UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA -USAC-

CENTRO UNIVERSITARIO DE ORIENTE –CUNORI-

LICENCIATURA EN CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES
ABOGADO Y NOTARIO
DECIMO SEMESTRE

DERECHO TRIBUTARIO
C.P.A. GILDARDO GUADALUPE ARRIOLA MAIRÉN

TEMA:

“TEORIA DE LA DECISION TRIBUTARIA”

José Leonel Vásquez Raymundo 200742551

Chiquimula 27 de Agosto de 2019

CARVALHO, CRISTIANO (2013):

Teoría de la Decisión Tributaria.

Santiago, Chile.

Ediciones Olejnik.

2017

403 páginas.

ISBN 978-956-7799-77-0
 INTRODUCCION

Cuando el hombre se organiza para vivir en sociedad, los seres humanos acuerdan un contrato
social implícito que les otorga ciertos derechos a cambio de abandonar la libertad de la que
dispondrían en estado de naturaleza. Siendo así, los individuos renuncian a parte de su libertad
individual constituyendo una entidad central, dotada de autoridad sobre todo: el Estado y su
poder de imposición.

Partiendo de la idea central de la organización para vivir en sociedad, y al formarse el estado,

de alguna forma debe de sostenerse eses estado donde los individuos tienen ciertos derechos a
cambio de la entrega de su libertad, pero también tiene obligaciones que cumplir para el
financiamiento del estado, en ese contexto surge la tributación partiendo de una perspectiva
positiva y una normativa. La primera tiene por objeto describir la forma por la cual una
persona realmente decide en el mundo. La segunda es como las personas racionales deberían
decidir.

Podríamos decir que la decisión tributaria, es una metodología que posibilita, a partir de
conceptos económicos, comprender fenómenos jurídicos, ya sea desde el enfoque positivo, lo
que efectivamente es, o, normativo, lo que podría ser. Es una herramienta útil no solo para los
aplicadores de las normas, sino también para ramas del poder público.

INFORMACIÓN QUE CONTIENE EL LIBRO:

El libro está compuesto en su introducción, con un índice de gráficos, agradecimientos,

presentaciones, prólogos, prefacio e introducción. El texto en su parte central está dividido en
cinco capítulos y tiene 391 páginas. La obra trata sobre la importancia de la
interdisciplinaridad en el análisis y discusión de temas propios del Derecho en la decisión
jurídica de la tributación. En este sentido el autor combina una ilustración sobre la notable
función de la teoría de la decisión tributaria del individuo. El autor en su obra menciona que
su objetivo específico es “abordar el fenómeno de la decisión jurídica en el derecho tributario,
con énfasis en el proceso de decisión del individuo debido a que el producto de la decisión se
consustancia en una norma.
El contenido del libro como se especificó en el primer párrafo se divide en capítulos: El
primer capítulo empieza su recorrido partiendo del origen y la evolución sobre la decisión, y
los diferentes métodos desarrollados.

En su segundo capítulo aborda el tema sobre la decisión del legislador, lo que se trata de
entender es no solo al individuo, si no a un cuerpo formado por diversas personas, dotadas
cada cual de voluntad e interese propios. Y como se construye el sistema y la estructura
dinámica en el orden complejo del derecho.

En el tercer capítulo nos describe sobre la decisión del contribuyente, la eficacias de las
sanciones tributarias, sanciones prémiales y otro de los puntos importantes sobre los delitos
contra el orden tributario.

El cuarto capítulo trata sobre la decisión del agente fiscal, subsunción y aplicación del derecho
tributario por parte del agente fiscal, nomogénesis: las fuentes del derecho y autogeneración
del sistema jurídico, la discrecionalidad y la transacción tributaria.

Y por último el autor en su capítulo quinto sobre la decisión del juez y el cumplimiento con el
debido proceso legal.

APORTACIONES FUNAMENTALES

El Derecho tiene como objetivo calibrar el orden social, esto es, garantizar expectativas
normativas y generar seguridad jurídica, es decir, la paz social, inevitablemente es necesario
primeramente solucionar los incesantes litigios que sirven de combustible para la propia
autogeneración del sistema jurídico.

El derecho tributario, por otro lado, exige justamente la realización de innumerables conductas
por parte de sus destinatarios (contribuyentes y responsables, personas físicas y jurídicas). Por
lo tanto, es necesaria la intensa codificación de sus dispositivos, generando la complejidad que
es casi universal en los sistemas tributarios particulares. Es por esta razón que se hace
necesario que el sistema tenga en sí mismo las reglas para ello, pues, de lo contrario, su
estructura seria dada exógena mente y no endógenamente.
La función esencial del legislador es no darse el lujo de confiar en la nobleza humana,
tampoco de ser ingenuo en pensar que las ordenes y puniciones crearan o encerraran conductas
humanas, al estilo todo o nada. Su función es orientar conductas mediante incentivos,
punitivos o prémiales, que actúan en los márgenes y no en la totalidad de los
comportamientos. Y, principalmente, no tomarlas sanciones como recursos meramente
punitivos o compensadores de los sujetos inmediatamente implicados en los hechos jurídicos.

