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CONTROL INTERNO
AUDITORÍA
FINANCIERA
AUTOR:
Jorge Eliécer Carderón Guzmán
AUDITORÍA FINANCIERA
ÍNDICE
1. CONTROL
INTERNO
1.1. Introducción
1.2. Concepto
y
objetivos
del
control
1.2.1.Definición
y
concepto
de
control
1.2.2.Universalidad
del
control
1.3. Principios
del
control
1.4. Tipos
de
control
1.5. Clases
de
control
dentro
de
una
organización
1.6. Concepto
de
control
interno
1.6.1.Definición
de
control
interno
1.7. Función
del
control
interno
1.8. Principios
fundamentales
del
control
interno
1.9. Objetivos
del
control
interno
1.10. Elementos
fundamentales
del
control
interno
1.11. Características
del
control
interno
1.12. Responsables
del
control
interno
en
la
organización
1.13. Participantes
del
control
interno
1.14. Importancia
de
la
presencia
del
control
interno
1.15. Limitaciones
del
control
interno
1.16. Modelos
estándar
de
control
interno
1.16.1. Modelo
COSO
1.17. Componentes
del
control
interno
1.18. Limitaciones
del
control
interno
1.19. Elusión
de
los
controles
por
la
dirección
1.20. Funciones
y
responsabilidades
del
control
interno
1.21. Importancia
del
control
interno
1.22. Modelo
COCO
1.22.1. Propósitos
del
modelo
1.22.2. Criterios
1.22.3. Propósito
1.22.4. Compromiso
1.22.5. Aptitud
1.22.6. Evaluación
y
aprendizaje
1.22.7. Participación
del
personal
1.23. Modelo
COBIT
1.23.1. Definición
1.23.2. Recursos
de
T.I.
1.23.3. Requerimientos
1.23.4. Procesos
y
dominios
1.23.5. Estructura
1.24. Estudio
y
evaluación
del
sistema
de
control
interno
Glosario de términos
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
1. Control
interno
1.1. Introducción
Para
efectos
de
analizar
la
importancia
de
los
controles
en
las
organizaciones,
nos
centraremos
en
la
importancia
de
los
riesgos
que
a
diario
se
presentan
en
nuestra
vida
personal
como
en
el
ambiente
laboral.
Controlar
es
disminuir
el
riesgo
empresarial,
en
cuanto
a
la
malversación
de
los
activos,
posibles
pérdidas
por
disminución
de
ingresos,
catástrofes
y
otro
tipo
de
eventualidades;
a
las
que
la
empresa
debe
enfrentar
y
estar
preparada
para
contrarrestar
los
efectos
negativos
que
esto
pueda
tener,
ejecutando
un
plan
de
choque
que
permita
ahorrar
esfuerzos,
tiempo
y
así,
disminuir
los
riesgos.
La
implementación
de
los
controles
depende
del
tipo
de
riesgo
que
se
pueda
presentar
en
cada
uno
de
los
departamentos
de
la
organización,
de
acuerdo
coello
se
establecen
políticas
definidas,
manuales
de
funciones
de
forma
que
los
administradores
tengan
un
mejor
control
acerca
de
las
cada
una
de
las
actividades
desarrolladas
en
su
entorno
interno
y
externo.
1.2. Conceptos y objetivos del control
1.2.1. Definición y concepto de control
El
control
se
define
como
una
serie
de
procesos
que
las
organizaciones
deben
establecer
de
acuerdo
con
el
tamaño
y
tipo
de
actividad
a
la
que
se
dedique.
Una
vez
se
establecen
los
controles,
esto
permite
a
la
organización
minimizar
riesgos.
La
gerencia
es
la
directa
responsable
del
cumplimiento
de
los
controles,
bajo
una
estructura
que
permita
tomar
acciones
preventivas
y
la
forma
correcta
de
detectar
errores
y
solucionarlos
de
manera
eficaz.
1.2.2. Universalidad de control
Dentro
de
los
procesos
de
control
organizacional
(universalmente
hablando)
están
la
planeación,
dirección
y
la
operación.
La
eficiencia
y
eficacia
de
los
mismos
dependerá
de
las
políticas
implementadas
por
la
empresa
para
el
logro
de
las
metas
y
objetivos
propuestos.
