CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

Este capítulo refiere a todos aquellos aspectos que servirán de pauta para el
proceso de investigación que contienen un conjunto de conocimientos legales,
teóricos, estadísticos que sustentaran la investigación del proceso de recaudación
LOCTI dentro del Fondo Nacional de Ciencia Tecnología e Innovación como
patrimonio de la Institución.

Antecedentes de la Investigación

La base de la investigación presentada viene extraída y analizada de la revisión de

diversas tesis referentes al tema expuesto en materia del proceso de recaudación
tributaria y su incidencia en los beneficios de variados sectores de la economía de la
administración pública.

Ponce, L y Rondón, Y. (Marzo 2012) enfocan su investigación con su tesis titulada

Análisis de la Reforma de la Ley Orgánica de Ciencia Tecnología e Innovación que
aplica a las Instituciones de Educación Superior y Centros de Investigación Periodo
2005-2011. Trabajo presentado como requisito para optar al título de Licenciado en
Contaduría Pública en la Universidad de Oriente. Maturín Venezuela; sostienen como
objetivo primordial Analizar la Reforma de la Ley de Ciencia, Tecnología e Innovación
que aplica a las Instituciones de Educación Superior y Centros de Investigación Período
2005-2011
 12

Donde concluyen que todos los Centros educativos, de investigación, Universidades

deben cumplir con los términos y condiciones de los objetivos del financiamiento con
las disposiciones establecidas dentro de su reglamento parcial si desean ser beneficiarios
del financiamiento que otorga el Fondo Nacional de Ciencia tecnología e Innovación
(FONACIT), por consiguiente deben regirse por la revisión y evaluación del Ministerio
del Poder Popular para la Educación Universitaria Ciencia y Tecnología para su
aprobación en Materia de Ciencia Tecnología e Innovación, recibiendo las Instituciones
de Educación Superior y Centros de Investigación su mayor aporte en el año 2006 antes
de la reforma y en el año 2011 después de la reforma.

El tipo de investigación que se empleó en este trabajo fue documental porque la

información recopilada se hizo mediante textos y documentos relacionados con la
reforma de la ley LOCTI, el nivel de estudio de la investigación fue de carácter
descriptivo por que las características fundamentales del trabajo fueron detalladas y
especificadas; en cuanto a las técnicas de recolección de datos fueron de carácter
bibliográfico ya que se pudo obtener acceso directo a las fuentes teóricas que respaldan
la información.

Este trabajo se tomó como antecedente porque guarda relación con el aporte
recaudado de la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación y el uso y control de
los recursos destinados al financiamiento de proyectos de Universidades y centros de
investigación, en este sentido nace la necesidad del buen funcionamiento de la
recaudación del aporte tanto para el financiamiento de proyectos como para los
beneficios de la Institución.

García, A. y Lugo, M. (Marzo 2012) en su tesis titulada, Análisis de la Recaudación

del impuesto al Valor Agregado IVA y los beneficios para el sector Público Venezolano.
Período 2005-2011. Trabajo presentado para optar por el título de Licenciadas en
Contaduría Publica en la Universidad de Oriente Maturín Venezuela. Esta investigación
está orientada hacia el análisis la recaudación del impuesto al valor agregado (IVA) y los
beneficios para el sector público 2005-2011, describiendo las bases legales del Impuesto
 13

al Valor Agregado en Venezuela, Beneficios de la recaudación del IVA para el sector

público en Venezuela e identificar los niveles de la recaudación del IVA en Venezuela.

Esta investigación surge de la obligación de todos los venezolanos con el deber de

cumplir con las leyes tributarias regidas en la Constitución de la República Bolivariana
de Venezuela y su cumplimiento establecido en el Código Orgánico Tributario.
Concluyeron que los años 2005-2011 fueron periodos de gran variación provenientes de
la diversificación positivo o negativa de la economía nacional del país teniendo su
periodo deficiente los años 2005-2006 para consumidores y comerciantes con respecto a
la compra y venta por su alícuota del 14% diferenciado al año 2007-2009 con el 9% y
2010-2011 en su 12% aun mantenido en la actualidad.

