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El presente informe está dedicado en primer lugar a Dios, ya que sin la gracia de Él,
nada de esto sería posible sobre la realización de este trabajo de investigación,
agradecemos también a nuestros padres y familiares que con amor, esmero y sacrificio nos
guían en nuestras vidas y nos están apoyado siempre con nuestro sueño de ser
profesionales, también dedicamos el presente trabajo de una manera muy especial a la
contadora. SARA JUDITH TERAN LEIVA. Que con su enseñanza y experiencia nos ayuda
a enriquecer nuestros conocimientos para así desenvolvernos como como futuros
profesionales.
INTRODUCCIÒN:
Hasta 27 UIT 15 %
Y hasta 54 UIT
Luego, deducirán los pagos a cuenta realizados y las retenciones que les hubieran
efectuado durante todo el año, y sólo de existir una diferencia deberá hacer un pago de
regularización junto con su Declaración Jurada Anual.
Base Legal:
Artículo 53º y 79° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-
2004-EF y modificatorias.
SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA
El trabajador independiente podrá solicitar la suspensión a partir de junio, de acuerdo a la
normatividad que para tales efectos será publicada oportunamente.
Para el ejercicio 2005, deberá tener en cuenta los siguientes supuestos:
Si percibió rentas de cuarta categoría antes de junio de 2005, podrá solicitar la suspensión
de retenciones y pagos a cuenta:
Para que proceda la solicitud, los contribuyentes deben haber emitido por lo menos, un
recibo por honorarios o haber percibido algún ingreso por Rentas de Cuarta Categoría
durante el ejercicio 2005.
Base Legal:
Decreto Supremo Nro. 003-2001-EF, Resoluciones de Superintendencia Nros. 024-2005-
SUNAT y 099-2005/SUNAT.
Para efecto del cálculo del Impuesto a la Renta establecido en los literales c), d)
y e), el contribuyente tomará como ingresos referenciales la proyección anual de
la renta mensual promedio percibida en los meses de enero al mes anterior a
aquel en que presente la solicitud del mismo ejercicio.
Base Legal:
Decreto Supremo Nro. 003-2001-EF, Resoluciones de Superintendencia Nros.
024-2005-SUNAT y 099-2005/SUNAT.
¿Quiénes no deben solicitar la suspensión?
No deben solicitar la suspensión ni realizar trámite alguno, aquellos
contribuyentes que no estén sujetos a retenciones del Impuesto a la Renta, y/o
que no tengan la obligación de declarar y efectuar pagos a cuenta del impuesto.
No se encuentran sujetos a las retenciones, los contribuyentes que perciban
exclusivamente rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categoría,
siempre que el importe de cada recibo por honorarios emitido en el mes sea
menor o igual a S/. 700 (setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta de Cuarta Categoría, los contribuyentes que se encuentren en los
supuestos que se detallan en el siguiente cuadro:
a) Número de RUC
c) Fecha de nacimiento
Retenciones
Las retenciones a los contribuyentes se les efectuarán a partir del día siguiente a
aquél en el que se produzca cualquiera de las situaciones descritas en el
numeral anterior.
Base Legal:
Decreto Supremo Nro. 003-2001-EF, Resoluciones de Superintendencia Nros.
024-2005-SUNAT y 099-2005/SUNAT.
5. COMPROBANTES DE PAGO
Los trabajadores independientes deben emitir sólo recibos por honorarios, los
cuales pueden ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios
y debe entregarse en el momento en que se perciba la retribución y por el monto
de la misma.
Base Legal:
Numeral 2) del Artículo 4° y numeral 5) del artículo 5° del Reglamento de
Comprobantes de Pago - Resolución de Superintendecia N° 007-99-SUNAT y
modificatorias.
Los recibos por honorarios tienen una vigencia de 24 meses después de la fecha
de su autorización.
Los recibos por honorarios entregados con anterioridad al 30 de junio del 2002
solo podran ser utilizados hasta el 31 de diciembre del 2005.
6. LIBROS DE CONTABILIDAD
Los trabajadores independientes (profesionales, artistas, científicos, entre otros)
que realizan actividades comprendidas en la Cuarta Categoría sólo deben llevar
un Libro de Ingresos y Gastos.
Es obligatorio legalizar dicho libro por un Notario o Juez de Paz Letrado antes de
ser usado.
En la primera hoja del libro de ingresos, el Notario o Juez de Paz Letrado deberá
dejar constancia de la siguiente información:
a) Número de legalización asignado por el notario o juez, según
sea el caso.
b) Nombres y apellidos del contribuyente.
c) Número de Registro Único del Contribuyente – RUC.
d) Denominación del libro o registro.
e) Número de folios de que consta.
f) Fecha y lugar en que se otorga y
g) Sello y firma del notario o juez, según sea el caso.
7. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Los contribuyentes que obtienen Rentas de Cuarta Categoría están obligados a:
a) Inscribirse al RUC.
b) Entregar recibos por honorarios por servicios mayores a S/.5.
c) Si se encuentra obligado a efectuar la declaración mensual, deberá realizarlo
en la fecha de vencimiento, según el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
Enlace(s) recomendado(s):
Cronograma de Obligaciones Tributarias
CUADRO RESUMEN
Mensual:
No obligado a efectuar
pago :
Cuando el total de sus
Impuesto a la
10% Rentas de Cuarta o
Renta
Cuarta más
Quinta Categoría no
supera S/. 2,343.
Anual :
SUSPENSIÓN DE
Podrá realizarlo a partir de junio, de acuerdo a la
RETENCIONES Y PAGOS
normatividad que se publique.
A CUENTA
COMPROBANTES DE
Deben emitir recibos por honorarios.
PAGO
LIBRO DE
Solo deben llevar el libro de ingresos y gastos
CONTABILIDAD
Anexos:
Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/
5000. El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/ 5 000
Retención: 8%
Monto a Retener: (400)
-------------
Monto Total Neto: S/. 4 600
Tal como se muestra en el ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/ 400, por lo cual Juan
recibirá S/ 4 600 como pago por sus honorarios.
Recuerden que para el cálculo de renta de 4ta categoría a sus ingresos brutos se realiza
un descuento del 20%, luego de ello se descuenta 7UIT y finalmente se aplica la tasa de
impuestos.
2. Miguel Torres presta servicio de carpintero, el emite sus recibos por honorarios a las
empresas que lo contratan, mensualmente emite por un monto de S/. 5,700. ¿Calcular el
impuesto de 4ta categoría anual?
Tengan en cuenta que a partir del 2015 las tasas del impuesto a la renta han cambiado,
así también para saber que tasas aplicar debes guiarte de la renta neta de trabajo y
verificar hasta que tramo llega.
BIBLIOGRAFIA:
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/guiaTributaria/index.htm