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Caracterizacion de Cultura Tributaria en Estudiantes de Grado Noveno PDF
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Entorno Social
Para citar este artículo: Y. C. Vanegas. “Caracterización de cultura tributaria en estudiantes de grado noveno”.
Revista Vínculos, vol 13, no 2, julio-diciembre 2016, xx-xx.
Resumen Abstract
El presente artículo tiene como finalidad caracterizar This article aims to characterize the tax culture in the
la cultura tributaria en los estudiantes de grado no- ninth graders National Externado School of Colombia,
veno del Colegio Externado Nacional de Colombia, based on a diagnosis that was made based on the in-
partiendo de un diagnóstico realizado con base en formation obtained from the perceptions of students
la información obtenida de las percepciones de los in grade nine of the institution on the tax culture,
alumnos de dicho grado sobre la cultura tributaria, through a survey of a sample of 64 students of a total
a través de una encuesta realizada a 60 estudiantes, population in the school of 545 students. The result
de una población total en la institución educativa de is that the degree of knowledge against taxation is
545 escolares. El resultado obtenido es que el grado low, so in this paper two activities are proposed to
de conocimiento frente a la tributación es bajo, por increase this knowledge.
lo que en el presente trabajo se proponen dos activi-
dades para incrementar dicho conocimiento. Keywords: culture tax, basic secondary education,
tax system.
Palabras clave: cultura tributaria, educación básica
secundaria, sistema tributario.
1. Contadora Publica, Universidad de La Salle, Bogotá D.C., Colombia. Profesional independiente. Correo electrónico: catalina.vanegasc@
gmail.com
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Este programa incluyó campañas en los colegios, di- De estas administraciones se destaca el crecimiento
seño de instrumentos pedagógicos (cartillas, juegos, real de los ingresos tributarios [7], que ha sido en
etcétera) y, con la Secretaría de Educación se propuso promedio del 7.8% anual con dos excepciones, pri-
incluir los conceptos básicos de la cultura tributaria mero, en el 2003 el incremento fue del 22% debido,
en los Proyectos Educativos Institucionales (PEI) de en su mayoría, a la reforma tributaria distrital que
los colegios. Además, se diseñaron y se ejecutaron subió las tarifas del impuesto de industria, comercio,
programas que incentivaban la transparencia y el avisos y tableros (ICA) y a la actualización catastral
buen uso de los recursos públicos [6]. de la ciudad; segundo, entre los años 2008 y 2009
hubo una caída en el recaudo, seguramente atribui-
Por último, durante la administración de Gustavo bles al comportamiento de la economía mundial y
Petro, se desarrolló un programa de gestión para su impacto en Bogotá D.C. (Figura 2).
mejorar la cultura tributaria y se retomaron progra- Por todo lo anterior, se requieren de acciones para
mas que fueron exitosos en la ciudad durante años que los estudiantes de secundaria tomen consciencia
anteriores; los proyectos incluyeron actividades de de una cultura tributaria, para así aumentar la capa-
sensibilización, información, formación, diseño de cidad de tomar decisiones consistentes y de mejoras
incentivos al cumplimiento de las obligaciones y para el nivel de bienestar individual y familiar.
estrategias de control a la evasión y a la elusión. “En Bajo este contexto, el artículo tiene como objetivo
su diseño, se privilegió el componente lúdico peda- caracterizar la cultura tributaria de los estudiantes
gógico como facilitador. A través de la recreación, de grado noveno del Colegio Externado Nacional
del juego o del arte se sugieren al contribuyente Camilo Torres de Colombia; como variable inde-
modelos de comportamiento y de actitud frente a pendiente se ha tomado la evasión y como variable
la tributación” [6]. dependiente la cultura tributaria.
Figura 2. Evolución recaudo tributario. Millones de pesos, año base 2000 [8].
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de sus facultades, desee cumplir, por lo que la obli- inclusive a sus ideas sobre la forma de constituir la
gación no es un elemento de intervención. convivencia.
