x

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
ASIGNATURA:

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

TEMA:

ESTADOS FINANCIEROS

ALUMNA:

CADENAS SOTO, MARITZA JULIA

DOCENTE:

DR. CPC. DURAND SAAVEDRA

CICLO: VII TURNO: NOCHE

SECCIÓN: A

LIMA – PERÚ
2019

1
 ÍNDICE

DEFINICIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS................................................................. 3

LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS SÓN:......................................................... 4
 BALANCE GENERAL ................................................................................................ 4
 ESTADO DE RESULTADOS O DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS ....................... 4
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO ..................................................... 5
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO .................................................................... 5
 NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ......................................................... 6
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 1: PRESENTACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS ............................................................................................... 6
OBEJTIVO ........................................................................................................................... 6
ALCANCE ............................................................................................................................ 7
DEFINICIONES .................................................................................................................. 7
FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS .......................................................... 8
CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS .......................................... 9
PRESENTACIÓN RAZONABLE Y CUMPLIMIENTO DE LAS NIIF ........................... 9
ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA ............................................................. 10
ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA EDITORA ......................................... 11
 BALANCE GENERAL .............................................................................................. 11
 ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS ............................................................ 14
 ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO................................................. 15
 ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO .................................................................. 16
 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS .......................................................... 18
CONCLUSIONES ............................................................................................................. 23
BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................. 24

2
 ESTADOS FINANCIEROS

DEFINICIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Podemos decir que los estados financieros son aquellos documentos que
muestran la información contable de la empresa agrupada de una
determinada forma y totalizada en un período de tiempo concreto.
Las empresas son entes vivos, que están en movimiento continuo debido
a que constantemente hacen operaciones de uno u otro tipo.
Su utilidad radica, en la información que aportan y que puede ser de
interés, por ejemplo:

 Para los propietarios, para saber la evolución de su negocio y poder

tomar decisiones de cara al futuro.
 Para los terceros que vayan a contratar con la entidad, para conocer
su salud financiera y hacerse una idea de sus posibilidades de
cobro.
 Para las entidades de crédito, que necesitan valorar el riesgo de la
operación si la empresa recurre a ellas para obtener financiación
ajena.
 Para las administraciones públicas, porque sirven de base para el
cálculo de algunos tributos.
 Para los analistas externos, consultores, auditores, porque son los
documentos sobre los que realizan sus estudios y análisis sobre la
entidad.

 DEFINICIONES DE ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN

AUTORES:

Según, (Calderón, 2008, p.1) “Los estados financieros son cuadros

sistemáticos que presentan en forma razonable, diversos aspectos
de la situación financiera de la gestión de una empresa, de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptados”

Por otra parte, (Zeballos, 2007, p.255) informa que los estados
financieros “Son un conjunto de resúmenes que incluyen recibos,

3
 cifras y clasificaciones en los que se reflejan la historia de los
negocios desde que se inició hasta último día de funcionamiento”.

LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS SÓN:

 Balance general
 Estado de resultados
 Estado de cambios en el patrimonio
 Estado de cambios en la situación financiera (origen y aplicación de
fondos)
 Estado de flujos de efectivo

Importante: Los estados financieros deben llevar las firmas de los

encargados de su elaboración, revisión y aprobación.

BALANCE GENERAL

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la

situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de
sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y
elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben

corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros
auxiliares.

El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con
fecha a 31 de diciembre, firmado por los responsables:

 Contador
 Revisor fiscal
 Gerente

Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea

general.

ESTADO DE RESULTADOS O DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

4
Es un documento complementario donde se informa detallada y
ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.

El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales,

transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos.
Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen
en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la
sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los

socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además
de la aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores. Este
muestra por separado el patrimonio de una empresa.

También muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el

capital social (aportes de los socios), determinando la diferencia entre el
activo total y el pasivo total, incluyendo en el pasivo los aportes de los
socios.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra

el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión
y financiación. Debe determinarse para su implementación el cambio de
las diferentes partidas del Balance General que inciden en el efectivo.

