

• Ética: Lo puedes hacer frente a tus hijos.

• Credibilidad: Practicas lo que predicas.

• Ciudadanía: Contribuimos al cuidado del medio ambiente y la

comunidad.

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ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA PANADERIA Y PASTELERIA EL NORTE,

C.A.

Socios o Dueños

Contadora

Despachadores

Panadero

Ayudante de
Panadería

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Estructura del Manual

1. Planificación de la Auditoría Interna

2. Información para el archivo permanente

3. Procedimientos de revisión en recepción de los documentos de

Cuentas por Pagar.

4. Procedimientos de revisión en emisión de cheques y transferencias

5. Procedimientos de verificación para Entrega de cheques y

transferencias.

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Planificación de la Auditoría Interna

1. Examinar las facturas de proveedores de algunos días antes y otros

después de culminar el mes, final del trimestre, del semestre o
período fiscal, para determinar si se han registrado todos los pasivos
por mercancías recibidas.

2. Verificar los saldos de las cuentas a pagar y la conciliación de

cualquier diferencia, incluyendo aquellos proveedores que no
indiquen diferencias significativas.

3. Poner al día el análisis de las cuentas de las cuentas por pagar.

4. Analizar los pagos de las cuentas por pagar.

5. Verificar los cálculos realizados a los pagos de las facturas de

cuentas por pagar.

6. Determinar las cantidades de facturas vencidas.

7. Segregar las cantidades recibidas de los clientes con anticipo, por el

envío de mercancías o ejecución de servicios.

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8. Examinar las transacciones de las cuentas por pagar no considerados

como importantes.

Información para el archivo permanente de Auditoria

1. Una lista de los proveedores relativos al pasivo.

2. Una copia del catálogo de cuentas, indicando las cuentas cargadas

y abonadas por los distintos tipos de transacciones.

3. Archivo de comprobantes y otros documentos utilizados en la

recepción, registro y subsiguiente pago de facturas.

4. Relación de registro de comparaciones de las obligaciones

pendientes que se realizan con la cuenta de control del Mayor.

5. Controles para el manejo de los duplicados de facturas de

proveedores y otros, particularmente de facturas de transporte.

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6. Metodología aplicada para el ajuste de las cuentas de proveedores,

especialmente cuando puedan estar implicadas devoluciones de
mercancías.

7. Extracto de frecuencia con la que se comparan las cuenta de los

proveedores con los pasivos registrados y reconciliados.

8. Los procedimientos para verificar la adecuación aritmética de las

facturas de proveedores antes de registrarse y/o pagarse.

9. Controles numéricos sobre facturas, talones, letras, documentos de

recepción y envío, etc.

10. Cuadro de control utilizado para verificar la fecha de vencimiento

de las facturas de los proveedores, y para asegurarse de que se
obtienen todos los descuentos que la organización puede
conseguir.

11. Archivo de procedimientos para el manejo de partidas no

conformes correspondientes a facturas de proveedores, para
minimizar con ellos la posibilidad de facturas perdidas, y su pago
subsiguiente más de una vez.

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Procedimientos de revisión en recepción de los documentos de Cuentas por Pagar.

1. Revisar si tiene la firma del socio quien recibe los documentos y la

factura.

2. Revisar la documentación recibida y si se archiva por orden

alfabético.

3. Comprobar si se realiza un listado de las cuenta por pagar pendientes

del mes.

4. Examinar la realización de un listado de las cuentas por pagar y si se

verifica la disponibilidad de fondos en los bancos.

5. Examinar si realizan un listado de las obligaciones financieras

tomando en cuenta la fecha de vencimiento de las facturas y el
proveedor.

6. Revisar los soportes de cada factura y el concepto de las mismas.

Procedimientos de revisión en emisión de cheques y transferencias

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1. Todo cheque deberá ir acompañado de su comprobante, los

soportes como son las facturas y orden de compra.

2. 2. Toda factura debe cumplir con los requerimientos exigidos

por el SENIAT.

3. Los pagos emitidos a través de cheques o transferencias deben estar

4. previamente autorizados por el dueño de la empresa.

5. El dueño debe llevar un control de las chequeras de acuerdo a los

cheques emitidos.

6. 5. El dueño debe emitir un listado de los cheques y

transferencias realizados con previa revisión de las cuentas por pagar.

7. Los comprobantes de cheques mal elaborados o dañados se anularan

colocando el sello de ANULADO.

Procedimientos de verificación para Entrega de cheques y transferencias.

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1. Los cheques tendrán una vigencia de 90 días, después de pasado este

tiempo si el cheque no es retirado se debe ANULAR.

2. En caso de transferencias estas serán notificadas vía mail al

beneficiario.

3. El dueño debe revisar que la factura coincida con el nombre de la

empresa y que el monto por el cual se emite el cheque o la
transferencia coincida con el monto de la factura.

4. En caso de entrega de cheques se solicita y revisa la identificación

del beneficiario, en caso de ser persona jurídica solicita factura
original con sello de cancelado, solicita firma del beneficiario en el
comprobante del cheque con número de cédula y fecha de recibido.

5. Se archiva los cheques entregados por número de cheques.

FLUJOGRAMA DE LA AUDITORIA INTERNA EN LAS CUENTAS POR

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Revisar Facturas,
Inicio comprobantes de
cheques o
Verificar
Confirmar transferencias registros libros
originales contables
devolución al
proveedor
Revisar
Revisar recepción
cuentas del pago por el
proveedor
por pagar
Emisión de
Listado de
informe
pago
NO Revisar aplicación
descuentos, fecha,
entre otras
Revisar archivo
Cumple
de documentos normas
legales
Emisión de Conciliar cheques
con bancos
pago
SI
Verificar listado de
cuentas por pagar
(mes)

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