CONTABILIDAD DE INVERSIONES Y FINANCIACIÓN

Transacciones con activos y pasivos financieros.

Inversiones en acciones medidas a VR

MARY A. VERA COLINA

Profesora Asociada
Universidad Nacional de Colombia
Email: maaveraco@unal.edu.co

Bogotá, 2019
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Transacciones con activos y pasivos financieros.

NOTA DE ALCANCE DE ESTE ARCHIVO

Las referencias a Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF, NIC y NIIF para Pymes), se
realizan únicamente con fines académicos. Los contenidos normaNvos son citados y comentados a
parNr de la legislación colombiana vigente, basada en la Ley 1314 de 2009, sus decretos
reglamentarios y regulación aplicable en el país.

La aplicación de la normaNva en diferentes enNdades deben basarse en el contenido integral de la
regulación colombiana e internacional y no en el resumen que se presenta en este documento, el cual
Nene un objeNvo didácNco de aprendizaje con nivel introductorio.

Las interpretaciones y comentarios propuestos corresponden al autor o autora y no representan a las
insNtuciones con las que está vinculado.

El contenido de este documento está protegido por la legislación de derechos de autor aplicable.
No puede ser reproducido por medio impreso, electrónico, audiovisual o ningún otro sin la
autorización expresa de su autor.

MARY A. VERA-COLINA
Profesora Asociada - Universidad Nacional de Colombia
Web: h9p://www.docentes.unal.edu.co/maaveraco/
Email: maaveraco@unal.edu.co

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LISTADO DE REFERENCIAS NORMATIVAS

La regulación contable citada en este material corresponde a los marcos técnicos normaNvos
de los decretos reglamentarios de la Ley 1314 de 2009 y regulación aplicable en Colombia:

•  Congreso de la República (2009). Ley No.1314 del 13 de julio de 2009. ” cual se regulan
los principios y normas de contabilidad e información financiera y de
aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las
autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan
las entidades responsables de vigilar su cumplimiento”

•  Decreto 2420 de 2015 (Ministerio de Comercio, Industria y Turismo) y sus

modificaciones.

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FINANCIACIÓN INVERSIONES
(corto y largo plazo) (corto y largo plazo)

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INVERSIONISTA:
ACTIVO

EMISOR: PASIVO, PATRIMONIO

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CICLO CONTABLE – INSTRUMENTOS FINANCIEROS (NIIF 9)

Modelo de valor razonable (resultados, ORI)

Clasificación - Modelo de costo amortizado
Reconocimiento Excepciones

Valor razonable
Medición inicial (monto de la transacción)

REVELACIÓN EN
Medición ESTADOS
posterior FINANCIEROS
(deterioro)

Baja en cuentas -
transferencias

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CLASIFICACIÓN ACTIVOS FINANCIEROS (NIIF 9)

Una entidad clasificará los activos financieros según el criterio de
medición posterior, con base en:
M1: mantener los activos financieros para obtener los flujos
de efectivo contractuales (ejemplo: cartera crédito, cuentas
por cobrar)

Modelo de negocio de la M2: obtener flujos de efectivo contractuales y por la venta de

entidad para gestionar activos financieros (ejemplo: inversiones en bonos que
los activos financieros pueden ser negociados)

M3: otro objetivo (ejemplo, negociación, especulación)

F1: las condiciones contractuales del activo dan lugar, en

fechas especificadas, a flujos de efectivo por pagos del
Características de los principal e intereses (ejemplo: cartera crédito, cuentas por
flujos de efectivo cobrar, bonos)
contractuales del activo
financiero. F2: no se tienen condiciones contractuales que dan lugar a
flujos de efectivo previamente especificados (ejemplo:
acciones, derivados)

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CLASIFICACIÓN INSTRUMENTOS FINANCIEROS

NIIF 9 (versión 1-enero-2015)

Costo amortizado (*)

Ver M1, F1
Excepción (elección irrevocable):
VR cambios a resultados (**)

Activos
financieros Valor razonable con cambios
en ORI (*) Ver M2, F1
Excepción (elección irrevocable):
VR cambios a resultados (**)

INSTRUMENTOS Valor razonable con cambios

FINANCIEROS en resultados (*) Ver M3, F2
Clasificación inicial
Excepción (elección irrevocable):
VR cambios a ORI (**)

Costo amortizado (**)

Pasivos Excepciones:
financieros VR cambios a resultados (**)
Otros (**)
* Puede reclasificarse
** No puede reclasificarse
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Caso práctico 2 (Inversiones en acciones).

La entidad FINANCAR S.A. se dedica a la venta de vehículos y maquinaria para

la actividad minera y de hidrocarburos. Frecuentemente realiza operaciones en
bolsas de valores, con el objetivo de generar rendimientos por cambios de
precios de mercado.
 
El 15-diciembre-2017 compra acciones de ECOPETROL por un precio de
mercado de $850 millones y costos de intermediación de $3 millones. El 31-
diciembre-2017 el precio de mercado de esas acciones es de $770 millones.

El monto invertido equivale a una participación minoritaria en ECOPETROL. El

20-marzo-2018 esta empresa decreta dividendos en efectivo para sus
accionistas, de los cuales FINANCAR S.A. recibirá $35 millones. La fecha de
pago de dividendos será 31-mayo-2018.
 
Analice y registre las transacciones de acuerdo con las NIIF (NIIF 9).

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