El tipo de investigación en el cual está enmarcado este trabajo es de tipo

documental con un nivel descriptivo; porque fue necesario el uso de fuentes secundarias
como leyes y textos referentes al tema de investigación y se utilizó como técnicas de
recolección de información el análisis de documentos y medios electrónicos.

Este tema investigativo es vinculante con el tema de estudio porque se relaciona con
la recaudación de un impuesto como es el IVA utilizado como medio para financiar las
necesidades de la población y al igual que el aporte Locti que es utilizado para financiar
proyectos que sean de beneficio para la sociedad y a su vez la porción del 5% recaudado
destinado para los beneficios de los trabajadores del Fonacit.

Entre otro de los Trabajos de grado Cabanerio, D., Obispo, G. y Valenzuela, I.

(2015) se plantearon el tema de investigación: Propuesta de Lineamientos que
Promuevan el Diseño de un Manual para el Proceso de Capacitación en Aspectos
Tributarios y Contables para el Personal Encargado del Manejo de los Aportes Locti en
una Empresa Productora de Neumáticos en Valencia, Estado Carabobo. Trabajo
presentado como requisito para optar por el título de Licenciado en Contaduría Pública
en la Universidad de Carabobo. Esta investigación tiene como objetivo principal
Proponer lineamientos que promuevan el diseño de un manual para el proceso de
capacitación en aspectos tributarios y contables para el personal encargado del manejo
 14

de los aportes LOCTI en una empresa productora de neumáticos en Valencia, Edo

Carabobo.

La investigación estuvo orientada para facilitar el óptimo manejo y cumplimiento de

la Ley orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación e Impuesto Sobre la Renta; ya que
los autores observaron que no existe un pleno conocimiento por parte de los aportantes
del aporte Locti y su cálculo utilizando el ISLR por lo que esto contribuye a que el
aportante no cumpla con su obligación tributaria generando como consecuencia la mora
de la empresa. La modalidad utilizada en este trabajo fue de una investigación
denominada proyecto factible porque su propósito final fue Proponer un manual para el
proceso de capacitación en aspectos tributarios y contables para el personal encargado
del manejo de los aportes LOCTI en una empresa productora de neumáticos en
Valencia, Estado Carabobo.

El diseño de esta investigación fue de campo y de tipo no experimental porque se

realizó un análisis de la realidad sin modificar las condiciones; sino que más bien se
explicó la situación de problema; entendiendo su naturaleza, causa y efecto; su nivel fue
descriptivo porque permitió diagnosticar el nivel de conocimiento del personal
encargado del manejo de los aportes Locti; el instrumento utilizado para la recolección
de datos fue la entrevista porque sirvió a os investigadores obtener información de
interés por parte de los empleados de la empresa.

Este trabajo de grado solo guarda relación con la presente investigación en lo

referente a la aplicación de los aportes de la Ley Orgánica de Ciencia tecnología e
Innovación y el obligatorio cumplimiento de la misma, orienta a los aportantes en cómo,
cuándo y porque deben realizar el aporte.

Fuentes, E. (2016) presentó un trabajo titulado: Análisis del Proceso de

Certificación en la Determinación y Recaudación de la Obligación Tributaria Aplicado
por la Gerencia de Recaudación del Fondo Nacional de Ciencia, Tecnología e
Innovación (FONACIT) Periodo 2015-2016, trabajo presentado para optar al Título de
Especialista en Gestión de Tributos Nacionales, en la Escuela Nacional de
 15

Administración y Hacienda Pública. La investigación tuvo como objetivo principal

Analizar el Proceso de Certificación en la Determinación y Recaudación de la
Obligación Tributaria Aplicado por la Gerencia de Recaudación del Fondo Nacional de
Ciencia, Tecnología e Innovación (FONACIT) Periodo 2015-2016.

Esta investigación estuvo orientada hacia la necesidad de conocer cómo se realiza el

proceso de certificación en la determinación y recaudación de la obligación tributaria,
desde que el expediente del aportante es consignado en taquilla única, ubicada en planta
baja de la Torre Ministerial, hasta que termina el proceso con la firma electrónica del
presidente del Fonacit, y la entrega del certificado de aporte. La investigación fue
realizada bajo la modalidad de investigación del tipo descriptiva desarrollada en un
diseño documental porque permitió analizar el proceso de los deberes formales en
materia de certificación en la determinación y recaudación de la obligación tributaria del
Fonacit.

