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FACTURACIÓN”
MÓDULO PARA EL PROFESOR
MAYO DE 2.010.-
ÍNDICE
1 - INTRODUCCIÓN..................................................................................................... 2
2 - RÉGIMEN DE FACTURACIÓN............................................................................. 5
3 - ANEXOS................................................................................................................... 40
4 - BIBLIOGRAFÍA...................................................................................................... 55
1 - INTRODUCCIÓN
Por eso, tengan en cuenta que este módulo para el profesor se formula en base a
las resoluciones generales vigentes al 04/03/10. Por ejemplo: El formulario “Exija su
factura” que deben exhibir los contribuyentes en los locales de venta actualmente es el F.
960. Posiblemente éste tenga modificaciones en el futuro.
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
www.afip.gov.ar/institucional/afipsimulada
o
www.afip.gob.ar/institucional/afipsimulada
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LOS PRINCIPALES
ASPECTOS DEL
RÉGIMEN DE
FACTURACIÓN
RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
2 - RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
Además arroja:
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
Todos los documentos fiscales emitidos por el Controlador Fiscal deberán estar
identificados por un "logotipo fiscal". Se denomina "logotipo fiscal" a las siglas “CF
DGI” que aparecen en los comprobantes fiscales válidos en la parte inferior izquierda.
2.1.1.1 - Objetivos
2.1.1.3 - Actividades
B) En grupos, respondan:
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
el Estado y
los ciudadanos.
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
Para el caso de los contribuyentes que estén obligados o hayan optado por el
uso de Controladores Fiscales vamos a plantearnos una serie de interrogantes:
1) Emitir comprobantes utilizando Controlador Fiscal siempre, por todas sus operaciones.
Lo que implica emitir únicamente por medio de los Controladores Fiscales, los tiquet,
facturas o comprobantes fiscales equivalentes correspondientes a todas sus operaciones,
aún cuando el importe de las mismas sea igual o inferior a $ 10.-
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
http://www.afip.gov.ar ó
http://www.afip.gob.ar
Alguna de estas operaciones requerirán además, la participación del técnico autorizado por
el proveedor o del profesional en sistemas, responsable de la adaptación o del diseño y
desarrollo de la programación del sistema computarizado para la emisión de los
comprobantes. Esto para declarar que el programa de aplicación está adaptado para la
emisión de comprobantes, de acuerdo con los requerimientos establecidos por la
normativa, dejando constancia que el sistema de facturación sólo permite la emisión de
comprobantes fiscales por el "Controlador Fiscal" denunciado.
Los sujetos obligados al uso de Controladores Fiscales deberán tener habilitado un sistema
manual de emisión de comprobantes, para ser utilizado únicamente durante el período en
que los equipamientos se encuentren inoperables ajustados a los requisitos, formalidades y
condiciones previstos en las resoluciones de la AFIP.
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
Artículo 12
Pena
Prisión de 2 a 6 años.
Alteración Conducta
-El que de cualquier modo sustrajere, suprimiere, ocultare,
dolosa de punible
adulterare, modificare o inutilizare los registros o soportes
registros
documentales o informáticos del Fisco Nacional, relativos a las
obligaciones tributarias o de recursos de la Seguridad Social, con
el propósito de disimular la real situación fiscal de un obligado.
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
2.2.1.1 - Objetivos
2.2.1.3 - Actividades
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
Las resoluciones generales (R.G.) son normas dictadas por la AFIP que permiten
regular (aclarar y/o reglamentar) distintos aspectos tributarios y son de aplicación
obligatoria para los contribuyentes comprendidos en ellas.
EMISIÓN DE COMPROBANTES,
REGISTRACIÓN DE COMPROBANTES EMITIDOS Y
RECIBIDOS E
INFORMACIÓN,
9 compras y ventas,
9 locaciones (alquileres),
9 prestaciones de servicios,
9 señas o anticipos (que congelen el precio de las operaciones),
9 traslado y entrega de productos.
Los sujetos que realicen en forma “habitual” las operaciones antes mencionadas
deberán emitir los comprobantes de sus operaciones de acuerdo con el presente régimen,
que a continuación se explicará “simplificado”.