El
control
por
estar
directamente
relacionado
con
la
administración,
debe
evaluar
los
procesos
y
aplicar
las
normas
o
estándares
establecidos
para
realizar
las
respectivas
correcciones
o
discrepancias
presentadas.
El
control
busca
de
manera
generalizada
reducir
las
desviaciones
entre
lo
planeado
y
lo
ejecutado.
AUDITORÍA FINANCIERA
1.3.
Principios
de
control
Los
principios
son
normas
establecidas
que
las
organizaciones
o
los
seres
humanos
deben
cumplir.
Existen
controles
de
aplicación
en
cada
una
de
las
actividades
de
la
empresa,
pero
a
su
vez,
estos
controles
están
regidos
por
normas,
leyes,
valores
y
la
constitución
que
son
aplicables
a
las
empresas
y
a
las
personas
en
general.
Los
controles
tienen
su
incidencia
de
forma
interna
y
externa,
por
tanto,
se
mira
desde
la
perspectiva
del
individuo
y
en
forma
general
a
la
organización.
1.4. Tipos de control
Dentro del contexto del control, se puede observar tres formas de aplicarlo:
TIPOS DE CONTROL
Existen tres formas de
control:
PREVENTIVO DETECTIVO CORRECTIVO
Mantenimiento preventivo Máquina en Máquina deja de funcionar
a una máquina del área de funcionamiento pero indica por falla mecánica,
producción falla mecánica reparación correctiva
Figura
1.
Tipos
de
control
Fuente: elaboración propia
1.5. Clases de control dentro de una organización
Dentro
del
contexto
del
control,
las
organizaciones
también
están
relacionadas
directamente
con
él.
El
control
en
su
sentido
más
amplio,
incluye
procesos
que
pueden
ser
considerados
como
contables
o
administrativos:
contables,
financiero
y
administrativos.
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
•Coordinar
funciones
•Ejecución
eficiente
•Logro
de
objetivos
establecidos
ADMINISTRATIVO •Operaciones
de
acuerdo
con
políticas
•Registro de operaciones en forma adecuada, en los
tiempos establecidos y en las cuentas apropiadas.
•Acciones prevetivas y correctivas de los hechos
FINANCIERO económicos cuando existan diferencias
•Salvaguarda de activos
Figura 2. Clases de control en las organizaciones
Fuente: elaboración propia
1.6. Conceptos de control intern
1.6.1. Definición del control interno
Dentro
de
las
organizaciones
debe
existir
una
forma
de
controlar
sus
operaciones
administrativas,
financieras
y
de
personal.
Esto
se
logra
implementado
un
control
interno
en
el
que
se
logre
el
cumplimiento
de
metas
y
objetivos
propuestos
por
la
gerencia.
El
control
interno
comprende
el
plan
de
organización
y
el
conjunto
de
métodos
y
procedimientos
que
aseguren
que
los
activos
están
debidamente
protegidos,
que
los
registros
contables
son
fidedignos
y
que
la
actividad
de
la
entidad
se
desarrolla
eficazmente
según
las
directrices
marcadas
por
la
administración
(Estupiñán,
2015).
Según el Consejo Técnico de la Contaduría Pública en Colombia:
El
consejo
técnico,
determinó
en
el
pronunciamiento
7
sobre
Revisoría
Fiscal,
que:
Control
interno
es
un
proceso,
ejecutado
por
la
Junta
Directiva
o
Consejo
de
Administración
de
una
entidad,
por
su
grupo
directivo
y
por
el
resto
de
personal
[…]
Esta
definición
enfatiza
ciertos
conceptos
fundamentales
sobre
el
control
interno,
a
saber:
Es
un
proceso,
se
efectúa
por
personas,
está
dirigido
al
logro
de
objetivos
(Consejo
Técnico
de
la
Contaduría,
s.f).
AUDITORÍA FINANCIERA
La
dirección
es
la
directa
responsable
del
logro
de
los
objetivos
y
metas
planteados
en
la
estructura
del
control
interno.
