NIC 24-27-28

LIBRO DIARIO DE LA EMPRESA

1.-
CTA S_CTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA DEBE HABER
------------------------------------- X --------------------------------------

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS 11,800.00

FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR
131 COBRAR
13123 ASOCIADAS
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
40 SALUD POR PAGAR

401 GOBIERNO CENTRAL 1,800.00

4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

70 VENTAS 10,000.00
701 MERCADERÍAS
7011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
70112 RELACIONADAS
VENTA FACT 001-235 A COMECIAL SANTIAGO
------------------------------------- X --------------------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,000.00

104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS 5,000.00

471 PRÉSTAMOS
4713 ASOCIADAS
PRESTAMO DE COMERCIAL SALAS
------------------------------------- X --------------------------------------

60 COMPRAS 8,000.00
601 MERCADERÍAS
6011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
40 SALUD POR PAGAR 1,440.00
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS 9,440.00

FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR
431 PAGAR
43113 ASOCIADAS
COMPRA FACT 001-653 DE COMERCIAL SALAS
------------------------------------- X --------------------------------------

20 MERCADERÍAS 8,000.00
201 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 8,000.00

611 MERCADERÍAS
DESTINO DE LA COMPRA
------------------------------------- X --------------------------------------
2.-
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 15,000.00
INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL
301 VENCIMIENTO
INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE
3011 DEUDA
30113 VALORES EMITIDOS POR LAS EMPRESAS

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 15,000.00

104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
COMPRA DE ACCIONES A INDUSTRIAL CUSCO S.A
------------------------------------- X --------------------------------------

30 INVERSIONES MOBILIARIAS 25,000.00

INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL
301 VENCIMIENTO
INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE
3011 DEUDA
30113 VALORES EMITIDOS POR LAS EMPRESAS

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 25,000.00

104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
COMPRA DE ACCIONES A COMERCIAL SANTIAGO S.A
------------------------------------- X --------------------------------------

30 INVERSIONES MOBILIARIAS 48,100.00

INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL
301 VENCIMIENTO
INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE
3011 DEUDA
30113 VALORES EMITIDOS POR LAS EMPRESAS

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 48,100.00

104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
COMPRA DE ACCIONES A COMERCIAL SALAS S.A
------------------------------------- X --------------------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 75,000.00

1633 DIVIDENDOS

17 173 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 75,000.00

17313 ASOCIADAS
UTILIDAD DE INDUSTRIAL CUSCO S.A
------------------------------------- X --------------------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 75,000.00

104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 75,000.00

1633 DIVIDENDOS
PAGO DE UTLIDADES
------------------------------------- X --------------------------------------

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 40,000.00

173 INTERESES, REGALÍAS Y DIVIDENDOS
17313 ASOCIADAS

77 INGRESOS FINANCIEROS 40,000.00

773 DIVIDENDOS
 UTILIDAD COMERCIAL SANTIAGO S.A
------------------------------------- X --------------------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 40,000.00

104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 40,000.00

173 INTERESES, REGALÍAS Y DIVIDENDOS
17313 ASOCIADAS
------------------------------------- X --------------------------------------

352,340.00 352,340.00

NIC 29
1.-
Empresa San Antonio S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre 2016
(en soles)

ACTIVO REEXPRESADO PASIVO Y PATRIMONIO REEXPRESADO

Caja y bancos 1500 1500 Ctas por pagar comerciales 3000 3000
ctas por cobrar. Com. 3000 3000 Otras ctas por pagar 1000 1000
Existencias 8000 8000 Cappital 60000 61144
Inm. Maq. Y
Equipo(neto) 54000 54000 Resultado del ejercicio 2500 1356
66500 66500 66500 66500

Reexpresión.-

INVENTARIOS.
fecha origen importe F.A imp. Reexpresado VNR ajuste
oct. 2016 2000 x 1.008 = 2016 2000 0

F.A indice fecha actualizacion 106.09545 1.008

= = =
indice fecha actualizacion origen 105.30254

CAPITAL
fecha origen importe F.A imp. Reexpresado VNR ajuste
ene. 58200 x 1.019 = 59306 58200 1106
junio 1800 x 1.021 = 1838 1800 38
60000 1144

F.A (1) diciembre 106.095446 1.019

= = =
enero 104.129063

F.A (2) diciembre 106.095446 1.021

= = =
junio 103.864684
 NIC 32
1.- Solución:
a) Los bonos para el emisor califican como instrumento financiero representativo de deuda por consiguiente
este sería mostrado en la ct 45, en correspondencia con lo señalado por la NIC 32 Instrumentos financieros:
Presentación, En tanto los citados instrumentos financieros no están en circulación, la empresa podrá controlar en
cuentas de orden la emisión de estos. Conforme sean colocados los bonos, será necesario reconocer la deuda por el
monto del valor nominal.
b) En tanto solo estén emitidos se presentan al pie del estado de situación financiera, esto es, en su parte
inferior, de manera inmediata siguiente a la presentación de todas las cuentas de activo, pasivo, y capital.
c) en el caso que el bono es un pasivo financiero, sujeto a medición en función al valor del mercado, es
necesario ajustar su valor razonable con efecto directamente en el PATRIMONIO, cuenta 563. El saldo de la citada
partida será transferida a resultado del ejercicio en el momento de la desapropiación del instrumento financiero.
d) Los intereses a favor de los tenedores del instrumento financiero serán reconocidos como gasto en
resultados conforme van devengando; no es necesario emplear la cuenta 373 Intereses diferidos. PARA EFECTOS
DEL FLUJO DE EFECTIVO: Si emitiste el Bono, deberá ir en Actividades de Inversión.