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
Cabe aclarar que, para los casos b) y c), se deberá tener comprobantes impresos
por imprenta para su utilización cuando se encuentre INOPERABLE el sistema no manual
de emisión.
Factura electrónica
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
¿Cuáles son, en cada caso, los comprobantes que respaldan las operaciones?
Los comprobantes clase "A", "B", "C" o "E" deberán contener, como mínimo, los
datos que - respecto del emisor; del comprador, locatario o prestatario, de la operación
efectuada, y con relación al tratamiento a dispensar al Impuesto al Valor Agregado - se
establecen en el Anexo II, Apartado "A" de la R.G. (AFIP) 1415.
Los comprobantes - clase "A", "B", "C" o "E" - que respaldan a las operaciones
deberán tener un tamaño mínimo de 15 centímetros de ancho por 20 centímetros de largo y
ajustarse a las condiciones que respecto de la ubicación de determinados datos se
establecen en el Anexo II, Apartado "B" de la R.G. (AFIP) 1415.
¿Qué formulario (cartel) debe exhibirse en los locales de venta, salas de espera u
oficinas donde se realicen operaciones con consumidores finales?
Los contribuyentes y/o responsables que por las operaciones de venta de bienes o
locaciones o prestaciones de servicios realizadas con consumidores finales se encuentran
obligados a emitir facturas o documentos equivalentes, deberán exhibir el Formulario Nº
960 en sus locales de venta, locación o prestación de servicio -incluyendo lugares
descubiertos-, salas de espera, oficinas o áreas de recepción y demás ámbitos similares.
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
El remito que se emita para respaldar el traslado y entrega del producto estará
identificado con la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA" y con la
letra que, para cada caso, se establece a continuación:
2.3.1.1 - Objetivos
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
2.3.1.3 - Actividades
2.4.1.1 - Objetivos
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
2.4.1.3 - Actividades
E) ¿Cuál crees que es tu obligación como ciudadano en relación con este régimen?
Dados los siguientes temas elijan uno:
Algunas páginas para aprender a usar el Google Docs y armar un Blog son:
http://www.slideshare.net/loisiley/cmo-armar-un-blog
http://www.slideshare.net/lalunaesmilugar/tutorial-de-blogger
http://www.aulaclic.es/googledocs/index.htm
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
Con el fin de evitar la utilización de facturas apócrifas (falsas) que puedan generar
créditos fiscales ilegítimos o gastos inexistentes la AFIP ha creado un: Régimen Especial
de Emisión de Comprobantes – R.G. (AFIP) 1575.
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
Los sujetos que NO acrediten las condiciones patrimoniales por los importes indicados
anteriormente serán autorizados a emitir comprobantes clase "M" (Salvo que hubiesen
ejercido la opción para emitir comprobantes clase "A" con la leyenda "PAGO EN
C.B.U. INFORMADA" al momento de la presentación de los formularios de declaración
jurada indicados).
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
La nómina de los sujetos a los que les corresponda emitir tanto comprobantes
clase "A" como comprobantes clase "M" será publicada en la página "web" de la AFIP
(http://www.afip.gov.ar).
a) Sujetos obligados a emitir facturas o documentos equivalentes clase "A": por 4 períodos
cuatrimestrales contados desde la fecha en que fue autorizada la emisión de dichos
comprobantes.
b) Sujetos obligados a emitir comprobantes clase "A" con leyenda: por el término de un
período cuatrimestral.
c) Sujetos obligados a emitir comprobantes clase "M": hasta el momento en que sean
autorizados a emitir comprobantes clase "A", y a partir de dicha autorización por el
término de 3 períodos cuatrimestrales.
-Respecto del IVA: aplicando sobre el importe determinado en a), el 100% de la alícuota
que corresponde, según el hecho imponible de que se trate.
-En el Impuesto a las Ganancias: 3% aplicando sobre la base de cálculo indicada en a).
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
El monto de las retenciones del Impuesto al Valor Agregado tendrá para los
responsables (que han sufrido la retención) el carácter de impuesto ingresado, debiendo su
importe ser computado en la declaración jurada del período fiscal en el cual se sufrieron.