Según
la
ley
87
de
1993,
que
entró
a
regular
el
ejercicio
del
control
interno
en
las
entidades
del
Estado
en
Colombia,
y
que
ha
logrado
introducir
una
de
las
definiciones
más
completas
y
modernas
sobre
control
interno
haciéndola
corresponder
además
con
el
propósito
de
la
carta
política:
Se entiende por control interno el sistema integrado por el esquema de organización y el
conjunto de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de
verificación y evaluación adoptados por una entidad, …Sugiere esta definición la necesidad de
imprimir a los organismos y entidades del Estado en Colombia una administración Gerencial,
seria, técnica y moderna, que dé al traste con los viejos esquemas administrativos (Ley 87 de
1993).
Cumplimiento
de
planes,
metas
y
polítcas.
Modelo
de
Abarca
a
toda
la
Administración
organziación
en
Gerencial:
cada
una
de
sus
Conjunto
de
fases:
directrices
y
-‐‑Planeación
ténicas
aplicables
Conjunto
de
a
la
parte
-‐‑Organziación
planes,
métodos,
financiera,
principios,
normas
-‐‑Dirección
y
administrativa
y
d
verificación
y
operativa -‐‑Control
evaluación
Figura
3.
Alcance
del
control
interno
Fuente: elaboración propia
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Es
un
sistema:
Integrado
por
Controles
de
Gestión,
financieros
y
administrativos.
con
el
fin
de
lograr
objetivos
especifícos.
Es Interno: : La administración es lla
directa responsable . Control
preventivo. Comprende su propio plan
de organización y medidas adoptadas.
Figura
4.
Sistema
del
control
interno
Fuente: elaboración propia
1.7. Función del control interno
Asegurar
que
las
distintas
operaciones
que
se
realizan
en
la
entidad
se
encuentren
cumpliendo
los
planes,
objetivos
y
programas
determinados.
AUDITORÍA FINANCIERA
1.8. 2.Principios
fundamentales
del
control
interno
Un
principio
es
una
proposición
general
que
se
sustenta,
en
este
caso,
en
la
teoría
del
control.
Orienta
la
estructura
del
sistema,
constituyendo
un
fundamento
de
conocimiento
con
universal.
PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
•Sistemas
de • Calidad
Objetivo •Claros Normas y Segregación • Confiabilidad
s Procedimi Control de
•Precisos entos Interno Funciones
• Oprtunidad
• Responsabilidad
•Legalidad • Productividad
Figura 5. Principios del control interno
Fuente: elaboración propia
1.9. Objetivos del control interno
Los
objetivos
del
control
interno
son
aspiraciones
que
se
deben
satisfacer
a
través
del
proceso
de
planeación,
ejecución,
evaluación
y
comunicación
de
la
estructura
del
sistema
de
control
interno
y
las
consecuencias
de
su
funcionamiento.
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Objetivos
Básicos
Objetivos
de
Planeación
y
Control
.
Protección
activos
empresa
.
Autorización
.
Asegurar
información
contable
veraz,
confiable
y
oportuna .
Ejecución
.
Garantizar
eficiencia
y
eficacia
de
las
.
Registro
operaciones
.
Responsabilidad
frente
a
la
custodia
y
.
Facilitar
ejecución
de
funciones
y
actividades
salvaguardia
de
los
activos
.
OBJETIVOS
DEL
CONTROL
INTERNO
Objetivos de Control Interno: Proteger
activos y garanatizar confiabilidad de los
Objetivos del Control de Sistemas registros
. Ciclos transaccionales Objetivos de Operación: Autorización y
. Flujo de transacciones ejecución, registro de las operaciones,
acceso a los activos y comparación contable.
Figura 6. Objetivos del control interno
Fuente: elaboración propia
Es
importante
constatar
que
dentro
de
la
normatividad,
y
respecto
a
la
ley
de
control
interno
en
Colombia,
la
ley
87
de
1993
en
su
artículo
2
dice:
1.9.1. El control interno se orienta al logro de los siguientes objetivos
• Garantizar que la entidad disponga de procesos de planeación y mecanismos adecuados
para el diseño, desarrollo organizacional, de acuerdo con su naturaleza y características.
• Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración ante
posibles riesgos que los afecten.