Los métodos empleados para la investigación fueron fuentes bibliográficas tales

como libros y documentos jurídicos de derecho tributario, elementos de la Finanzas
Publicas, Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y Ley Orgánica de
Ciencia, Tecnología e Innovación, así como también se aplicaron técnicas de fichaje y
análisis de contenido para la recolección de los datos.

Este trabajo sirvió como antecedente para la presente investigación porque se

desarrolló en la misma área de estudio de la presente investigación y hace referencia al
proceso certificación y recaudación del aporte Locti y la problemática que presenta la
gerencia en cuanto a la aplicabilidad de la Ley para prestar una óptima gestión tributaria.

Reseña Histórica de la Institución

El Fondo Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación, (FONACIT), creado

mediante Decreto con Fuerza de Ley Orgánica No 1290, del 30 de agosto de 2001 y
 16

publicado en Gaceta Oficial No 37.291 del 26 de Septiembre de 2001, es un instituto

público, con personalidad jurídica y patrimonio propio e independiente del fisco
nacional, adscrito a la autoridad nacional con competencia en materia de ciencia,
tecnología, innovación y sus aplicaciones, que gozará de las prerrogativas, privilegios y
exenciones de orden procesal, civil y tributario conferidos por la normativa aplicable a la
República.

Se encuentra adscrito al Ministerio del Poder Popular para la Ciencia, Tecnología e

Innovación, por Decreto Presidencial N°5.246, aprobado en fecha 28-03-2007, con
fuerza de Ley de Reforma Parcial de la Ley sobre Adscripción de Institutos Autónomos,
Empresas del Estado, Fundaciones, Asociaciones y Asociaciones Civiles del Estado a
los Órganos de la Administración Pública, (Gaceta Oficial N° 38.654 de fecha 28-
03.2007).

El Fondo Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación (FONACIT), se encuentra

ciudad de Caracas, y podrá crear dependencias y realizar actividades en cualquier lugar
del territorio nacional y del extranjero en cumplimiento de las directrices emanadas por
la autoridad nacional con competencia en materia de ciencia, tecnología, innovación y
sus aplicaciones.

El Fondo Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación (FONACIT), estará

conformado por el Directorio y las demás dependencias operativas que se requieran para
cumplir con su objeto. La estructura organizativa y las normas de funcionamiento serán
establecidas en el Reglamento Interno.
 17

Organigrama del Fonacit

Organigrama de la Gerencia de Recaudación
 18

Bases Teóricas

Según Bavaresco (2006) las bases teóricas tiene que ver con las teorías que
brindan al investigador el apoyo inicial dentro del conocimiento del objeto de estudio,
por lo cual cada estudio viene dado de un componente teórico mediante el cual el
investigador puede extraer conocimientos que servirán de base para su desarrollo en el
labor de investigar.

Administración de Recursos Materiales

Según Luna, A. (2015) son aquellos bienes tangibles, propiedad de la empresa. L

administración de recursos materiales consiste en obtener oportunamente, en el lugar
preciso, en las mejores condiciones de costo, la cantidad y calidad requerida, los
bienes y servicios para cada área orgánica de la empresa según se trate, con el
propósito de que se ejecuten las tareas de incrementar la eficiencia y eficacia en todas
sus operaciones (pág. 102).

Administración de Recursos Financieros

Según Luna, A. (2015) son elementos monetarios propios y ajenos con que cuenta
una organización, necesarios para la administración de toda empresa. La
administración de recursos financieros incluye un control presupuestal y significa
llevar a cabo la función de tesorería, es decir, todas las entradas y salidas de efectivo
deben estar controladas por el presupuesto (pág. 103).

Morosidad

Según diccionario de derecho mercantil español (1982) el que no cumpliere la

obligación al tiempo en que es exigible según los principios establecidos, incurre en
morosidad (pag. 461).
 19

Alícuota

Según El Glosario Aduanero Tributario La alícuota es el valor numérico porcentual

aplicable a la base imponible para determinar el monto del tributo a pagar o a
reintegrar. Cantidad fija, tanto por ciento (%) o escala de cantidades que constituyen el
gravamen de una base. Cuota, parte proporcional de un monto global que determina el
impuesto a pagar.