El objetivo de este estado es presentar información pertinente y concisa,

relativa a los recaudos y desembolsos de efectivo de un ente económico
durante un periodo para que los usuarios de los estados financieros tengan
elementos adicionales para examinar la capacidad de la entidad para
generar flujos futuros de efectivo, para evaluar la capacidad para cumplir
con sus obligaciones, determinar el financiamiento interno y externo,
analizar los cambios presentados en el efectivo, y establecer las
diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos.

Para cumplir con el objetivo general, se debe mostrar de manera clara la

variación que ha tenido el efectivo durante el periodo frente a las
actividades de:

Operación: Aquellas que afectan los resultados de la empresa, están

relacionadas con la producción y generación de bienes y con la prestación

5
de servicios. Los flujos de efectivo son generalmente consecuencia de las
transacciones de efectivo y otros eventos que entran en la determinación
de la utilidad neta.

Inversión: Incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos, la adquisición

y venta de inversiones y todas las operaciones consideradas como no
operacionales.

Financiación: determinados por la obtención de recursos de los

propietarios y el reembolso de rendimientos. Se consideran todos los
cambios en los pasivos y patrimonio diferentes a las partidas
operacionales.

Los efectos de actividades de inversión y financiación que cambien o

modifiquen la situación financiera de la empresa, pero que no afecten los
flujos de efectivo durante el periodo deben revelarse en el momento.
Adicionalmente se debe presentar una conciliación entre la utilidad neta y
el flujo de efectivo.

NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o

explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no que se
presentan en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse
conjuntamente a los Estados Financieros para una correcta interpretación.
Asimismo representan información importante para los inversores que
deseen comprar acciones de una compañía a través del Mercado Bursátil,
ya que por lo general muestran información relevante a considerar que
determinará el comportamiento del valor de las acciones.

Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una

secuencia lógica, guardando en lo posible el orden de los rubros de los
estados financieros con la finalidad de poder relacionarlos

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 1:

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

OBEJTIVO

6
Esta Norma establece las bases para la presentación de los estados
financieros de propósito general, para asegurar que los mismos sean
comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad
correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades.
Esta Norma establece requerimientos generales para la presentación de
los estados financieros, guías para determinar su estructura y requisitos
mínimos sobre su contenido.

ALCANCE

Una entidad aplicará esta Norma al preparar y presentar estados

financieros de propósito de información general conforme a las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF). 3 En otras NIIF se
establecen los requerimientos de reconocimiento, medición e información
a revelar para transacciones y otros sucesos.
Esta Norma utiliza terminología propia de las entidades con ánimo de
lucro, incluyendo las pertenecientes al sector público. Si las entidades
con actividades sin fines de lucro del sector privado o del sector público
aplican esta Norma, podrían verse obligadas a modificar las
descripciones utilizadas para partidas específicas de los estados
financieros, e incluso para éstos.

DEFINICIONES

Los términos siguientes se usan, en esta Norma, con los significados que
a continuación se especifica: Los estados financieros con propósito de
información general (denominados “estados financieros”) son aquéllos
que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en
condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades
específicas de información. La aplicación de un requisito será
impracticable cuando la entidad no pueda aplicarlo tras efectuar todos los
esfuerzos razonables para hacerlo.
Las notas contienen información adicional a la presentada en el estado
de situación financiera, estado del resultado integral, estado de
resultados separado (cuando se lo presenta), estado de cambios en el
patrimonio y estado de flujos de efectivo. Las notas suministran
descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en
esos estados e información sobre partidas que no cumplen las
condiciones para ser reconocidas en ellos. Otro resultado integral
comprende partidas de ingresos y gastos (incluyendo ajustes por
reclasificación) que no se reconocen en el resultado tal como lo requieren
o permiten otras NIIF. Los componentes de otro resultado integral
incluyen:
7
(a) cambios en el superávit de revaluación (véase la NIC 16 Propiedades,
Planta y Equipo y la NIC 38 Activos Intangibles);
(b) ganancias y pérdidas actuariales en planes de beneficios definidos
reconocidas de acuerdo con el párrafo 93A de la NIC 19 Beneficios a los
Empleados
(c) ganancias y pérdidas producidas por la conversión de los estados
financieros de un negocio en el extranjero (véase la NIC 21 Efectos de la
Variación en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera
(d) ganancias y pérdidas derivadas de la revisión de la medición de los
activos financieros disponibles para la venta (véase la NIC 39 Instrumentos
Financieros: Reconocimiento y Medición);
(e) la parte efectiva de ganancias y pérdidas en instrumentos de cobertura
en una cobertura del flujo de efectivo (véase la NIC 39). Los propietarios
son poseedores de instrumentos clasificados como patrimonio.

FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de

la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El
objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de
la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de
efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a
la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros
también muestran los resultados de la gestión realizada por los
administradores con los recursos que les han sido confiados. Para
cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán información
acerca de los siguientes elementos de una entidad:
(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio;
(d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;
(e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su
condición de tales;
y (f) flujos de efectivo. Esta información, junto con la contenida en las
notas, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros de la
entidad y, en particular, su distribución temporal y su grado de
certidumbre.

8
CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS

Un juego completo de estados financieros comprende:

(a) un estado de situación financiera al final del periodo;
(b) un estado del resultado integral del periodo;
(c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo;
(d) un estado de flujos de efectivo del periodo;
(e) notas, que incluyan un resumen de las políticas contables más
significativas y otra información explicativa;
Y (f) un estado de situación financiera al principio del primer periodo
comparativo, cuando una entidad aplique una política contable
retroactivamente o realice una re expresión retroactiva de partidas en sus
estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados
financieros.

PRESENTACIÓN RAZONABLE Y CUMPLIMIENTO DE LAS NIIF

Los estados financieros deberán presentar razonablemente la situación

financiera y el rendimiento financiero, así como los flujos de efectivo de
una entidad. Esta presentación razonable requiere la presentación
fidedigna de los efectos de las transacciones, así como de otros sucesos
y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en el
Marco Conceptual 16 Una entidad cuyos estados financieros cumplan las
NIIF efectuará, en las notas, una declaración, explícita y sin reservas, de
dicho cumplimiento. Una entidad no señalará que sus estados financieros
cumplen con las NIIF a menos que satisfagan todos los requerimientos
de éstas. . Se presume que la aplicación de las NIIF, acompañada de
información adicional cuando sea preciso, dará lugar a estados
financieros que proporcionen una presentación razonable.

9
 ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA

EMPRESA PERUANA DE SERVICIOS EDITORIALES S.A. – EDITORA

PERU, creada el 05 de marzo de 1974 mediante Decreto Ley Nº 20550,
es una empresa del Estado de derecho privado que funciona bajo la
modalidad de Sociedad Anónima, con autonomía económica
administrativa y financiera de conformidad con lo dispuesto por el Decreto
Legislativo Nº 181, sus Estatutos, la Ley Nº 24948 (Ley de la Actividad
Empresarial del Estado) y su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo
Nº 027-90-MIPRE, y en lo que corresponda a lo que dispone la Ley
General de Sociedades, Directivas y Disposiciones emitidas por el Fondo
Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado –
FONAFE, del Ministerio de Economía y Finanzas y demás disposiciones
que le sean aplicables.

EDITORA PERU, tiene por objeto principal ser un medio de comunicación

social, dedicado a la realización de toda clase de actividades relativas a la
difusión de las noticias y a aquellas actividades productivas,
comercializadoras, y de servicios, vinculadas a la educación, la cultura, las
noticias y la publicidad, buscando que los servicios que presta sean de
eficiencia, productividad y competitividad. Asimismo, la empresa tiene
como objeto la edición, impresión y distribución de toda clase de
publicaciones, y en forma especial, editar el Diario Oficial El Peruano,
además de procesar difundir noticias en el Perú y en el extranjero a través
de su Agencia de Noticias Andina. Igualmente, la empresa podrá
dedicarse a la prestación de servicios editoriales y gráficos, así como de
servicios de consulta de base de datos en general. Al 31 de diciembre de
2007 y 2006, la empresa tenía 359 y 350 trabajadores, respectivamente.

