GUIA NUMERO 12

AJUSTES Y CIERRE DE PERIDO CONTABLE

ANYIE DANIELA GUAYAMBUCO RODRIGUEZ

GUIDO TORRES

1833955-3

TECNICO EN CONTABILIDAD DE OPERACIONES COMERCIALES Y FINANCIERAS

SENA

2019
 3.2.1
Accionistas, socios, acreedores, hacienda pública, trabajadores, inversionistas para tomar
decisiones económicas,
Servir como guía para la toma de decisiones también manteniendo un balance en la
empresa.

 generales el documento contable que informa en una fecha determinada la situación

financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y
derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.

 resultados Es un documento complementario donde se informa detallada y

ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.

 El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de

resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben
corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus
auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la
hoja de trabajo.

 patrimonio Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los
socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la
aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores. Este muestra por
separado el patrimonio de una empresa.

 También muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital

social (aportes de los socios), determinando la diferencia entre el activo total y el
pasivo total, incluyendo en el pasivo los aportes de los socios.
 ACTIVO. Un activo es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente
económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la
empresa beneficios económicos futuros.

PASIVO. Un pasivo es la representación financiera de una obligación presente del ente

económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro
se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes.

PATRIMONIO. El patrimonio es el valor residual de los activos del ente económico,

después de deducir todos sus pasivos.

INGRESOS. Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de

incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que
generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestación
de servicios o por la ejecución de otras actividades realizadas durante un período, que no
provienen de los aportes de capital.

. COSTOS. Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con
la adquisición o la producción de los bienes o la prestación de los servicios, de los cuales un
ente económico obtuvo sus ingresos.

GASTOS. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de disminuciones

del activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos, que generan
disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de administración,
comercialización, investigación y financiación, realizadas durante un período, que no
provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes.
 naturaleza debito Crédito
activo 1 X

Pasivo 2 X

Patrimonio 3 X

Ingresos 4 X

Gastos X

Costos venta 6 x

Costos de 7 x
producción
Activo Los activos deben reconocerse en el balance cuando sea probable la obtención a
partir de los mismos de beneficios o rendimientos económicos para la empresa en
el futuro, y siempre que se puedan valorar con fiabilidad.

Pasivo Los pasivos deben reconocerse en el balance cuando sea probable que, a su
vencimiento y para liquidar la obligación, deban entregarse o cederse recursos
que incorporen beneficios o rendimientos económicos futuros, y siempre que se
puedan valorar con fiabilidad

Patrimonio Se reconocen en la suma con los pasivos y es la diferencia entre activo y pasivo

Ingreso El reconocimiento de un ingreso tiene lugar como consecuencia de un

incremento de los recursos de la empresa, y siempre que su cuantía pueda
determinarse con fiabilidad.

gastos
El reconocimiento de un gasto tiene lugar como consecuencia de una
disminución de los recursos de la empresa, y siempre que su cuantía pueda
valorarse o estimarse con fiabilidad.
 Todo el proceso comienza
con una compra o venta

El segundo paso es el registro

contable donde anotaremos cada
movimiento realizado

También se deben registras las

entradas y salidas en el kardex

Cuentas T
o Balance de prueba: es un instrumento financiero que se utiliza para
visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas,
junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta
forma, permite establecer un resumen básico de un estado financiero.

o Asientos de ajustes. conjunto de operaciones o transacciones practicadas

periódicamente en una empresa, aplicando la base del devengado con la
finalidad de determinar razonablemente las variaciones patrimoniales y los
resultados obtenidos en esta.

o Asientos de cierre: Estos asientos contables tienen como objetivo la

cancelación de las cuentas de resultado contra la cuenta de pérdidas y
ganancias [5905], determinando así el resultado del ejercicio para luego
trasladarlo a la cuenta de patrimonio que corresponda.

o Corrección de errores , dependiendo de la situación pueden originarse

cambios en las políticas contables, en las estimaciones o la corrección de
estados financieros

o Balance de prueba ajustado. es una lista de los saldos de las cuentas del
libro mayor, que se crearon después de la preparación de los asientos de
ajuste. El balance de comprobación ajustado contiene los saldos de ingresos
y gastos, junto con los de los activos, pasivos y capital.

o Hoja de trabajo; Es una herramienta contable considerada como un borrador

de trabajo para el contador, que permite al usuario poder observar el ajuste
de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya obtenido algún error, a la
vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.
 3.3.4 Caja registro de la entrada y salida de dinero en efectivo.

 Bancos s un tipo de entidad financiera de crédito cuyo principal fin es el control y la

administración del dinero, por medio de distintos servicios ofrecidos como el
almacenaje de grandes cantidades de dinero, realización de operaciones financieras
o la concesión de préstamos o créditos, entre otros.
 Cuentas por cobrar son reclamaciones legalmente exigibles para el pago en poder de
una empresa por bienes suministrados y / o servicios prestados que los clientes han
pedido pero no han pagado.
 Cuentas por pagar: es cualquier aporte de una parte deudora, que aparece como
resultado de una compra de bienes o servicios en términos de crédito, a una parte
acreedora.
 Inventariases una relación detallada, ordenada y valorada de los elementos que
componen el patrimonio de una empresa o persona en un momento determinado.
 Depreciaciones de activos fijos La depreciación es el mecanismo mediante el cual
se reconoce contable y financieramente el desgaste y pérdida de valor que sufre un
bien o un activo por el uso que se haga de el con el paso del tiempo.
 Amortizaciones de activos intangibles. Los activos intangibles deben ser
amortizados en la medida en que contribuyan a generar renta.