Contribuyente

Según El Glosario Aduanero Tributario El contribuyente es aquel sujeto pasivo

respecto del cual se verifica el hecho imponible. Dicha condición puede recaer en las
personas naturales, personas jurídicas, demás entes colectivos a los cuales otras ramas
jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que
constituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio y de autonomía funcional.
El contribuyente está obligado al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes
formales impuestos por las normas tributarias.

Tributo

Según Belisario (2002). Se entiende por tributo toda prestación patrimonial

obligatoria habitualmente pecuniaria establecida por la ley, a cargo de las personas
físicas y jurídicas que se encuentren en los supuestos de hecho que la propia ley
determine, y que vaya dirigida a das satisfacción a los fines que el Estado y a los
restantes entes públicos estén encomendados (pag. 151). Belisario entiende que toda
tributación es la asistencia monetaria o financiera que debe ser cancelada por los
 20

individuos, empresas e instituciones que habitan un país con criterios y estándares

fijados por la ley que los rige.

Impuesto

Según Villegas (2001) podemos definir al impuesto como el tributo exigido por el
Estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos
imponibles, siendo estos hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal- relativa al
obligado (pág. 72).

Toda persona considerada privilegiada o contribuyente a nivel de ingresos

financieros tendrá la obligación de ser cumplidor de una cuota especial asignada por
los entes reguladores en este sentido como el Seniat en su ISLR para esas personas que
así sea considerada.

El impuesto entonces se considera a nivel jurídico, como todos los tributos de

institución de derecho público, por lo que es una obligación unilateral impuesta
coactivamente por el Estado en virtud de su poder de gobierno. Es un hecho
institucional que va necesariamente unido a la existencia de un sistema social fundado
en la propiedad privada o que al menos reconozca el uso privado de ciertos bienes. Tal
sistema social importa la existencia de un órgano de dirección encargado de satisfacer
necesidades públicas. Como ellos requiere gastos, y por consiguientes ingresos. Esto
hace necesario el acto de recaudar la cuota correspondiente a cada individuo según los
ingresos obtenidos en un periodo fiscal para hacer del cumplimiento los objetivos
sociales y estadales de un país.

Características de los impuestos

Según Giuliani (citado en Moya, 2009) considera que los impuestos tiene las
siguientes características:
 21

 Son una obligación de dar (dinero o cosas) que tiene carácter pecuniario.
 Emanado del poder de imperio estatal, lo que supone su obligatoriedad y
coerción para hacer efectivo su cumplimiento.
 Establecida por la ley.
 Aplicable a personas individuales y colectivas.
 Que se encuentren en las variadas situaciones, como puede ser determinada su
capacidad económica, mediante la realización de ciertos y determinados actos
(pág. 207).

Ingreso Público

Según Martínez, J. (2014) Es todo importe dinerario percibido por el Estado y los
restantes entes públicos para financiar los gastos públicos. De este concepto de
desprenden los siguientes caracteres:

1. El ingreso público consiste siempre en una suma de dinero.

2. El ingreso público se percibe siempre por un ente público.
3. La finalidad principal de los ingresos públicos es la financiación de los gastos
públicos. (pág. 19)

Multas y Sanciones

Según Martínez, J. (2014) En el ejercicio del ius puniendi o potestad sancionatoria

atribuido por la ley a un ente público este pude imponer sanciones de carácter
pecuniario (multas) como consecuencia de la comisión (por acción u omisión) de
infracciones del ordenamiento jurídico.

Tiene un carácter residual porque, en puridad, no son un recurso o fuente

propiamente dicha para la obtención de ingresos públicos con los que financiar los
 22

gastos públicos. Su finalidad no es recaudatoria, sino disuasoria, coercitiva, correctora

de conductas antijurídicas o compensatoria o reparadora del daño o perjuicio causado a
la Hacienda Pública. (pág. 27).

Recaudación

Según Glosario Aduanero Tributario “Actividad desarrollada por la Administración

Tributaria consistente en la precepción de las cantidades debidas por los
contribuyentes, como consecuencia de la aplicación de las diferentes figuras
impositivas vigentes en el país” La recaudación como se menciona en el glosario
consiste en esa cantidad, que debe ser cancelada por personas jurídicas, empresas u
otras figuras bajo circunstancias especiales determinadas por unidades tributarias
durante su ejercicio económico anual y que es recogida por agentes especiales como la
figura del Seniat, que es el principal ente recaudador de Venezuela.