10
 ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA EDITORA

BALANCE GENERAL

11
12
13
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

14
ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

15
ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO

16
17
 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Transacciones en moneda extranjera: De acuerdo con disposiciones

legales vigentes, las operaciones en moneda extranjera se efectúan a
través del Sistema Financiero Nacional a las tasas de cambio fijadas en el
mercado libre. Los tipos de cambio promedio ponderados publicados por
la Superintendencia de Banca y Seguros para la compra y venta del dólar
americano y sus equivalentes en otras monedas han sido:

Exposición al riesgo de cambio

Al 31 de diciembre de 2007 y 2006, la empresa tenía moneda extranjera
expuesta al riesgo de cambio, conforme se indica:

Caja y Bancos
Comprende (en nuevos soles) lo siguiente:

18
Cuentas por cobrar comerciales
Comprende (en nuevos soles), lo siguiente:

Las cuentas por cobrar comerciales son de vencimiento corriente, no

tienen garantías específicas y no devengan intereses. El movimiento de
la provisión para cuentas de cobranza dudosa por el año terminado al 31
de diciembre de 2007 y 2006 es el siguiente:

Otras cuentas por cobrar

Comprende (en nuevos soles) lo siguiente:

19
Existencias
Comprende (en nuevos soles) lo siguiente:

Gastos pagados por anticipado

Comprende (en nuevos soles) lo siguiente:

Inmuebles, maquinaria y equipo

Este rubro comprende (en nuevos soles) lo siguiente:

20
Capital social
Al 31 de diciembre de 2007 y 2006, el capital social estaba representado
por 21´518,989 acciones comunes de un valor nominal de S/. 1.00 cada
una arrojando un total de S/. 21’518,989, íntegramente emitidas y
pagadas. De conformidad con la legislación vigente, la emisión de las
acciones que esta origine no constituye dividendos y no está afecta al
impuesto a la renta. Al 31 de diciembre de 2007 y 2006, la estructura
societaria de la Empresa es la siguiente:

21
Acciones de inversión
Comprende (en nuevos soles) lo siguiente:

Resultados acumulados
Al 31 de diciembre de 2007 y 2006, los saldos (en nuevos soles)
ascendieron a:

22
 CONCLUSIONES

Podemos concluir, que los Estados Financieros son un sistema mediante el

cual podemos conocer la situación económica y/o financiera de una entidad,
la mayoría constituye el producto final de la contabilidad. Son cuentas
anuales que se presentan en una fecha o determinado periodo.

La información contable proporcionada por los Estados Financieros sí es

relevante para la toma de decisiones, ya que durante un periodo de crisis
económica y aún durante periodos de estabilidad económica, los signos
contables fundamentales añaden valor explicatorio mucho más preciso que
la valuación que el mercado hace de las empresas u otras mediciones que
se puedan implantar.

23
 BIBLIOGRAFIA

 https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vig
entes/nic/1_NIC.pdf
 https://www.gestiopolis.com/estados-financieros-basicos/
 http://www.editoraperu.com.pe/sitios/institucional/2008/pdf/eeff
07.pdf
 https://www.contabilidae.com/estados-
financieros/#Cuales_son_los_estados_financieros_ejemplos_
de_cada_uno
 https://www.gestiopolis.com/estado-flujos-efectivo/
 https://www.gestiopolis.com/estado-cambios-situacion-
financiera/
 https://www.obs-edu.com/int/blog-
investigacion/finanzas/estados-financieros-tipos-de-informes-
y-utilidades
 https://es.slideshare.net/oscarlopezregalado/estados-
financieros-13599576

24