Los tributos son el precio para que vivamos en una sociedad civilizada. De ellos advienen los
recursos financieros necesarios para la manutención del Estado, autoridad detentora del
monopolio de la violencia y garantizadora de los derechos individuales.

El contribuyente desde sus origines al dejar el estado natural al social cedió parte de su
libertad para la manutención de una sociedad civilizada, pero el contribuyente no siempre
pretende el bienestar de la civilización, si no que busca objetivos propios y en dañar los
intereses colectivos para satisfacer los personales sin importar que exista un marco regulatorio
creado por el legislador para contrarrestar, los engaños que el individuo le puede hacer al
sistema para apropiarse de los recursos que prometió dar al ceder su libertad.

En el caso de los agentes fiscales, su función es cumplir las normas, con el fin de alcanzar
objetivos para el estado y que estos se transformen en beneficios para la población. Pero como
lo van a lograr lo logran cuando en los actos administrativos de liquidación, vehículo
normativo que porta las reglas tributarias destinadas a los contribuyentes individualmente
identificados, ejercen ese poder para recuperar lo que le pertenece al estado que es el medio de
financiamiento para su sobrevivencia.

Para el ejercicio de sus funciones, el Estado requiere de los medios económicos que le
permitan su realización. La idea del “bien común” no se puede alcanzar sin los fondos
necesarios para efectuar sus actividades. Todo ello implica el gran número de recursos que
requiere el Estado para cubrir sus necesidades. El Derecho Fiscal comprende las normas que
regulan la actuación del estado para la obtención de recursos y las relaciones que genera esta
actividad. Es aquí donde juega un papel importante las decisiones de los jueces porque es este
último el responsable por la calibración del sistema jurídico, mediante decisiones que
estabilizan el sentido de las normas jurídicas. En el derecho guatemalteco al igual que otros
países la administración tributaria antes de ir ante un juez utiliza los medio administrativos
contra el individuo para alcanzar sus objetivos, pero cuando los objetivos no se pueden
cumplir se pasa ante un juez quien es quien determinara la procedencia de los reclamos que se
hicieron en la vía administrativa.

COMENTARIOS PERSONALES

Desde mi punto de vista, el autor parte de que el derecho es una herramienta esencial, porque a
través de su normativa e instituciones jurídicas regula ontológicamente la conducta humana, a
efecto de logra el valor supremo al cual está íntimamente vinculado como es la justicia.

Es importante destacar que la obra realizada por Cristiano Carvalho, lo que se pretende es que
a través esta metodología se pueda comprender fenómenos jurídicos, y las consecuencias que
acarrean cada elección de una decisión, sino también a terceros, lo que genera en gran medida
externalidades negativas o positivas que no son internalizadas.

También otro punto a destacar en este tema es que el derecho debería ser, es decir, que sea
justo o más eficiente, dependiendo del valor que se quiere obtener.

Pero también es importante señalar que el del tema estudiado guarda mucha relación con del
derecho guatemalteco, en referencia a la Superintendencia de Administración Tributaria, que
es la entidad que el estado de Guatemala, ha creado para dicho función, y fue emanado de un
congreso donde se legislo desarrollando una ley orgánica, y esta ley se le dota de herramientas
necesarias para hacer cumplir la obligaciones tributarias de sus ciudadanos, para el finamiento
del estado, y en caso de incumplimiento es aquí donde entra el juez quien es el último
responsable por la calibración del sistema jurídico. En el caso de SAT cuenta con instituciones
administrativas que estabilizan controversias y fijan sentidos normativos. No se hace cosa
juzgada porque es prerrogativa del poder judicial.
CONCLUSIONES GENERALES

 El Derecho como ciencia, es una creación humana, impuesta por la necesidad social de
contener ciertas conductas indeseables, y reconocer ciertos derechos naturales,
anteriores a la formación del estado, y que surgieron con la persona misma. Pero
también el derecho se creó para restringir y delimitar ciertas conductas de los
individuos, donde un cuerpo colegiado como son los legisladores desarrollan normas
para que esto se lleve a cabo.
 Pero no solo son leyes en los diferentes ámbitos de la ramas, si no que al ver el estado
la necesidad de buscar financiamiento para subsistir, es cuando el legislador legisla
para formar un cuerpo jurídico que le permita obtener esos recursos necesarios, para
que el individuo como parte del estado colabore para las sobrevivencia del y del
estado.
 Pero también está el papel del individuo que es quien con el ordenamiento diseñado en
cada país, contribuye para alcanzar el bienestar de la sociedad, por medio de leyes que
obligan a cumplir con dichas obligaciones, pero en países como Guatemala los
individuos no están motivados a colabora por tener un estado en decadencia y corrupto.
 El papel del juez en la sociedad guatemalteca, es relevante porque es quien al final hará
cumplir la ley, de acuerdo a los principios constitucionales establecidos, y al conjunto
de leyes tributarias existentes.