10/10/2019 Compensación, ¿sin aviso?

| IDC

FISCAL CONTABLE

Compensación, ¿sin aviso?

La restricción a la compensación universal ha traído algunas dudas máxime por el bene cio concedido por
la RMISC 2018
Miércoles, 27 de marzo de 2019

 .  (Foto: iStock)

Por Joyce Pasantes y Antonio Castillo

Un ejemplo de la problemática que presenta la interpretación de las reglas de la RMISC2018, es el de una

persona moral del Título II de la LISR, que tuvo un saldo a favor del ISR correspondiente al ejercicio 2018, el
cual fue presentado mediante declaración anual el 11 de marzo de 2019 y que cuenta con un saldo a cargo
en el ISR provisional de febrero de 2019. ¿Se puede realizar la compensación?, y en su caso, ¿se debe
presentar el aviso respectivo?

Es factible compensar el saldo a favor contra el ISR y no es necesario que presente el aviso relativo. Ello en
atención a la regla 2.3.13. de la RMISC 2018, que re ere:

(Foto: IDC online)

https://idconline.mx/fiscal-contable/2019/03/27/compensacion-sin-aviso 1/3
10/10/2019 Compensación, ¿sin aviso? | IDC

 .  

A mayor abundamiento, si bien se trata de un saldo a favor generado en 2018, debido a que está aplicando la
compensación contra el mismo impuesto y por adeudo propio en términos del precepto 25, fracción VI
inciso a) de la LIF 2019, no procede presentar el aviso, pues no está utilizando el bene cio contemplado en
la regla 2.3.19. de la RMISC 2018, es decir, contra gravámenes distintos, supuesto en el cual sí es necesario
exhibir el aviso.

Cabe señalar que el término "generado" re ere al periodo y ejercicio que se causa la contribución

Para mayor comprensión del tema en cuanto a la obligación de presentar o no del aviso de compensación,
en distintos supuestos al descrito, a continuación, se realiza el siguiente cuadro:

Saldos a favor generados hasta el 31 de diciembre de 2018

Obligado a presentar:
Impuesto de origen Compensado contra:
Aviso Anexos Regla de la RMISC 2018

ISR ISR No No  2.3.13.

ISR IVA Sí Sí

 
ISR IESPS SÍ SÍ
2.3.10. y 2.3.19.
IVA ISR Sí No
 

IVA IESPS SÍ No

IEPS IESPS No No  2.3.13

Saldos a favor generados a partir del 1o. de enero de 2019

Obligado a presentar:
Impuesto de origen Compensado contra:

https://idconline.mx/fiscal-contable/2019/03/27/compensacion-sin-aviso 2/3
10/10/2019 Compensación, ¿sin aviso? | IDC

Aviso Anexos Regla de la RMISC 2018

ISR ISR No No
2.3.13

 
IEPS IESPS No No

Si tiene más dudas sobre la compensación y devolución, lo invitamos a que nos acompañe el próximo 11 de
abril al seminario “Recuperación de saldos a favor de contribuciones” que se realizará en la Ciudad de
Puebla en un horario de 9:00 a 13:00 hrs.

© 2019 IDC

https://idconline.mx/fiscal-contable/2019/03/27/compensacion-sin-aviso 3/3