Recaudación Tributaria:

Según Delgado y Cuello (2008) La recaudación tributaria constituye una de las

partes más importantes del Derecho Financiero, porque nada serviría establecer
tributos, si luego no se pudieran recaudar. Además, si no se recaudan los tributos no se
pueden cubrir todos los gastos previstos en los Presupuestos Generales del Estado. La
recaudación consiste en el ejercicio de las funciones administrativas conducentes al
cobro de las deudas tributarias. (pág. 194).

Tasa
 23

Según Villegas (2001) La tasa constituye una prestación debida por el desarrollo de
una actividad del ente público que afecta particularmente al obligado, lo que sólo podrá
comprobarse en los servicios que se consideran divisibles (pág. 93)

Parafiscalidad

Según Conto (2008) La parafiscalidad es una técnica, en un régimen estatal de

intervencionismo económico y social, tendiente a poner en marcha y hacerlos
variables, una serie de recursos de afectación (destinación especial), fuera del
presupuesto, exigidos con autoridad, por cuenta de órganos de la economía dirigida, de
organización profesional o de prevención social y que se destinan a defender y
estimular los intereses de tales entidades. Los recursos pueden verificarse directamente
por las entidades beneficiadas o por las administraciones fiscales. (pág. 71).

La parafiscalidad designa, de manera general, los descuentos previos que los

organismos públicos o semipúblicos de carácter económico, social o profesional, hacen
a sus usuarios con el objeto de lograr su financiación. Desde este punto de vista, las
cotizaciones de la seguridad social presentan un carácter parafiscal innegable a pesar
de que, en teoría, están excluidas de la parafiscalidad en un sentido estricto, pues se
distingue entre impuestos parafiscales propiamente dichos y cotizaciones sociales. Así,
a pesar de la expansión que conoció después del fin de la primera guerra mundial, la
parafiscalidad se convirtió en una noción imprecisa y ambigua.

Impuestos Parafiscales

Los impuestos parafiscales figuran al margen de los impuestos y de los recursos

patrimoniales (monopolios, empresas nacionales, etc.) entre los ingresos del Estado.
Para quienes están sometidos a ellos, tienen el mismo carácter obligatorio que el
impuesto, pero se diferencian de éste en que tienen un destino preciso y determinado
 24

de antemano. El Estado puede utilizar el producto de un impuesto dado para financiar

cualquier gasto.

Contribuciones Especiales

Según Villegas (2001) Las contribuciones especiales son los tributos debidos en
razón de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realización de
obras o gastos públicos o de especiales actividades del Estado (pág. 104).

Contribución Parafiscal

Según Villegas (2001) Se califican de parafiscales las exacciones recabadas por

ciertos entes públicos para asegurar su financiamiento autónomo. Este tipo de
exacciones ha adquirido modernamente gran importancia, y bajo la denominación de
"parafiscales" han aparecido contribuciones destinadas a la previsión social, a cámaras
agrícolas, a fondos forestales, centros de cinematografía, bolsas de comercio, centros
de estudios, colegios profesionales, etc., o sea, a entidades de tipo social o de
regulación económica (pág. 114).

Son los pagos que deben realizar los usuarios de algunos organismos públicos,
mixtos o privados, para asegurar el financiamiento de estas entidades de manera
autónoma. Difieren de los impuestos en que no ingresan a las arcas comunes del
estado. Las contribuciones parafiscales se crean para alimentar y nutrir a una entidad
específica; como el Seguro Social, INCES.

Las contribuciones obligatorias para la seguridad social se consideran casos de

parafiscalidad, podemos mencionar igualmente que se diferencian las tasas de los
ingresos parafiscales, en que las primeras son una remuneración por servicios públicos
 25

administrativos prestados por organismos estatales, mientras que en las segundas los
ingresos se establecen en provecho de organismos privados o públicos.