Por último, el cumplimiento de manera voluntaria Lo anterior cobra importancia especialmente en
de los deberes tributarios generará un beneficio aquellas sociedades aquejadas por una conciencia
común para la sociedad, siendo el contribuyente tributaria débil y un estado poco eficaz, elementos
parte de dicha sociedad disfrutará de los benefi- que generalmente se ven acompañados y agrava-
cios que esta tiene; por ello, cuando se paguen dos por situaciones de crisis de valores sociales,
los tributos en el monto y tiempo pertinente, todo los cuales refuerzan la conjetura del divorcio entre
contribuyente necesariamente percibirá que se po- cultura, moral y ley.
drán solventar los servicios públicos, se mejorará
asimismo su funcionamiento y el estado podrá dar 2. 3. 1 Evasión tributaria
un eficaz cumplimiento a los servicios dirigidos a
la sociedad en general [10]. La evasión tributaria es definida por Gómez, L. [12]
como:
2. 3 Educación tributaria
La falta de cumplimiento de sus obligaciones por parte
La educación tributaria tiene como finalidad trans- de los contribuyentes. Esa falta de cumplimiento pue-
mitir opiniones, valores y actitudes respecto a la de derivar en pérdida efectiva de ingreso para el Fisco
responsabilidad fiscal y contrarios a las conductas o no. Es evidente que ambas implican una modalidad
evasivas, por lo que su objetivo no es enseñar con- de evasión, aun cuando con efectos diferentes [12].
tenidos de corte académico, sino contenidos éticos;
así, la educación tributaria o fiscal se trabaja en el Por lo que la evasión tributaria se deriva de una
aula como un tema de responsabilidad ciudadana, conducta consciente y deliberada del sujeto, puede
y como lo menciona la OCDE [8]: “... la educación darse el caso de evasión en forma abierta como los
es un instrumento de igualdad de oportunidades, vendedores ambulantes, entre otros. La intención o
inclusión social y conformación de capital humano voluntad del infractor es una situación importante
capacitado”. en todas las legislaciones al momento de disponer
Por otro lado, la obligación del cumplimiento tribu- la objetividad o subjetividad de la infracción y para
tario puede ser suficiente para lograr los objetivos efectos de determinar las sanciones que puedan
de la recaudación fiscal [11], dependiendo de la relacionarse.
percepción de riesgo de los contribuyentes y de la La evasión tributaria no significa una pérdida de
capacidad de fiscalización y sanción de la admi- ingresos fiscales con su efecto consiguiente en la
nistración tributaria. Aunque hay contextos sociales prestación de los servicios públicos [9], sino que
en los que se percibe una ruptura entre la ley, la implica una desviación del sistema tributario, rom-
ética y la cultura, estos tres componentes regulan piendo la equidad de los impuestos, haciendo que
el comportamiento humano. el contribuyente evasor obtenga ventajas frente al
En este sentido, no pueden llevarse a cabo políti- contribuyente cumplidor.
cas tributarias eficaces sin contar con la sociedad; En Bogotá D.C., la Secretaria Distrital de Hacienda
para ello, debe tomarse en cuenta el componente (SDH) realizó un análisis del aporte de los capita-
humano y social. Todas las normas y organizacio- linos durante el periodo comprendido entre 2002
nes tributarias corren el riesgo de ser infructuosas y 2013, en la que:
si no se presta la debida atención a las creencias,
actitudes, percepciones y formas de conducta de ... se pasó de más de 63 mil contribuyentes que apor-
los ciudadanos, a su moral personal y colectiva, taban por este concepto $1.178 millones de pesos
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a un poco menos de 13 mil contribuyentes con un Nacional Camilo Torres de Colombia, se realizó
recaudo que está por debajo de los 500 millones de una encuesta de manera personalizada en el aula
pesos, lo que evidencia una caída de más del 70% del de clases. El tamaño de la población para la inves-
aporte y una reducción de 50 mil contribuyentes [13]. tigación son 545 de estudiantes, el tamaño de la
muestra aplicada son los estudiantes de grado no-
Véase Tabla 1. veno, el cual consta de sesenta personas; después,
se aplicaron dos actividades, una diagnóstica y otra
Tabla 1. Histórico del aporte en Bogotá [13]. de profundización.