 Cuentas de diferimiento El objetivo de esta Norma es especificar los requerimientos

de información financiera para los saldos de las cuentas de diferimientos de
actividades reguladas que surgen cuando una entidad proporciona bienes o servicios
a clientes a un precio o tarifa que está sujeto a regulación de tarifas.
 Intereses por cuentas por cobrar o por cuentas por pagar: Los activos financieros
son derechos de cobro en favor de la entidad provenientes de un acuerdo
contractual, ya sea de préstamo de dinero, venta de bienes o prestación de servicios.
Este tipo de activos se caracterizan por generar rendimientos financieros explícitos
o implícitos
 Provisiones: Una provisión es una cantidad de recursos que conserva la empresa por
haber contraído una obligación, con el objetivo de guardar esos recursos hasta el
momento en el que deba satisfacer la factura.
 Tasa de cambio: La tasa de cambio mide la cantidad de pesos que se deben pagar
por una unidad de moneda extranjera. En nuestro caso se toma como base el dólar
porque es la divisa más utilizada en Colombia para las transacciones con el exterior.
Igual que el precio de cualquier producto, la tasa de cambio sube o baja
dependiendo de la oferta y la demanda. Cuando la oferta es mayor que la demanda,
es decir, hay abundancia de dólares en el mercado y pocos compradores, la tasa de
cambio baja; y cuando hay menos oferta que demanda (hay escasez de dólares y
muchos compradores), la tasa de cambio sube.
  Activos en moneda extranjera o poseída en el exterior: Para determinar el valor
patrimonial de los bienes y créditos poseídos en moneda extranjera, los
contribuyentes deben estimar su valor en moneda nacional el último día del año o
período gravable tomando la tasa oficial de cambio que rija en ese momento, tal
como lo indica el artículo 269 del ET. Así pues, cuando se presente revaluación o
devaluación de la moneda nacional (diferencia en cambio), es necesario tenerla en
cuenta al momento de determinar el costo fiscal de los bienes poseídos en moneda
extranjera a través de la tasa oficial de cambio que calcula y certifica la
Superintendencia Financiera de Colombia, cuyo ajuste conlleva a determinar así el
valor patrimonial del bien.

 Ajustes por inflación: El saldo de esta cuenta forma parte del patrimonio de los
períodos siguientes para efectos del cálculo del ajuste por inflación y no podrá
distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto se liquide el ente
económico o se capitalice tal valor.

 Pasivos con diferencia en cambio: Contabilización de la diferencia en cambio.

Cuando se hace cierre contable, los valores de los activos o pasivos en moneda
extranjera, se deben expresar en pesos Colombianos, por lo que siempre surgirá
una diferencia entre el valor en libros y el valor resultante al hacer la respectiva
conversión

 Ajuste al peso: Son los que Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los
ajustes necesarios para cumplir la norma técnica de asignación, registrar los hechos
económicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos que
fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la pérdida
de poder adquisitivo de la moneda funcional.

3.3.6

¿Qué significa cerrar las cuentas de ingresos y gastos y como se realiza su

cancelación?

el cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas de resultados y

llevar su resultado a las cuentas de balance respectivas una vez finaliza un ejercicio
contable.
Al finalizar un periodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de resultado para
determinar el resultado económico del ejercicio o del periodo que bien puede ser una
pérdida o una utilidad.
 Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos, gastos, costos de
venta y costos de producción y las de balance son el activo, pasivo y patrimonio.
El resultado final de la cancelación de las cuentas de resultados, se debe llevar a la
respectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una pérdida se disminuirá el patrimonio,
y caso contrario, si el resultado es utilidad, la cuenta de patrimonio se incrementará.

- ¿Cuál es la contrapartida de cancelación de las cuentas de ingresos y gastos?

Cuando se hace el cierre contable al finalizar el periodo contable, se deben elaborar los
respectivos asientos contables de cierre. Estos asientos contables tienen como objetivo
la cancelación de las cuentas de resultado contra la cuenta de pérdidas y ganancias

- ¿Cómo se determina si al final de un periodo se consolidó una ganancia o una perdida

para el ente económico, teniendo en cuenta la cancelación de sus cuentas nominales? as
cuentas nominales están conformadas por los ingresos, los gastos, costos de venta y costos
de producción.

- ¿Cada cuánto se realizan los asientos de cierre en un ente económico?

A final de año debes cerrar el ejercicio contable de tu empresa

- ¿Los asientos de cierre se reconocen en la contabilidad? Estos asientos de cierre

se hacen al final del período contable con el fin de cerrar las cuentas temporales de
ingresos y gastos y luego ser llevados sus saldos respectivos a la cuenta superávit,
ganancias retenidas, la que indicará si hubo pérdidas o ganancias en la empresa,
durante el período contable.
Bibliografías

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usuarios-de-los-estados-financieros-y-su-necesidad-de-informacion

https://www.gestiopolis.com/estados-financieros-
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https://www.ifac.org/system/files/publications/files/A9-IPSASB-Conceptual-
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https://actualicese.com/que-es-el-patrimonio-segun-los-estandares-internacionales/

https://debitoor.es/glosario/caja

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https://www.gerencie.com/depreciacion.html

https://www.gerencie.com/amortizacion-de-activos-intangibles.html

http://www.ctcp.gov.co/proyectos/contabilidad-e-informacion-
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https://actualicese.com/interes-implicito-en-cuentas-por-cobrar/

https://debitoor.es/glosario/definicion-provisiones

http://www.banrep.gov.co/es/contenidos/page/qu-tasa-cambio

https://actualicese.com/bienes-en-moneda-extranjera-como-se-determina-el-valor-
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https://www.monografias.com/docs110/ajuste-contable/ajuste-contable.shtml