Ciencia

Según Yuni y Urbano (2006) El sentido etimológico de la palabra ciencia remite en

sentido amplio a toda clase de saber, ya sea este un conocimiento, una práctica, una
doctrina o una forma de erudición. De esta concepción amplia se deriva el uso de
ciencia o científico en determinadas situaciones o para ciertas formas de saber. (pág.
33).

Estas observaciones se organizan por medio de métodos, modelos y teorías con el

fin de generar nuevos conocimientos. Para ello se establecen previamente unos
criterios de verdad y un método de investigación. La aplicación de esos métodos y
conocimientos conduce a la generación de nuevos conocimientos en forma de
predicciones concretas, cuantitativas y comprobables referidas a observaciones
pasadas, presentes y futuras. Con frecuencia esas predicciones pueden formularse
mediante razonamientos y estructurarse como reglas o leyes generales, que dan cuenta
del comportamiento de un sistema y predicen cómo actuará dicho sistema en
determinadas circunstancias.

Tecnología

Según Mejía (2000) no se le considera como un elemento único y aislado, sino que
por el contrario se percibe como una serie de elementos interrelacionados con el
objetivo común de satisfacer las necesidades de los consumidores, es posible percibirlo
 26

como un sistema. Desde el punto de vista de la integración comercial del mundo, se le

pude percibir como a la tecnología apropiada para satisfacer requerimientos
específicos. (pág. 12).

La actividad tecnológica influye en el progreso social y económico, pero desde la

perspectiva comercial hace que esté más orientada a satisfacer los deseos de los más
prósperos que las necesidades esenciales de los más necesitados, lo que tiende además
a hacer un uso no sostenible del medio ambiente.

Innovación

Según Sánchez (2008) Una innovaciones un producto (bien o servicio) nuevo o

sensiblemente mejorado introducido en el mercado, o un proceso nuevo o
sensiblemente mejorado introducido en la empresa. La innovación se basa en los
resultados de nuevos desarrollos tecnológicos, nuevas combinaciones de tecnologías
existentes o en la utilización de nuevos conocimientos adquiridos por la empresa. (pág.
04).

Patrimonio

Según Delgado y Ventura (2007) en un sentido económico, la riqueza es el conjunto

de bienes, derechos y obligaciones que permiten a una unidad económica satisfacer sus
necesidades y/o realizar una actividad productiva. En el lenguaje contable a esa riqueza
se le llama patrimonio neto y puede definirse como: El conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que posee una unidad económica en una fecha determinada, y que
constituye el objeto de estudio de la contabilidad. (pág. 10).

Ingresos Brutos
 27

Art. 2 Reglamento LOCTI (2010) Se refiere a los beneficios económicos que

reciben los aportantes por cualquier actividad que realicen, sin tomar en consideración
los costos o deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingresos. A tal
efecto se excluirán de la base de cálculo del aporte las exenciones o exoneraciones
previstas en otras leyes para la determinación del mismo. (pag.2)

Sidcai

El Sidcai es como lo indican sus siglas es el Sistema para Declaración y Control

del Aporte-Inversión en Ciencia, Tecnología e Innovación, donde los aportantes deben
realizar su declaración del aporte de manera parcial o completo antes del vencimiento
establecido en el segundo trimestres posterior al cierre del ejercicio económico en el
cual fueron generados los ingresos brutos.

Bases Legales

En la investigación se tomaron en consideración varias leyes que son fundamentales

para sustentar su marco legal, por lo que se está analizando el proceso de recaudación
de una ley el cual involucra varias bases legales.

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)

Gaceta Oficial N° 36.860 de fecha 30 de diciembre de 1999

Artículo 7. La Constitución es la norma suprema y el fundamento del ordenamiento

jurídico. Todas las personas y los órganos que ejercen el Poder Público están sujetos a
esta Constitución.

Artículo 110. El Estado reconocerá el interés público de la ciencia, la tecnología, el

conocimiento, la innovación y sus aplicaciones y los servicios de información
necesarios por ser instrumentos fundamentales para el desarrollo económico, social y
 28

político del país, así como para la seguridad y soberanía nacional. Para el fomento y
desarrollo de esas actividades, el Estado destinará recursos suficientes y creará el
sistema nacional de ciencia y tecnología de acuerdo con la ley. El sector privado
deberá aportar recursos para las mismos. El Estado garantizará el cumplimiento de los
principios éticos y legales que deben regir las actividades de investigación científica,
humanística y tecnológica. La ley determinará los modos y medios para dar
cumplimiento a esta garantía.

