Régimen Tributario

Trabajo Práctico Nº 2

a) Teórico
a.- ¿Cuáles son los mecanismos previstos por la ley a los efectos de la
determinación de la obligación tributaria de los contribuyentes? –
Explique en qué consiste cada uno de ellos.
Los distintos mecanismos que pueden ser utilizados para determinar el
tributo se clasifican en:
1) La presentación de declaración jurada por el sujeto pasivo.
Situación en la que el propio contribuyente manifiesta la obligación, es
lo que se conoce como la autodeterminación tributaria. Se realiza sobre
la base de declaraciones juradas que deben presentar los responsables
del pago de los tributos, en la forma y plazos que determina la AFIP.

2)Determinación de oficio por el Fisco

La determinación de oficio es por naturaleza un acto administrativo
porque deriva de una función de la Administración investida de
espontaneidad. Las disposiciones de la ley establecen garantías contra
la arbitrariedad y debe ser desarrollada por órganos imparciales.
Sólo resulta procedente cuando no se hayan presentado a su
vencimiento las declaraciones juradas o cuando las presentadas
resulten impugnables. Asimismo procede:
a) cuando se quiera efectivizar la responsabilidad solidaria de los
responsables por deuda ajena, conforme a lo prescripto por el artículo 8
de la ley citada;
b) cuando se quiera determinar la responsabilidad personal y solidaria
de los cedentes de créditos tributarios (art. 29).
c) cuando se plantea disconformidad respecto de cuestiones
conceptuales con relación a las liquidaciones administrativas practicadas
por la Administración Federal de Ingresos Públicos (art. 17)

3) La determinación mixta es aquella en la que participan en forma

conjunta tanto los particulares como el ente recaudador, el ente
recaudador maneja el procedimiento mediante la utilización de datos
ciertos y presunciones.

b.- Identifique las diferentes modalidades previstas para la determinación

de Oficio de la obligación tributaria.
Determinación de oficio sobre base cierta por conocimiento cierto
de la materia imponible. La Afip conoce la existencia de la obligación
tributaria y su magnitud, se basa en datos e informaciones suministradas
por contribuyentes, responsables o terceros, o de datos obtenidos del
organismo de fiscalización.

Determinación de oficio sobre base mixta. Es una combinación de los

procedimientos de determinación sobre bases cierta y presunta. El
sujeto pasivo aporta los datos que le solicita el fisco pero quien fija el
importe a pagar es el ente recaudador y no el sujeto pasivo. Se aplica en
los derechos aduaneros en donde el sujeto pasivo debe aportar los
datos que le solicita la autoridad aduanera. Con los datos y la
documentación que debe presentar el sujeto se establece el monto de la
obligación.

Determinación de oficio sobre base presunta. La AFIP puede

determinar de oficio la deuda tributaria mediante estimación, si los
elementos conocidos sólo permiten presumir la existencia y magnitud de
la materia imponible del gravamen. Ante la falta de certeza de un hecho,
para formar un juicio de convicción en ausencia de una regulación legal
de presunciones, las pruebas surgen de una pluralidad de indicios,
graves, precisos y concordantes.
c.- Ante la determinación de oficio de una obligación tributaria, puede el
contribuyente interponer algún recurso:? Fundamente indicando CUÁL,
ANTE QUIÉN SE INTERPONE y EN QUÉ PLAZO.

Puede presentar un recurso de apelación:

Contra las resoluciones que impongan sanciones o determinen los
tributos y accesorios en forma cierta o presuntiva dentro de los quince
(15) días de notificados contados desde el día siguiente al de la
notificación del acto que se recurre, los siguientes recursos:
a) Recurso de reconsideración para ante el superior.
b) Recurso de apelación para ante el Tribunal Fiscal de la Nación
competente
recurso de apelación ante el director de la AFIP los contribuyentes o
responsables podrán interponer contra el acto administrativo de alcance
individual respectivo, dentro de los 15 (quince) días de notificado el
mismo, recurso de apelación fundado para ante el Director General,
debiendo ser presentado ante el funcionario que dictó el acto recurrido.

b) Práctico:
1.-La AFIP intimó al presidente de Globant S.A. -mediante nota de fecha
2/07/2018), las sumas determinadas de oficio a la firma comercial
mediante acto determinativo, de fecha 22/4/2018, ya que la misma NO
INGRESO al Fisco.
El presidente – Sr. Malroy - presenta su descargo ante la AFIP,
alegando que la sociedad. se encontraba en un estado de insolvencia
financiera real, aportando prueba fehaciente de lo dicho.
Conteste: ¿Es responsable el presidente de la firma en forma personal y
solidaria por las sumas adeudadas por "Globant S.A."? (si/no) ¿Por
qué? - fundamente su respuesta UNICAMENTE conforme lo normado
por la ley 11.683.
La responsabilidad solidaria prevista en la Ley Impositiva se relaciona
con el pago de la obligación tributaria, operando como una sanción
frente al tercero por incumplimiento del ente societario, prevaleciendo la
visión represiva o sancionatoria del régimen de la solidaridad.

Y según el art. 32 de la ley no lo exime de la deuda:

“La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podrá, en

los casos de contribuyentes y responsables concursados, otorgar
facilidades especiales para el ingreso de las deudas privilegiadas
relativas a tributos y sus actualizaciones a cargo de aquélla, originadas
con anterioridad al auto de iniciación del concurso preventivo o auto
declarativo de quiebra, estableciendo al efecto plazos y condiciones
para dicho acogimiento.”