• Garantizar
la
eficacia,
la
eficiencia
y
economía
en
todas
las
operaciones
promoviendo
y
facilitando
la
correcta
ejecución
de
las
funciones
y
actividades
definidas
para
el
logro
de
la
misión
institucional
• Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al
cumplimiento de los objetivos de la entidad
• Velar
porque
la
entidad
disponga
de
procesos
de
planeación
y
mecanismos
adecuados
para
el
diseño
y
desarrollo
organizacional,
de
acuerdo
con
su
naturaleza
y
características
(Ley
87
de
1993).
AUDITORÍA FINANCIERA
1.10. Elementos
fundamentales
del
sistema
de
control
interno
Las finalidades principales incluyen controles administrativos y contables, clasificando su
enfoque bajo los elementos del control interno de organización sistemas y procedimientos,
personal y supervisión.
1.11. Características del control interno
Forma parte integrante del sistema contable y Financiero
•Planeación y generación de información de la entidad.
Responsabilidad del Control Interno
•¿Quién lo implanta, aplica y evalúa?
Figura
7.
Características
del
control
interno
Fuente: elaboración propia
1.12. Responsables del control interno en la organización
El
establecimiento
y
mantenimiento
de
un
sistema
de
control
interno
es
una
responsabilidad
de
la
administración
del
ente.
Debe
someterlo
a
una
continua
supervisión
para
determinar
que
funciona
según
está
prescrito,
modificándolo
si
fuera
preciso,
de
acuerdo
con
las
circunstancias.
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
1.13. Participantes
en
el
control
interno
Los
participantes
del
control
interno
son
todos
los
integrantes
de
la
organización
en
forma
directa
o
indirecta
en:
•Responsable de descubrir errores,
fraudes, custodiar activos es la
La Administración y administración
el Control Interno
•El auditor interno además de
supervisar información financiera,
La Auditoría Interna revisa y evalúa que se cumplan las
y el Control Interno políticas.
Figura 8. Participantes del control interno
Fuente: elaboración propia
1.14. Importancia de la presencia del control interno
La
presencia
del
control
interno
dota
indudablemente
a
la
administración
de
elementos
para
la
evaluación
y
retroalimentación
de
su
gestión;
fortalece
el
principio
de
responsabilidad
en
cabeza
de
los
administradores
y
previene
la
posible
e
indebida
coadministración
por
parte
de
los
organismos
de
control,
tales
como
la
auditoría
interna
en
el
sector
privado
o
la
oficina
de
control
interno
en
el
sector
estatal.
1.15. Limitaciones del control interno
El
control
interno
contribuye
mucho
a
proteger
contra
los
errores
y
fraude,
además
de
garantizar
la
confiabilidad
de
los
datos
contables.
Con
todo,
es
muy
importante
reconocer
la
existencia
de
algunas
limitaciones
intrínsecas.
El
control
solo
puede
proporcionar
una
garantía
razonable
de
que
los
objetivos
de
la
organización
serán
logrados.
AUDITORÍA FINANCIERA
1.16. Modelos
estándar
de
control
En un ambiente de evolución permanente determinado por las actuales tendencias mundiales,
que se centran en el plano económico y son soportadas por la evolución tecnológica; surge la
necesidad de que la función de auditoría pretenda el mejoramiento de su gestión. En la evolución
de la teoría del control interno, se definió en principio a los controles como: mecanismos o
prácticas para prevenir o identificar actividades no autorizadas. Más tarde se incluyó el concepto
de lograr que las cosas se hagan. La corriente actual define al control como cualquier esfuerzo
que se realice para aumentar las posibilidades de que se logren los objetivos de la organización.
Dentro de esta evolución, surgen nuevos estándares de control que van a ayudar, tanto a la
administración de una organización como a los entes de control de las mismas.
1.16.1. Modelo COSO
Este
modelo
de
control
nace
en
1992,
y
se
conoce
por
su
sigla
COSO
-‐Committee
of
Sponsoring
Organisations
of
the
Treadway
Comission-‐.
Brinda
recomendaciones
a
la
dirección
sobre
cómo
evaluar,
reportar
y
mejorar
los
sistemas
de
control.
El
nuevo
enfoque
de
control
interno
puede
verse
un
poco
riguroso,
pero
por
su
actualidad,
puede
ser
asimilado
de
forma
provechosa
por
la
economía
de
las
entidades.
