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Contabilidad Financiera PDF
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FUNCIONAMIENTO DE LA CONTABILIDAD
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MÓDULO 4. FUNCIONAMIENTO DE LA CONTABILIDAD
MÓDULO 4. FUNCIONAMIENTO DE LA
CONTABILIDAD.
o Definición y características:
o Clases:
1
MÓDULO 4. FUNCIONAMIENTO DE LA CONTABILIDAD
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MÓDULO 4. FUNCIONAMIENTO DE LA CONTABILIDAD
o Concepto:
NOMBRE
DEBE HABER
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MÓDULO 4. FUNCIONAMIENTO DE LA CONTABILIDAD
- CUENTAS DE GASTOS
CUENTAS DE GESTIÓN
- CUENTAS DE INGRESOS
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Ejemplo
D H
300 100
200 200
100
600 300
300
D H D H
300 100 300 100
200 200 200 200
100 100
300 300
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MÓDULO 4. FUNCIONAMIENTO DE LA CONTABILIDAD
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MÓDULO 4. FUNCIONAMIENTO DE LA CONTABILIDAD
CARACTERÍSTICAS.
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MÓDULO 4. FUNCIONAMIENTO DE LA CONTABILIDAD
Débitos Créditos
• Activo inicial y aumentos • Disminuciones del Activo
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D H D H
Ex. iniciales Disminuciones Disminuciones Ex. iniciales
Aumentos Aumentos
Ejemplos
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30.600 1.200
29.400
D PROVEEDORES H
1200 12.000
1.800
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MÓDULO 4. FUNCIONAMIENTO DE LA CONTABILIDAD
COMPRAS CAJA
D H D H
2 2
(Gastos) (Activo)
COMPRAS CAJA
4 1
Gastos activo
EFECTOS A PAGAR
2
Activo
PROVEEDORES
3
Activo
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BANCO VENTAS
4 5
Activo Ingresos
CLIENTES
1
Activo
MAQUINARIA BANCO
7 6
Activo Activo
ACREEDOR
1
Pasivo
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o Registros contables:
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o Libros contables
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LOS BALANCES:
Es un esquema valorado de la composición del patrimonio de una
empresa ordenado en masas patrimoniales. Se pueden diferenciar
dos tipos de balances, el de Situación y el Comprobación, que se
caracterizan cada uno por lo siguiente:
- Balance de Situación:
o Se hace una vez al año, al final del ejercicio.
o En él no aparecen las cuentas de gestión (gastos e
ingresos), ya que previamente a su realización ya se han
saldado.
o Tiene un formato único y obligatorio impuesto por el Plan
General de Contabilidad. Sigue la ordenación de menor a
mayor disponibilidad en el activo y de menor a mayor
exigibilidad en el pasivo.
- Balance de Comprobación:
o Puede realizarse el número de veces que se desee para
analizar la composición del patrimonio y verificar si
coinciden los saldos con los saldos del Libro Mayor.
Legalmente es obligatorio realizar un Balance de
Comprobación cada tres meses o cada mes, dependiendo
del tamaño de la empresa.
o En él aparecen las cuentas de gestión y las cuentas
patrimoniales.
o No tiene un formato único ni obligatorio.
LOS INVENTARIOS
Un inventario es lo mismo que un balance pero mucho más detallado.
En un Balance se observan únicamente los nombres de las cuentas,
las sumas y los saldos. Sin embargo, en los inventarios se detallan
las unidades y las cantidades, y el valor total de cada elemento.
El inventario es el instrumento esencial para llevar correctamente la
contabilidad, para conocer inmediata y cuantitativamente la
composición del patrimonio empresarial. Los inventarios pueden ser
generales o parciales según comprendan todo el patrimonio o sólo
una parte.
No existe un modelo único de inventario, pero suele seguirse la
siguiente estructura:
- Encabezamiento: Contiene los datos siguientes:
o Número de orden
o Fecha
o Nombre y apellidos del comerciante o razón social.
o Domicilio
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LIBRO MAYOR
Es un libro en el que se destina un folio a cada cuenta, donde se
anotan todos los movimientos producidos en un determinado
elemento patrimonial con sus correspondientes cargos, abonos y
saldos.
Este libro, aunque ya no es obligatorio, es necesario para conocer en
cualquier momento la evolución y situación de un elemento
patrimonial, por lo que sigue siendo llevado por la mayoría de las
empresas.
Existen muchos formatos de libro mayor, pero el más común suele
ser así:
CAJA, EUROS
Fecha Concepto Nº DEBE HABER SALDO
Asiento
1 Enero Efectivo según 1 300 300
apertura
2 Enero Compra de 16 120 180
mercaderías
Etc.
LIBRO DIARIO
Es un libro principal y obligatorio, y se destina a registrar por orden
cronológico las operaciones que realiza la empresa (hechos
contables). Sigue el método de la partida doble, que supone que en
todo hecho contable intervienen al menos dos cuentas, una que se
carga y otra que se abona.
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MÓDULO 4. FUNCIONAMIENTO DE LA CONTABILIDAD
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Como podemos observar, se utiliza una línea para cada cuenta que
intervenga, y en el concepto o descripción se realiza una explicación
breve del hecho contable.
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MÓDULO 4. FUNCIONAMIENTO DE LA CONTABILIDAD
FASE LIBROS
1. Inventario inicial Inventario y cuentas anuales
2. Asiento de apertura. Diario y Mayor
3.Asientos de gestión Diario y Mayor
4. balance de comprobación Inventario y cuentas anuales
5. Proceso de regularización Inventario y cuentas anuales
6. Cuentas Anuales Inventario y cuentas anuales
7. Asiento de cierre Diario y Mayor
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MÓDULO 4. FUNCIONAMIENTO DE LA CONTABILIDAD
SITUACIÓN
SITUACIÓN PATRIMONIAL
PATRIMONIAL 0 Balance Comprobación FINAL
INICIAL 1
a
Asientos diario y Asientos diario y
Asientos diario y Asientos Asientos
mayor mayor
mayor diario y diario y
a. Apertura Periodificiación
a. Res.parciales mayor mayor
b b. Registro H.C. Amortización
b. Pdas y gcias. Reparto
Provisiones
1 3 beneficios CIERRE
Otros 2
4 5
Regularización
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» IDEAS CLAVE
» AUTOEVALUACIÓN
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» SUPUESTO PRÁCTICO
ACTIVO PASIVO
Mobiliario
30.000
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Elementos transporte
18.000
Activo Circulante
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