Artículo 133. Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.

Artículo 141. La Administración Pública está al servicio de los ciudadanos y

ciudadanas y se fundamenta en los principios de honestidad, participación, celeridad,
eficacia, eficiencia, transparencia, rendición de cuentas y responsabilidad en el
ejercicio de la función pública, con sometimiento pleno a la ley y al derecho.

Artículo 141. La Administración Pública está al servicio de los ciudadanos y

ciudadanas y se fundamenta en los principios de honestidad, participación, celeridad,
eficacia, eficiencia, transparencia, rendición de cuentas y responsabilidad en el
ejercicio de la función pública, con sometimiento pleno a la ley y al derecho.

Artículo 316. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas

públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio
de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del
nivel de vida de la población; para ello se sustentará en un sistema eficiente para la
recaudación de los tributos.

Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación (LOCTI)

Decreto N° 1.411 del 13 de noviembre de 2014

Artículo 1º. El presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley tiene por objeto
dirigir la generación de una ciencia, tecnología, innovación y sus aplicaciones, con
base en el ejercicio pleno de la soberanía nacional, la democracia participativa y
 29

protagónica, la justicia y la igualdad social, el respeto al ambiente y la diversidad

cultural, mediante la aplicación de conocimientos populares y académicos. A tales
fines, el Estado Venezolano, formulará, a través de la autoridad nacional con
competencia en materia de ciencia, tecnología, innovación y sus aplicaciones,
enmarcado en el Plan Nacional de Desarrollo Económico y Social de la Nación, las
políticas públicas dirigidas a la solución de problemas concretos de la sociedad, por
medio de la articulación e integración de los sujetos que realizan actividades de
ciencia, tecnología, innovación y sus aplicaciones como condición necesaria para el
fortalecimiento del Poder Popular.

Artículo 24. El Fondo Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación (FONACIT),

ente adscrito a la autoridad nacional con competencia en materia de ciencia, tecnología,
innovación y sus aplicaciones, es el responsable de la administración, recaudación,
control, fiscalización, verificación y determinación cuantitativa y cualitativa de los
aportes para ciencia, tecnología, innovación y sus aplicaciones.

Artículo 26. Las personas jurídicas, entidades privadas o públicas, domiciliadas o

no en la República que realicen actividades económicas en el territorio nacional,
aportarán anualmente un porcentaje de sus ingresos brutos efectivamente devengados
en el ejercicio económico inmediatamente anterior, por cualquier actividad que
realicen, de la siguiente manera:

1. Dos por ciento (2%) cuando la actividad económica sea una de las
contempladas en la Ley para el Control de los Casinos, Salas de Bingo y
Máquinas Traganíqueles, y todas aquellas vinculadas con la industria y el
comercio de alcohol etílico, especies alcohólicas y tabaco.
2. Uno por ciento (1%) en el caso de empresas de capital privado cuando la
actividad económica sea una de las contempladas en la Ley Orgánica de
Hidrocarburos y en la Ley Orgánica de Hidrocarburos Gaseosos, y comprenda
la explotación minera, su procesamiento y distribución.
 30

3. Cero coma cinco por ciento (0,5%) en el Caso de empresas de capital público
cuando la actividad económica sea una de las contempladas en la Ley
Orgánica de Hidrocarburos y en la Ley Orgánica de Hidrocarburos Gaseosos
y comprenda la explotación minera, su procesamiento y distribución.
4. Cero coma cinco por ciento (0,5%) cuando se trate de cualquier otra actividad
económica.
Artículo 39. El Fondo Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación, (FONACIT),
es el ente financiero de los recursos destinados a la ciencia, la tecnología, la innovación
y sus aplicaciones, por la autoridad nacional con competencia en materia de ciencia,
tecnología, innovación y sus aplicaciones y, en consecuencia, es el responsable de la
administración, recaudación, control, fiscalización, verificación y determinación
cuantitativa y cualitativa de los aportes para ciencia, tecnología, innovación y sus
aplicaciones, así como de velar por su adecuada ejecución y seguimiento, sin perjuicio
de las atribuciones conferidas a otros órganos o entes adscritos a la autoridad nacional
con competencia en materia de ciencia, tecnología, innovación y sus aplicaciones.