A continuación, se muestra el resultado e interpre-
Vigencia Aporte tación de las preguntas realizadas, basándose en
Contribuyentes Aportes (millones) una investigación realizada en México y expuesta
2002 63.493 1.178 en el XVII Congreso Internacional de Contaduría,
Administración e Informática [1], con la cual se
2003 45.028 843
buscaba obtener información sobre la importancia
2004 34.707 640
del pago de impuestos.
2005 26.314 529 A la pregunta: ¿sabes qué son los impuestos?; de los
2006 32.136 601 sesenta estudiantes, 55 contestaron afirmativamente,
2007 34.333 795 cinco respondieron no (Figura 3).
2008 36.091 878
2009 20.601 420 ¿Sabes que son los impuestos?
2010 21.530 550
2011 17.061 358
8%
2012 13.345 300
2013 12.381 362 SI
NO
92%
En la caracterización de la cultura tributaria de los Figura 4. ¿Sabes de dónde surgen los impuestos?
estudiantes de grado noveno del Colegio Externado Fuente: elaboración propia.
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La casa es el medio por el cual veintiséis encuestados Los alumnos consideraron, en su mayoría, que los
han escuchado hablar de los impuestos, veinticua- mayores pagan impuestos, solo trece mencionaron
tro en la televisión y solamente diez en la escuela que todos y ninguno que los políticos (Figura 7).
(Figura 5). De los encuestados, 43 respondieron que sí pagarían
impuestos, el resto optó por la respuesta negativa
¿Dónde has escuchado hablar de (Figura 8).
impuestos?
¿Sabes para que sirven los
impuestos?
17%
40% ESCUELA
CASA
43%
TELEVISION
22%
SI
78% NO
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Al indagar por qué estarían dispuestos de pagar im- Si el estado no controlara el pago de impuestos
puestos, 30 estudiantes dijeron que por obligación, y no le multara por no hacerlo, ¿Pagaría sus impuestos
veinticinco por bienestar y el resto no respondió en forma voluntaria y consciente?
(Figura 9).
58% NO
8%
OBLIGACIÓN
50% BIENESTAR
42%
NO SE
Cuando se les cuestiona respecto a si pagarían im- Si bien la mayoría de los estudiantes son conscien-
puestos, 43 alumnos contestaron que sí, siendo la tes de la obligación del gobierno con el uso de los
mayoría, interpretando que tienen la seguridad de recursos de los impuestos para la construcción de
que es lo mejor, pero en la respuesta obtenida a vías, escuelas entre otras, 35 personas deciden no
la pregunta: si el Estado no controlara el pago de hacer un pago voluntario de los impuestos, siendo
impuestos y no le multara por no hacerlo, ¿pagaría este un punto importante para hacer una contribu-
sus impuestos en forma voluntaria y consciente?, en ción en la cultura tributaria.
este caso 35 respondieron afirmativamente, siendo A este cuestionamiento, de los sesenta encuestados,
este un parámetro para deducir que los alumnos 34 dijeron que por infraestructura pública, diecinue-
no tienen claro que tendrán la obligación de ha- ve para aumentar el gasto social y siete para mayor
cerlo en su momento y que les generara un bien- seguridad (Figura 12).
estar; esto fue plasmado en la pregunta de por qué
pagar impuestos, donde treinta respondieron que ¿En que debería gastar el estado los
por obligación, veinticinco porque obtendrían o impuestos recaudados?
generaría un bienestar y cinco omitió la respuesta, EN INFRASTRUCTURA
PÚBLICA (CARRETERAS,
en este momento, no hubo mucha diferencia en las COLEGIOS HOSPITALES,
ETC.)
respuestas, demostrando que falta más seguridad y
12% AUMENTAR EL GASTO
conocimiento para tomar mejores decisiones. SOCIAL (EDUCACIÓN
32% GRATUITA,
56%
A la importancia de pagar los impuestos, 34 respon- ALIMENTACIÓN, ETC.)