Emision S/.20,000,000.00
de bonos
Tasa 8% anual
cupon
Interes S/. 1,600,000.00
anual
pago S/. 800,000.00
semestral

CT S_ DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA DEBE HABER

A CT
A
Emisión de bonos

------------------------------------- X --------------------------------------

03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

039 DIVERSAS

0391 BONOS EMITIDOS 20,000,000.00

04 DEUDORES POR EL CONTRA

041 DEUDORES POR EL CONTRA 20,000,000.00

0411 VALORES EMITIDOS

POR LA EMISION DE BONOS

Colocación de los bonos

------------------------------------- X --------------------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES

FINANCIERAS

1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 20,000,000.00

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

453 OBLIGACIONES FINANCIERAS

 4531 BONOS EMITIDOS 20,000,000.00

POR LA COLOCACIÓN DE BONOS

------------------------------------- X --------------------------------------

04 DEUDORES POR EL CONTRA 20,000,000.00

041 DEUDORES POR EL CONTRA

0411 VALORES EMITIDOS

03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 20,000,000.00

039 DIVERSAS
0391 BONOS EMITIDOS

POR EL AJUSTE DE CUENTAS DE ORDEN

------------------------------------- X --------------------------------------
Intereses vencidos 1er semestre

------------------------------------- X --------------------------------------

67 GASTOS FINANCIEROS 800,000.00

673 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS

6735 OBLIGACIONES EMITIDAS- INTERESES

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
800,000.00
455 COSTOS DE FINANCIACION POR PAGAR

45531 BONOS EMITIDOS

POR LOS INTERESES VENCIDOS - 1er SEMESTRALES

------------------------------------- X --------------------------------------

97 GASTOS FINANCIEROS

971 GASTOS FINANCIEROS

9711 GASTOS FINANCIEROS 800,000.00

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y

GASTOS

791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y

GASTOS

7911 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y

GASTOS 800,000.00

POR DESTINO DEL GASTO

Pago de obligaciones

------------------------------------- X --------------------------------------

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 800,000.00

455 COSTOS DE FINANCIACION POR PAGAR

45531 BONOS EMITIDOS

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
800,000.00

104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES

FINANCIERAS
 1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS

POR EL PAGO DE OBLIGACIONES

------------------------------------- X --------------------------------------

Intereses vencidos 2do semestre

------------------------------------- X --------------------------------------
67 GASTOS FINANCIEROS 800,000.00

673 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS

6735 OBLIGACIONES EMITIDAS- INTERESES

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
800,000.00

455 COSTOS DE FINANCIACION POR PAGAR

45531 BONOS EMITIDOS

POR LOS INTERESES VENCIDOS - 2do SEMESTRALES

------------------------------------- X --------------------------------------

97 GASTOS FINANCIEROS

971 GASTOS FINANCIEROS

9711 GASTOS FINANCIEROS 800,000.00

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y

GASTOS

791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y

GASTOS

7911 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y

GASTOS 800,000.00

POR DESTINO DEL GASTO

------------------------------------- X --------------------------------------
Pago de obligaciones

------------------------------------- X --------------------------------------

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 800,000.00

455 COSTOS DE FINANCIACION POR PAGAR

45531 BONOS EMITIDOS

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

800,000.00

104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES

FINANCIERAS

1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS

POR EL PAGO DE OBLIGACIONES

------------------------------------- X --------------------------------------

64,800,000.00 64,800,000.00
 Estado de situacion financiera
San Antonio SA
AL 31 de diciembre 2016
(En soles)
Activo
Efectivo y equivalentes de efectivo S/.20,000,000.00
Total Activo S/.20,000,000.00
Pasivo
Pasivo no corriente
Obligaciones financieras 20,000,000.00
Patrimonio
Capital
Resultados acumulados
Total Pasivo y patrimonio 20,000,000.00

2. La empresa San Antonio S.A., emitió 20000 bonos de s/.1000 cada uno a una tasa cupón del 10%
anual pagadero semestralmente, con vencimiento a 5 años. Estos bonos fueron adquiridos en efectivo
por los inversionistas a s/. 900 cada uno, dinero que fue depositado en la cuenta corriente del Banco del
sur N° 9000-100-8 de la empresa San Antonio S.A.
Se pide: Registrar la presente operación.
DATOS
Emitió 20000
Bonos S/.1,000.00
Tasa anual 10% pagadero semestralmente
Vencimiento 5 años
20000 X S/. 10000 = S/.20,000,000.00
Tasa anual 10% de s/. 20,000,000.00 = S/.2,000,000.00
tasa semestral 5% de s/. 20,000,000.00 = S/.1,000,000.00

Emitió 20000
Precio de
compra
inversores 900
Total 18,000,000.00
Reconocimiento de la emisión
…………………………..x……………………………………………. DEBE HABER
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10 EFECTIVO S/.18,000,000.00
101 Caja
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS S/.18,000,000.00
4531 Bonos emitidos _____________ _______________
x/x Por los Bonos emitidos S/.18,000,000.00 S/.18,000,000.00
…………………………….x……………………………………………..

Por el depósito en cuentas corrientes.

…………………………..x……………………………………………. DEBE HABER
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10 EFECTIVO S/.18,000,000.00
104 Cuentas corrientes operat.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10 EFECTIVO S/.18,000,000.00
101 Caja _____________ _______________
x/x Por el dep. en c/c S/.18,000,000.00 S/.18,000,000.00
…………………………..x…………………………………………….