Los
altos
ejecutivos
hace
mucho
han
buscado
mejores
formas
para
controlar
las
empresas
que
dirigen;
implementan
controles
internos
para
mantener
la
compañía
en
curso
hacia
metas
de
ganancia,
logro
de
sus
misiones
y
minimizar
sorpresas
en
el
camino.
1.17. Componentes del control interno
Consta
de
cinco
componentes
relacionados
entre
sí,
están
integrados
a
los
procesos
de
la
dirección,
estos
son:
• Ambiente de control
• Evaluación de riesgos
• Actividades de control
• Información y comunicación
• Supervisión
1.18. Limitaciones del control interno
El
control
interno
puede
ayudar
a
que
una
entidad
consiga
sus
objetivos
de
rentabilidad
y
a
prevenir
la
pérdida
de
recursos.
Puede
ayudar
a
la
obtención
de
información
financiera
confiable,
y
puede
reforzar
la
confianza
de
que
la
empresa
cumple
con
la
normatividad
aplicable.
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
1.19. Elusión
de
los
controles
por
la
dirección
El
sistema
de
control
interno
no
puede
ser
más
eficaz
que
las
personas
responsables
de
su
funcionamiento.
ELUSIÓN DE LOS CONTROLES POR LA DIRECCIÓN
Confabulación:
De
dos
o
más
personas
puede
provocar
fallas
en
el
sistema
de
Control
Interno,
para
encubrir
actos
o
datos
financieros.
Relación Costo/Beneficio: Relativos a implantación de sistemas de control en
cuanto al posible fracaso o de forma positiva. Cuantificar los costos idirecyos
y directos del proceso y costos de oportunidad.
Figura 9. Elusión de los controles por la dirección
Fuente: elaboración propia
Dirección
Responsable
del
control
Consejo
de
Directores
Financieros Administración
Relación
estrecha
con
Ofrece
asesoría,
pautas
de
parte
operativa
y
funcional actuación
y
concomiento
de
la
entidad
Comité de Auditoría
Auditores Externos
Tiene autoridad de Auditores Internos
Contribuyen al logro de
interrogar a los directivos Evalúan eficiencia del SCI,
objetivos, opinión
en cuanto a recomiendan mejoras
independiente y objetiva
responsabilidades
Figura
10.
Funciones
y
responsabilidades
del
control
interno
Fuente:
elaboración
propia
AUDITORÍA FINANCIERA
1.20. Importancia
del
control
intern
Para este modelo, el control interno es:
• El corazón de una organización.
• La cultura, las normas sociales y ambientales que la gobiernan. Los procesos del
negocio -‐ valor agregado).
• La infraestructura, la tecnología de la información, las actividades, las políticas y
los procedimientos.
1.21. Modelo COCO
Fue
dado
a
conocer
por
el
Instituto
Canadiense
de
Contadores
Certificados
-‐CICA-‐,
a
través
de
un
consejo
encargado
de
diseñar
y
emitir
criterios
o
lineamientos
generales
sobre
control.
El
consejo
denominado
The
Criteria
of
Control
Board
emitió,
el
modelo
comúnmente
conocido
como
COCO.
1.21.1. Propósitos del modelo
El
modelo
busca
proporcionar
un
entendimiento
del
control
y
dar
respuesta
a
las
tendencias
que
se
observan
en
los
desarrollos
en
el
impacto
de
la
tecnología,
en
la
creciente
demanda
de
informar
públicamente
acerca
de
la
efectividad
del
control.
1.21.2. Criterios
En
la
estructura
del
modelo,
los
criterios
son
elementos
básicos
para
entender
y,
en
su
caso,
aplicar
el
sistema
de
control
que
se
comenta.
Se
requieren
adecuados
análisis
y
comparaciones
para
interpretar
los
criterios
en
el
contexto.
1.21.3. Propósito
• Los objetivos deben ser comunicados.
• Se deben identificar los riesgos internos y externos que afecten el logro de
objetivos.
• Las políticas para apoyar el logro de objetivos deben ser comunicadas y
practicadas, para que el personal identifique el alcance de su libertad de actuación.
• Se deben establecer planes para guiar los esfuerzos.
• Los objetivos y planes deben incluir metas, parámetros e indicadores de medición
del desempeño.