Las facturas o documentos equivalentes clase "A" autorizados a los sujetos que
ejerzan la opción en la presentación de los formularios deberán contener la leyenda
"PAGO EN C.B.U. INFORMADA", en forma preimpresa debajo de la letra asignada al
comprobante.
2.5.1.1 - Objetivos
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
2.5.1.3 - Actividades
B) Responde brevemente:
2.6 - REGISTRACIÓN
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
Las copias y los originales de los comprobantes emitidos o recibidos (inclusive las
cintas testigos o de auditoría, las copias de los recibos emitidos y los documentos fiscales
emitidos mediante el equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal") y los
libros o registros utilizados serán conservados en archivo, de acuerdo con lo establecido
por el artículo 48 de la Reglamentación de la Ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
Los originales y las copias de los comprobantes que por error u otro motivo no
hayan sido empleados serán inutilizados mediante la leyenda "ANULADO" y conservados
debidamente archivados.
Las registraciones contendrán, como mínimo, los datos que, para cada caso, se
establecen en el Anexo VI Apartados "A" y "B" de la R.G. (AFIP) 1415. (VER
ANEXO).
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
7) ¿Cómo deben llevarse los libros (según lo establecido por el art. 54 del Código de
Comercio)?
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
2.6.1.1 - Objetivos
2.6.1.3 - Actividades
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
• las facturas,
• las notas de débito y/o crédito,
• los recibos,
• tiquet y tiquet factura -emitidos por Controlador Fiscal-,
• los remitos,
• documentos equivalentes (ej.: certificados de obra, cartas de porte, etc).
Los siguientes son algunos de los requisitos que deben cumplir los comprobantes
tipo "A", "B", "C", "E", “M” o “A con leyenda de CBU informado”:
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
Plazos de registración
Veamos un ejemplo:
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
Exhibición por parte de los contribuyentes del cartel relativo a la emisión de facturas
Controladores Fiscales
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
a) El contribuyente deberá:
1. Tener actualizada la información sobre su actividad económica.
2. Tener actualizado el domicilio fiscal declarado en la AFIP.
3. Haber presentado, de corresponder, hasta el día 25 del penúltimo mes
inmediato anterior a la solicitud:
• Las doce (12) últimas DD.JJ. de IVA y de los Recursos de
la Seguridad Social vencidas.
• La última DD.JJ. del Impuesto a las Ganancias vencida.
4. Disponer y utilizar un sistema informático de facturación que permita la
emisión y el almacenamiento, en forma centralizada, de los duplicados.
b) Los contribuyentes que utilicen el Controlador Fiscal deberán poseer un sistema
informático de facturación con todos sus puntos de venta enlazados, con registro
electrónico centralizado de los duplicados.
c) Los contribuyentes no pueden ingresar manualmente la información correspondiente a
los duplicados (salvo que se trate por ejemplo de comprobantes emitidos manualmente
únicamente en el período en que los Controladores Fiscales se encuentren inoperables).
d) Los contribuyentes que no cumplan con alguno de los requisitos, podrán también
solicitar la autorización, cuando su modalidad operativa lo justifique.
1) Los sujetos adheridos al régimen deberán resguardar dos (2) copias de los
archivos en soportes independientes, en lugares que aseguren su integridad
y protección física.
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
Código de seguridad
La AFIP, con el fin de asegurar la aplicación de este régimen, dispuso que sobre
los archivos de almacenamiento se ejecutará un algoritmo de seguridad de cuyo proceso
resultará una secuencia de caracteres representativa de su contenido denominada "Código
de Seguridad (CS)", el cual deberá resguardarse en el mismo soporte.