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de su familia ha recibido información tributaria, se les solicitó a los estudiantes analizar las funcio-
nueve respondieron que no han recibido, mientras nes del Estado, los deberes de los ciudadanos, los
que once respondieron afirmativamente (Figura 13). derechos fundamentales de los niños y las niñas y
el ciclo de la contribución para que los estudiantes
¿Algún miembro de tu familia ha comprendieran la relación entre los ciudadanos y el
recibido información tributaria? Estado; de esta forma, hacer realidad los derechos
fundamentales para todos los colombianos. Ade-
más, que entendieran los derechos fundamentales
40 consignados en nuestra Constitución, tanto el estado
30 como los ciudadanos tenemos funciones, deberes
20 y responsabilidades.
10
0 3. CONCLUSIONES
SI NO NS/NR
Figura 13. ¿A Algún miembro de tu familia ha recibido infor- Como conclusión, se evidencia falta de conoci-
mación tributaria? miento del tributo, además, de la procedencia y su
Fuente: elaboración propia. aplicación en el contexto cotidiano.
Durante la aplicación de las actividades diagnóstico
En estas preguntas, cuyas respuestas eran de opción y de profundización, se evidenció que los estudian-
abierta, se observa un desconocimiento de lo que tes pueden identificar y describir elementos teóricos
son los impuestos, quiénes los pagan y la entidad para definir el tributo y uso en la vida cotidiana a
que los recauda; por lo tanto, es necesario realizar través de gráficas y lecturas, como lo fueron el ciclo
actividades propicias para generar cultura tributaria de la tributación, el Artículo 1° de la Constitución
en los estudiantes de grado noveno. y el sistema tributario de Colombia.
A partir de la información analizada, se puede decir Por lo tanto, de la inexistente o equivocada cultura
que los estudiantes de la institución educativa care- tributaria, se evidencia el desconocimiento de la po-
cen del conocimiento acerca del tributo, además de blación del Colegio Externado Nacional Camilo Torres
su procedencia y sus aplicaciones en la vida diaria; hacia el correcto y oportuno pago de impuestos; la
por otro lado, no se sabe de los posibles beneficios poca capacitación de estos temas, hacen que la cultura
del pago de impuestos, por lo que proponer desde tributaria sea casi nula en la mayoría de la población.
la escuela una cultura tributaria, sería una opción
muy interesante que el Estado debería considerar. Es REFERENCIAS
necesario mejorar e implementar un civismo fiscal,
el cual vaya educando generaciones con una res- [1] M. Andrade. “Cultura tributaria para una ma-
ponsabilidad tanto de cumplir con los compromisos yor recaudación fiscal”. Área de investigación:
como de servicio a la misma sociedad, formando Contribuciones. XVII Congreso Internacional
ciudadanos con una capacidad de servir y de cum- de Contaduría, Administración e Informática,
plir con su país [1]. pp. 3 – 8, agosto 2012.
En la segunda parte de la investigación, se aplicaron [2] “La economía política de la política tributaria
dos actividades, diagnóstica y de profundización en América Latina”, 21 Seminario Regional de
[14], para generar en los estudiantes conocimientos Política fiscal. [En línea]. Disponible en: http://
de los impuestos y el sistema tributario. www.cepal.org/ilpes/noticias/paginas/4/35064/
La realización del instrumento diagnóstico consistió gomez_sabaini_Informe_Preliminar_ver_20_
en el desarrollo de un taller, durante esta aplicación enero.pdf
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Caracterización de cultura tributaria en estudiantes de grado noveno
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