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
1.21.4. Compromiso
• Se deben establecer y comunicar los valores éticos de la organización.
• Las políticas y prácticas sobre recursos humanos deben ser consistentes con los
valores éticos de la organización y con el logro de sus objetivos.
• La autoridad y responsabilidad deben ser claramente definidos y consistentes con
los objetivos de la organización, para que las decisiones se tomen por el personal
apropiado.
• Se debe fomentar una atmósfera de confianza para apoyar el flujo de la
información.
1.21.5. Aptitud
• El personal debe tener los conocimientos, habilidades y herramientas necesarios
para el logro de objetivos.
• El proceso de comunicación debe apoyar los valores de la organización.
• Se debe identificar y comunicar información suficiente y relevante para el logro de
objetivos.
• Las decisiones y acciones de las diferentes partes de una organización deben ser
coordinadas.
• Las actividades de control deben ser diseñadas como una parte integral de la
organización.
1.21.6. Evaluación y aprendizaje
• Se
debe
monitorear
el
ambiente
interno
y
externo
para
identificar
información
que
oriente
hacia
la
reevaluación
de
objetivos.
• El
desempeño
debe
ser
evaluado
contra
metas
e
indicadores.
• Las
premisas
consideradas
para
el
logro
de
objetivos
deben
ser
revisadas
periódicamente.
• Los
sistemas
de
información
deben
ser
evaluados
nuevamente
en
la
medida
en
que
cambien
los
objetivos
y
se
precisen
deficiencias
en
la
información.
• Debe
comprobarse
el
cumplimiento
de
los
procedimientos
modificados.
• Se
debe
evaluar
periódicamente
el
sistema
de
control
e
informar
de
los
resultados.
AUDITORÍA FINANCIERA
1.21.7. Participación del personal
Las
guías
sobre
control
establecen
criterios
para
un
efectivo
control
en
una
organización.
Un
control
efectivo
puede
apoyar
el
éxito
de
una
organización
en
diferentes
formas
1.22. Modelo COBIT
El
estándar
de
control
COBIT
-‐Control
Objectives
for
Information
and
related
Technology-‐
de
la
Information
Systems
Audit
and
Control
Foundation
(1996)
es
una
estructura
que
provee
una
herramienta
para
los
propietarios
de
los
procesos
del
negocio
para
descargar
eficiente
y
efectivamente
sus
responsabilidades
de
control
sobre
los
sistemas
informáticos.
1.22.1. Definición
COBIT
adaptó
su
definición
de
control
a
partir
de
COSO:
las
políticas,
procedimientos,
prácticas
y
estructuras
organizacionales
están
diseñadas
para
proveer
aseguramiento
razonable
de
que
se
lograrán
los
objetivos
del
negocio
y
que
se
prevendrán,
detectarán
y
corregirán
los
eventos
no
deseables.
COBIT
adapta
su
definición
de
un
objetivo
de
control
de
TI
-‐Tecnologías
de
la
Información-‐
del
SAC
-‐Systems
Auditability
and
Control-‐:
una
declaración
del
resultado
deseado
o
propósito
a
lograr
implementando
procedimientos
de
control
en
una
actividad
particular
de
TI.
COBIT
enfatiza
el
rol
e
impacto
del
control
de
TI
en
lo
relacionado
con
los
procesos
del
negocio.
El
documento
describe
objetivos
de
control
de
TI
independientes
de
plataformas
y
aplicaciones.
1.22.2. Recursos de TI
COBIT
clasifica
los
recursos
de
TI
como
datos,
sistemas
de
aplicación,
tecnología,
instalaciones
y
gente.
Los
datos
son
definidos
en
su
sentido
más
amplio
e
incluyen
no
sólo
números,
textos
y
fechas,
sino
también
objetos
tales
como
gráficos
y
sonido.
1.22.3. Requerimientos
Para
satisfacer
los
objetivos
del
negocio,
la
información
necesita
conformarse
a
ciertos
criterios
a
los
cuales
COBIT
se
refiere
como
requerimientos
del
negocio
respecto
de
la
información.
COBIT
combina
los
principios
incorporados
en
los
modelos
de
referencia
existentes
en
tres
amplias
categorías:
calidad,
responsabilidad
fiduciaria
y
seguridad.