2.7.1.1 - Objetivos
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
2.7.1.3 - Actividades
2) En grupos, simulemos que somos un equipo de inspectores que vamos a fiscalizar una
firma. Utilizando el cuadro sinóptico de “Infracciones a la Ley de Procedimiento Fiscal”
(que figura en el Anexo A) tenemos que completar el “Acta de Constatación de la
Infracción” (que se presenta en el Anexo B). Analicemos los siguientes casos:
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
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ANEXOS
RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
3 - ANEXOS
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A - DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS COMPROBANTES CLASE "A", "B", "C" o "E"
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
Los nuevos comprobantes se utilizarán dentro de los DIEZ (10) días hábiles
administrativos siguientes a aquél en que se produjo la modificación de la citada clave y
conservarán la fecha de inicio de actividad originalmente declarada.
b) Domicilio comercial: El sujeto que modifique su domicilio comercial podrá utilizar los
comprobantes en los que conste el domicilio anterior por un plazo máximo de CIENTO
VEINTE (120) días corridos, contados a partir del día inmediato siguiente a aquél en que
se produjo la habilitación del nuevo domicilio, o hasta el día en que se agote la existencia
de los referidos comprobantes, el que fuera anterior.
A tal fin, el nuevo domicilio se consignará en todos los comprobantes existentes,
precedido de la leyenda "NUEVO DOMICILIO", con anterioridad a su uso.
La documentación que quedare en existencia -por no ser emitida y entregada en el plazo
otorgado- será inutiliza con la leyenda "ANULADO" y conservada debidamente archivada.
B - UBICACION DE LOS DATOS EN EL COMPROBANTE
Deberá consignarse:
a) En el espacio superior izquierdo:
1. Nombre de fantasía, de corresponder.
2. Fecha de emisión.
f) Los datos mencionados en el Apartado "A", Título IV, inciso a), puntos 1 y 2 se consignarán a
continuación de la descripción o detalle de la operación, debiendo estar dispuestos en forma
vertical u horizontal.
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
Las registraciones contendrán, como mínimo, los datos que, para cada caso, se establecen a
continuación:
5. Importe neto gravado por el impuesto al valor agregado e importe de dicho impuesto, que
figuren discriminados en la factura o documento equivalente.
La omisión de datos prevista en el párrafo anterior, podrá realizarse siempre que dicho datos se
encuentren consignados en una nómina transcripta en el respectivo libro o registro, a cuyos
efectos deberá asignarse a cada cliente o proveedor habitual, un número de código que lo
identifique, el que se consignará en oportunidad de registrarse las respectivas operaciones.
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
No resultará obligatorio tener habilitados libros o registros en cada sucursal, agencia, local o
punto de venta, cuando la registración, de los comprobantes emitidos en dichos lugares, se
efectúe en forma centralizada en la casa matriz o central y siempre que, la correspondiente
registración, permita individualizar las operaciones realizadas en cada lugar de emisión.
La registración de las operaciones podrá realizarse por monto global diario en los siguientes
casos:
2. Comprobantes clase "B" o "C", emitidos por operaciones de contado realizadas con
consumidores finales, siempre que su importe no supere la suma de UN MIL PESOS ($ 1.000.-).
3. Comprobantes clase "A" o "C" -no comprendidos en el punto anterior-, emitidos por
operaciones realizadas en el día por un im-porte inferior o igual a la suma de TRESCIENTOS
PESOS ($ 300.-). La registración de los citados comprobantes se realizará sin la identificación del
cliente.
4. Comprobantes clase "B" o "C", recibidos por operaciones realizadas con terceros en el curso
de cada mes calendario.
Lo establecido en los puntos 3 y 4 no será de aplicación para los sujetos que confeccionan
estados contables a partir de sus registraciones. Esta restricción sólo operará cuando en los
comprobantes emitidos por dichos sujetos figure discriminado el importe atribuible al impuesto al
valor agregado.
No obstante lo establecido en el párrafo anterior, los sujetos que no llevan registraciones que
les permitan confeccionar estados contables podrán registrar sus comprobantes emitidos por
monto global diario y sin la identificación del cliente, cuando el importe de las operaciones
realizadas en el día no superen la suma de TRESCIENTOS PESOS ($ 300.-).
e) Registración de tiques
Los sujetos que emitan tiques registrarán las operaciones realizadas diariamente, mediante un
asiento resumen -de la respectiva cinta testigo, de corresponder- que totalice el monto de dichas
operaciones.