Artículo 42. El patrimonio del Fondo Nacional de Ciencia, Tecnología e

Innovación (Fonacit) estará constituido por:

1. Los bienes, derechos y obligaciones de los cuales era titular el Consejo

Nacional de Investigaciones Científicas y Tecnológicas (CONICIT).
2. Las cantidades que le fueren asignadas anualmente en la Ley de Presupuesto
para el Ejercicio Fiscal correspondiente.
3. Los bienes provenientes de las donaciones y demás liberalidades que reciba.
4. Los bienes que obtenga producto de sus operaciones, la ejecución de sus
actividades y los servicios que preste.
5. Los ingresos provenientes de las sanciones y multas de conformidad con el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
6. El cinco por ciento (5 %) de los ingresos provenientes de la recaudación
anual, establecida en el artículo 23 del presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley.
 31

7. Los demás bienes que adquiera por cualquier título para la consecución de su
objeto.
8. Cualquier otro ingreso que se le asigne por leyes especiales.

Reglamento parcial de la Ley Orgánica de Ciencia Tecnología e Innovación

Gaceta Oficial Nº 39.795, de fecha 08 de noviembre de 2011

Artículo 02. A los efectos de la aplicación del presente reglamento se entiende

por:

2. Aporte: Contribución especial que se impone a los sujetos obligados de

conformidad con lo dispuesto en el Título III de la Ley de destinar un porcentaje de sus
ingresos brutos anuales en las actividades de ciencia, tecnología, innovación y sus
aplicaciones.

3. Beneficiario: Cualquiera de los sujetos de la Ley que pueda optar a ser receptor de
los recursos provenientes de los aportes a ciencia, tecnología e innovación a los fines
de realizar actividades financiadas total o parcialmente con dichos aportes.

4. Ingreso Bruto: Se refiere a los beneficios económicos que obtienen los aportantes
por cualquier actividad que realicen, sin tomar en consideración los costos o
deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingresos. A tal efecto se
excluirán de la base de cálculo del aporte las exenciones o exoneraciones previstas en
otras leyes para la determinación del mismo.

Código Orgánico Tributario (2014)

Gaceta Oficial Extraordinaria N° 6.152 de fecha 18 de Noviembre de 2014

Artículo 10. Las disposiciones de este Código Orgánico son aplicables a los
tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos.

Para los tributos aduaneros el Código Orgánico Tributario se aplicará en lo atinente

a los medios de extinción de las obligaciones, a los recursos administrativos y
judiciales, la determinación de intereses y en lo relativo a las normas para la
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administración de tales tributos que se indican en este Código; para los demás efectos
se aplicará con carácter supletorio.

Artículo 13. Obligación Tributaria. La obligación tributaria surge entre el estado en

las distintas expresiones del Poder Público, y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación tributaria constituye un vínculo
de carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con
privilegios especiales.

Artículo 18. Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor

del tributo.

Artículo 19. Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones

tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.

Artículo 36. El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para

tipificar el tributo, y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.

Artículo 66. De los Intereses Moratorios. La falta de pago de la obligación

tributaria dentro del plazo establecido hace surgir, de pleno derecho y sin necesidad de
requerimiento previo de la Administración Tributaria, la obligación de pagar intereses
moratorios desde el vencimiento del plazo establecido para la autoliquidación y pago
del tributo hasta la extinción total de la deuda, equivalentes a 1.2 veces la tasa activa
bancaria aplicable, respectivamente, por cada uno de los períodos en que dichas tasas
estuvieron vigentes.

A los efectos indicados, la tasa será la activa promedio de los seis (06) principales
bancos comerciales y universales del país con mayor volumen de depósitos, excluidas
las carteras con intereses preferenciales, calculada por el Banco Central de Venezuela
para el mes calendario inmediato anterior. La Administración Tributaria Nacional
deberá publicar dicha tasa dentro los primeros diez (10) días continuos del mes. De no
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efectuar la publicación en el lapso aquí previsto, se aplicará la última tasa activa

bancaria que hubiera publicado la Administración Tributaria Nacional.