De
estos
amplios
requerimientos,
el
informe
extrae
siete
categorías
superpuestas
de
criterios
para
evaluar
cuan
bien
están
satisfaciendo
los
recursos
de
TI
los
requerimientos
de
información
del
negocio.
Estos
criterios
son
efectividad,
eficiencia,
confidencialidad,
integridad,
disponibilidad,
cumplimiento
y
confiabilidad
de
la
información.
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
1.22.4. Procesos
y
dominios
Con
base
al
análisis
de
un
documento
del
Reino
Unido
sobre
prácticas
de
administración
de
TI
de
la
biblioteca
de
infraestructura
tecnológica
-‐ITIL-‐,
COBIT
clasifica
los
procesos
de
TI
en
cuatro
dominios.
Estos
cuatro
dominios
son:
planeamiento
y
organización;
adquisición
e
implementación;
entrega
y
soporte
y,
por
último,
monitoreo.
El
agrupamiento
natural
de
procesos
en
dominios
es
a
menudo
confirmado
como
dominios
de
responsabilidad
en
las
estructuras
organizacionales
y
sigue
el
ciclo
gerencial
o
ciclo
de
vida
aplicable
a
los
procesos
de
TI
en
cualquier
ambiente
de
TI.
1.22.5. Estructura
La
estructura
COBIT
provee
declaraciones
de
control
de
alto
nivel
para
los
procesos
particulares
de
TI.
La
estructura
identifica
la
necesidad
del
negocio
satisfecha
por
la
declaración
de
control,
identifica
los
recursos
de
TI
administrados
por
los
procesos,
establece
los
controles
habilitados
y
lista
los
principales
objetivos
de
control
aplicables
(Rojas,
2009).
1.22.6. Estudio y evaluación del control interno
1.22.6.1. Pruebas de controles
Estudio
y
Alcance:
Recolectar
Revisión
el
Sistema:
Evaluación
información
antes
de
empezar
la
Obtención
información
de
procedimientos,
sirve
de
del
Control
auditoria.
evaluación
de
base
de
las
pruebas
de
cumplimeinto
y
Interno Controles
internos
y
externos
evaluación
-‐‑Evalluación
del
riesgo
de
control
-‐‑ Procedimientos
de
eficacia
del
Control
Interno
Pruebas
de
prueba
de
efectividad
de
la
operación Consultas,
examen
de
Controles
-‐‑Respaldo
de
las
pruebas
de
control
en
documentos,
observación
de
actividades
y
repetición
el
diseño
-‐‑ utiliza
procedimientos
mismo
riesgo
-‐‑Cuestionarios
de
Control
Interno-‐‑ .Daigramas
de
Métodos
para
Preguntas
de
CI
en
cada
área
(SI
o
NO).
No
Flujo:
Representación
evaluar
el
significa
deficiencias
-‐‑Narrativas:
Del
simbólica
y
en
diagrama
de
Riesgo
sistema
de
Contabilidad
y
proceso
documentos
del
cliente
de
control
Figura 11. Estudio y evaluación del control interno
Fuente: elaboración propia
AUDITORÍA FINANCIERA
GLOSARIO
Control:
es
la
verificación,
comprobación,
intervención
o
fiscalización
de
una
actividad
o
proceso.
Es
todo
aquello
que
nos
ayuda
a
disminuir
un
riesgo
o
que
tiende
a
causar
la
reducción
de
los
mismos,
ya
sea
en
una
persona
o
en
una
institución.
Control
administrativo:
los
controles
administrativos
se
relacionan
con
las
normas
y
los
procedimientos
existentes
en
un
ente
vinculados
a
la
eficiencia
operativa
y
al
acatamiento
de
las
políticas
de
la
administración.
Estos
controles
normalmente,
solo
influyen
indirectamente
en
los
registros
contables.
Control
contable
financiero:
son
todos
aquellos
sistemas
y
procedimientos
implantados
por
la
organización
y
que
giran
en
torno
a
la
actividad
financiera
de
la
organización,
éste
control
está
enfocado
a
la
protección
de
sus
activos
y
pasivos.
Control
correctivo:
es
el
tipo
de
control
que
corrige.