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CÓDIGO DE COMERCIO
CAPITULO III - De los libros de comercio
ARTICULO 44 - Los comerciantes, además de los que en forma especial impongan este
código u otras leyes, deben indispensablemente llevar los siguientes libros:
1. Diario;
2. Inventarios y Balances.
Sin perjuicios de ello el comerciante deberá llevar, los libros registrados y la
documentación contable que correspondan a una adecuada integración de un sistema de
contabilidad y que le exijan la importancia y la naturaleza de sus actividades de modo que
de la contabilidad y documentación resulten con claridad los actos de su gestión y su
situación patrimonial.
Artículo 45:
ARTICULO 45 - En el libro Diario se asentarán día por día, y según el orden en que se
vayan efectuando, todas las operaciones que haga el comerciante, letras u otros cualquiera
papeles de crédito que diere, recibiere, afianzare o endosare; y en general, todo cuanto
recibiere o entregare de su cuenta o de la ajena, por cualquier título que fuera, de modo que
cada partida manifieste quién sea el acreedor y quién el deudor en la negociación a que se
refiere. Las partidas de gastos domésticos basta asentarlas en globo en la fecha en que
salieron de la caja.
Artículo 46:
Artículo 47:
ARTICULO 47 - Los comerciantes por menor deberán asentar día por día, en el libro
diario, la suma total de las ventas al contado, y, por separado, la suma total de las ventas al
fiado.
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
Artículo 48:
Artículo 49:
Artículo 50:
ARTICULO 53 - Los libros que sean indispensables conforme las reglas de este Código,
estarán encuadernados y foliados, en cuya forma los presentará cada comerciante al
Tribunal de Comercio de su domicilio para que se los individualice en la forma que
determine el respectivo tribunal superior y se ponga en ellos nota datada y firmada del
destino del libro, del nombre de aquél a quien pertenezca y del número de hojas que
contenga. En los pueblos donde no haya Tribunal de Comercio se cumplirán estas
formalidades por el Juez de Paz.
Artículo 54:
ARTICULO 54 - En cuanto al modo de llevar, así los libros prescriptos por el Art. 44,
como los auxiliares que no son exigidos por la ley, se prohibe:
1. Alterar en los asientos el orden progresivo de las fechas y operaciones con que deben
hacerse, según los prescripto en el artículo 45;
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RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
2. Dejar blancos ni huecos, pues todas sus partidas se han de suceder unas a otras, sin
que entre ellas quede lugar para intercalaciones ni adiciones;
3. Hacer interlineaciones, raspaduras ni enmiendas, sino que todas las equivocaciones y
omisiones que se cometan se han de salvar por medio de un nuevo asiento hecho en la
fecha en que se advierta la omisión o el error;
4. Tachar asiento alguno;
5. Mutilar alguna parte del libro, arrancar alguna hoja o alterar la encuadernación y
foliación.
Artículo 55:
Artículo 56:
Artículo 57:
ARTICULO 57 - Ninguna autoridad, Juez o Tribunal, bajo pretexto alguno, puede hacer
pesquisas de oficio, para inquirir si los comerciantes llevan o no libros arreglados.
Artículo 58:
Artículo 59:
Artículo 60:
ARTICULO 60 - Si los libros se hallasen fuera de la residencia del tribunal que decretó
la exhibición, se verificará ésta en el lugar donde existan dichos libros, sin exigirse en
ningún caso su traslación al lugar del juicio.
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Artículo 61:
Artículo 62:
ARTICULO 62 - Todo comerciante puede llevar sus libros y firmar los documentos de
su giro, por sí o por otro. Si no llevase los libros por sí mismo, se presume que ha
autorizado a la persona que los lleva.
Artículo 63:
Artículo 64:
Artículo 65:
Artículo 66:
ARTICULO 66 - Los libros de comercio para ser admitidos en juicio, deberán hallarse
en el idioma del país. Si por pertenecer a negociantes extranjeros estuvieren en diversa
lengua, serán previamente traducidos, en la parte relativa a la cuestión, por un intérprete
nombrado de oficio.
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VER
53
BIBLIOGRAFÍA
4 - BIBLIOGRAFÍA
55
ESQUEMAS Y
GRÁFICAS
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