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COSO Pag 5 Al 9 PDF
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1. GENERALIDADES
Contable basado en el modelo COSO, el cual será de mucha utilidad para las
eficientes.
beneficiosa para las empresas constructoras, oportunidad que les permite dar a
operaciones, lo que les permitirá señalar las áreas que presentan deficiencias de
3. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA
modelo COSO.
sus operaciones.
Fase de Proceso
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIÓN DE RIESGO
Fase de Resultados
Fase de inicio
OBJETIVOS: COMPETITIVIDAD
OPERACIÓN
R.R.H.H., AREAS ACTIVIDADES DE CONTROL FINANCIERO ♦ Rentabilidad Sobre
DE OPERACIÓN Ventas
CUMPLIMIENTO
FINANCIERA ♦ Rentabilidad Sobre
Activos Totales
♦ Margen de Utilidad
INFORMACIÓN Y COMUNICACION Bruta
♦ Rentabilidad Sobre
Patrimonio
♦ Rentabilidad Sobre
Capital Social
♦ Capacidad de pago
SUPERVISION
de intereses
ANÁLISIS CORRECTIVO
4.1 CATEGORIAS DE LOS OBJETIVOS DE COSO
propone una categorización de objetivos que pretende unificar los puntos de vista al
b) Confiabilidad de los Estados Financieros; este objetivo tiene relación con las
leyes y reglamentos estatales así como también, a las políticas emitidas por la
gerencia.
5. DESARROLLO DEL SISTEMA
5.3 AMBIENTE DE
CONTROL
5.3.1 5.3.5
Integridad y Estructura
Organizacional
valores
éticos
5.3.4 Filosofía y
5.3.2 estilo de
Compromiso operación de la
para la administración
competencia 5.3.3 Consejo
de
administración
o Comité de
auditoria
siguiente manera:
b) Se debe estar conciente sobre la naturaleza de los riesgos en que pueden incurrir
del sistema global del control dentro de las empresas dedicadas a la construcción
de carreteras.
AUDITORIA EXTERNA
JUNTA DIRECTIVA
AUDITORIA INTERNA
SECRETARIA AUXILIAR COSTOS AUXILIAR GASTOS SECRETARIA AUXILIAR INGENIEROS SECRETARIA DEPTO.
RECEPCIONISTA PROYCTOS
INDUSTRIALES GENERALES CONTABLE RESIDENTES
SUPERVISORES O BODEGUERO
MAESTROS DE OBRA
MENSAJERO
ORDENANZA
AUXILIARES
5.2 Componente 2: Proceso operacional de la evaluación de riesgo
b) Los objetivos de la empresa tienen que contener planes estratégicos de acuerdo a las
condiciones actuales.
e) Se tiene que manifestar a los empleados los beneficios para la empresa al lograr los
objetivos.
g) Los objetivos de las actividades del control interno contable estarán de acuerdo a
lograr los objetivos globales de la empresa.
h) Debe revisarse periódicamente los avances de las actividades con relación a los
objetivos
b) Los controles internos con que cuenta las empresa constructoras de carreteras,
de cumplimiento.
c) Los recursos con que cuentan la empresa deben de estar acorde para lograr los
objetivos.
e) Debe existir un compromiso por parte de los empleados a lograr los objetivos de
la empresa.
Factores internos
Liquidación de Proyectos
Fianzas
Cuentas por pagar
Activo Fijo
Depreciaciones
Costo de Ventas
Compras
Efectivo
Ventas
Gastos de Operación
Toma Física de Inventarios
Liquidaciones de Caja Chica
Arqueos de Caja
Factores Externos
Proveedores
Impuestos
Seguros
5.2.4 Análisis de riesgos
En este factor se identifican los riesgos globales de las empresas constructoras de
carreteras.