Es
la
acción
de
corregir,
de
enmendar
los
problemas
presentados
antes
o
durante
las
fases
previas
o
inmediatas
a
la
actividad.
Control
detectivo:
es
el
tipo
de
control
que
sirve
para
detectar
algún
tipo
de
problema
y
se
aplica
desde
el
mismo
momento
en
que
se
lleva
a
cabo
la
actividad.
Control
interno:
se
entiende
por
control
interno
el
sistema
integrado
por
el
esquema
de
organización
y
el
conjunto
de
los
planes,
métodos,
principios,
normas,
procedimientos
y
mecanismos
de
verificación
y
evaluación
adoptados
por
una
entidad.
Ello
con
el
fin
de
procurar
que
todas
las
actividades,
operaciones
y
actuaciones;
así
como
la
administración
de
la
información
y
los
recursos,
se
realicen
de
acuerdo
con
las
normas
institucionales
y
legales
vigentes
dentro
de
las
políticas
trazadas
por
la
dirección
y
en
atención
a
las
metas
u
objetivos
previstos.
Control
preventivo:
es
aquel
tipo
de
control
que
se
aplica
desde
antes
en
que
se
realiza
una
actividad.
Como
ejemplo
se
tiene
la
práctica
de
efectuar
mantenimiento
previo
a
un
vehículo
antes
de
iniciar
su
actividad.
Cuestionarios de control interno: es un formato donde se hace una serie de preguntas
referentes a los controles en cada área de la auditoria, como medio para indicar al auditor los
aspectos de la estructura del control interno que puedan ser inadecuados.
Modelo
COCO:
The
Criteria
of
Control
Board
emitió
el
modelo
comúnmente
conocido
como
COCO,
dado
a
conocer
por
el
Instituto
Canadiense
de
Contadores
Certificados
-‐CICA-‐,
a
través
de
un
consejo
encargado
de
diseñar
y
emitir
criterios
o
lineamientos
generales
sobre
control.
Narrativas: son una descripción por escrito de la estructura del control interno del cliente.
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
REFERENCIAS
Referencias bibliográficas
• Consejo
Técnico
de
la
Contaduría.
(s.f.).
Pronunciamiento
7
sobre
revisoría
fiscal.
Recuperado
de
http://www.cijuf.org.co/CTCP/pronunciamientos/PRONUNC7.pdf
• Estupiñán,
R.
(2015).
Control
Interno
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D.C.,
Colombia:
Ecoe
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• Information
Systems
Audit
and
Control
Foundation.
(1996).
Systems
Auditability
and
Control.
• Ley
87
de
1993.
Diario
Oficial
No.
41.120
de
29
de
noviembre
de
1993.
• Rojas,
I.
S.
(2009).
Trabajo
de
Auditoría
Normas
COBIT.
s.d.:
El
Cid
Editor
/
apuntes.
Lista de figuras
• Figura
1.
Elaboración
propia.
Tipos
de
control.
• Figura
2.
Elaboración
propia.
Clases
de
control
en
las
organizaciones.
• Figura
3.
Elaboración
propia.
Alcance
del
control
interno.
• Figura
4.
Elaboración
propia.
Sistema
del
control
interno.
• Figura
5.
Elaboración
propia.
Principios
del
control
interno.
• Figura
6.
Elaboración
propia.
Objetivos
del
control
interno.
• Figura
7.
Elaboración
propia.
Características
del
control
interno.
• Figura
8.
Elaboración
propia.
Participantes
del
control
interno.
AUDITORÍA FINANCIERA
• Figura
9.
Elaboración
propia.
Elusión
de
los
controles
por
la
dirección.
Imágenes
de
WerbeFabrik.
(2015).
Confabulación
[Imagen].
Recuperado
de:
https://pixabay.com/es/internet-‐equipo-‐pantalla-‐monitor-‐1593358/
y
JuralMin.
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Costo/Beneficio
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Recuperado
de:
https://pixabay.com/es/el-‐
tr%C3%A1fico-‐estad%C3%ADstica-‐de-‐datos-‐1597342/
• Figura
10.
Elaboración
propia.
Funciones
y
responsabilidades
del
control
interno.
• Figura
11.
Elaboración
propia.
Estudio
y
evaluación
del
control
interno.
20 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
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