Clasificación
IDENTIFICACION DE RIESGOS Bajo Moderado Alto
Fuentes Internas
Liquidaciones de Proyectos X
Fianzas X
Cuentas por Pagar X
Activo Fijo X
Depreciaciones X
Costo de Ventas X
Compras X
Efectivo X
Ventas X
Gastos de Operación X
Toma fisica de Inventarios X
Liquidaciones de Caja Chica X
Arqueos de Caja X
Fuentes Externas
Proveedores X
Impuestos X
Seguros X
5.2.5 Circunstancias que demandan atención especial de riesgos
Factor en el cual se crean mecanismos de identificación de riesgos para
empresas dedicadas a la construcción de carreteras
Objetivo: Identificar y analizar las condiciones y efectos de los riesgos de las
empresas constructoras de carreteras
5.3.1 Tipos de
Actividades de
Control
E
V
A
L
U
8.3.2 Políticas A
C
I
Ó
N
D
8.3 ACTIVIDADES DE 8.3.3 Procedimientos E
CONTROL
L
C
O
M
P
O
N
8.3.4 Valoración de E
Riesgos
N
T
E
8.3.5 Control de
Sistemas de
Información
5.3.1 Tipos de Actividades de Control
5.3.3 Procedimientos
ejemplo:
firmas mancomunadas..
b) Los vales de caja chica deberán ser autorizados por el Gerente del
c) Las planilla de sueldo para pago deberán ser autorizadas por el Gerente o Jefe
d) Se deberá hacer una revisión de las planillas con la nota de cargo del banco
e) Se deberá cuadrar las planillas de sueldo, con las presentadas al ISSS, AFP
f) Las notas de pedido deberán ser solicitadas y firmadas por el gerente o jefe del
g) Las ordenes de compra deberán ser autorizadas por el gerente o jefe de cada
departamento o sección
a) Se deberá contar con póliza de ingreso para las transacciones que representen
efectivo.
ni salidas de efectivo
correspondiente.
Procedimiento: Las empresas deberán contar con los formularios adecuados para
a) Los reportes de cuentas por cobrar y cuentas por pagar deberán ser lo
confianza requerido.
Política: Archivo
o departamento.
para el personal.
importantes de la empresa.
cierres mensuales
Política: Elaboración de informes
actividades.
b) Para cada una de las áreas se deberá contar con un programa específico de
c) Los informes sobre las evaluaciones de las diferentes áreas serán entregados
las deficiencias.
Política: Salvaguarda de activos fijos
b) Los activos deberán contar con una tarjeta de registro, donde se detalle las
e) Se deberá tener sumo cuidado cuando un bien por medio de Leasing financiero
representen un riesgo El proceso deberá ir acorde a las partes que sean más
a) Los activos deberán contar con una tarjeta de registro, donde se detalle las
de que los controles son los adecuados o en su caso se adecuan a los cambios y
necesidades de la empresa.
información financiera.
de carreteras.
Para un análisis de estos riesgos se ha utilizado el proceso de acuerdo al Modelo Coso, para lo cual se le han
considerado factores internos y externos, dándoles ponderación de 1 a 5 a cada riesgo identificado como de mayor
importancia:
transacciones.
EVALUACIÓN DEL
COMPOMENTE
oportuna.
funcionales de la empresa.
f) Los estados financieros deberán contar con los anexos suficientes para una
estados financieros.
Recursos Tecnológicos:
Buscar los cambios tecnológicos y avances en el mercado para contar con
tecnología de punta que proporcione la información oportuna
sea eficiente y
oportuna.
empresa.
8.5 SUPERVISION
(MONITOREO)
8.5.1 Evaluación
Actividades del
de Componente
monitoreo
8.5.4
8.5.2 Alcance Documentación
y frecuencia
8.5.3 Proceso
de evaluación
5.5.1 Actividad de Monitoreo: Factor encargado de monitorear la efectividad del
control interno
Objetivo: Controlar las labores ordinarias y extraordinarias del personal de la
empresa.
i) Las evaluaciones donde los jefes son los responsables se deberán tomar como
auto evaluación.
5.5.2 Alcance y Frecuencia
Factor que define el alcance y frecuencia de las evaluaciones
Objetivo: Orientar las evaluaciones al cumplimiento de las tres categorías de
objetivos
a) El auditor interno deberá evaluar el control interno contable como parte de sus
obligaciones y responsabilidades.
de la empresa
alcance
control interno
5.5.3 Proceso de Evaluación
aplicadas
constructoras.
oportuna
suficiente autoridad.
herramientas.
h) Se deberán contar con políticas para determinar causas de las debilidades del
las evaluaciones
documentación
departamento.
acuerdo a prioridades
5.5.5 Plan de Acción
En este factor se dirigen las evaluaciones de los sistemas de control interno
considerando donde iniciar y que hacer.
Objetivo: Decidir sobre el alcance de las evaluaciones
a) Identificar actividades de monitoreo rutinarias.
c) Considerar los hallazgos relacionados con el control interno hechos por los
auditores externos.
de Control Interno.
áreas de la empresa
c) Se elaboraran los formatos necesarios para que el control interno contable sea
eficiente.
externa
financieros
VENTAS NETAS
Interpretación
aceptar sobre las ventas en el caso que el resultado sea similar a la tasa
de inflación.
ACTIVOS TOTALES
Interpretación
Es una de las mas conocidas y relaciona la utilidad bruta con las ventas
VENTAS NETAS
Interpretación
del patrimonio
PATRIMONIO
Interpretación
CAPITAL SOCIAL
Interpretación
intereses
7. IMPLEMENTACION DEL SISTEMA MODELO COSO
7.1 GENERALIDADES
Después de haber elaborado el sistema del modelo COSO, para las empresa
misión.
vez facilite ejercer un mejor control sobre las tareas que se realicen en la
Compañía.
• Actualizar la practica del control interno, así como los procesos de diseño,
POLITICA PROCEDIMIENTO
Contar con la unidad o equipo de trabajo Crear la unidad de auditoria interna que
auditoria interna.
operaciones de la empresa
mismos.
Contar con los niveles jerárquicos bien Dar a conocer a cada uno de los
En esta fase se hace mención de todas las herramientas y recursos que se deben
utilizar en la ejecución del sistema, entre los cuales se mencionan los siguientes:
1) Recursos Humanos
actividad y operaciones muy bien, que hablen con seguridad, que cumplan y
2) Recursos Tecnológicos
las empresas cuentan con equipo éste será utilizado en la implementación del
sistema
3) Recursos Financieros
recursos económicos, para dicha ejecución, ya que esta sería una inversión no un
7.5 PRESUPUESTO
PRESUPUESTO DE IMPLEMENTACION
T O T A L $ 7,300.00
7.6 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES PARA LA IMPLEMENTACION
1a. Semana 2a. Semana 3a. Semana 4a. Semana 5a. Semana 6a. Semana
ACTIVIDADES L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V RESPONSABLE
Entrega de la
1 propuesta Autores de la propuesta
Analisis y Evaluacion
2 de la propuesta Representante de las empresas
Aprobación y
acerpación de la
3 propuesta Empresas o Gerentes
Divulgación de la
4 propuesta Gerentes
Implementación de la
5 propuesta Propietarios
Capacitación al
6 personal Autores de la propuesta
Evluación de la
7 implementación Gerentes
7.6 PERFIL DEL PERSONAL IDÓNEO RELACIONADO CON LA
GERENTE ADMINISTRATIVO
FUNCIÓN PRINCIPAL:
GERENTE FINANCIERO
FUNCIÓN PRINCIPAL
FUNCIÓN PRINCIPAL
Ente las funciones principales de la unidad de auditoria interna están valorar los
anteriores hallan sido superadas, informar con imparcialidad sobre los hallazgos a
FUNCIÓN PRINCIPAL
área, supervisar las actividades del personal que tengan actividades relacionadas
Identificación de
Discrepancias en
el desempeño
Análisis de
Costo/Valor
¿Es un problema
de no puede
hacerse?
¿o no quiere
si no
Fija Criterios
Motivar a los
empleados
Elimina
Obstáculos
si no
Practicas
Cambio de Despido
puesto
Capacitación
7.8 EVALUACION DEL SISTEMA