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Presentacion Impuesto A La Renta Universidad Garcilazo 1 PDF
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DEDUCIBLES
El ingreso se reconoce en el
momento que nace el derecho al
cobro, aunque no se haya hecho
Devengado efectivo. Basta la sola existencia
o causado de un título o derecho para
percibir la renta,
independientemente de que sea
cobrada o no.
El ingreso se reconoce en el
Percibido momento en que se realiza el
cobro. Hecho de entrar la renta
en la esfera de disponibilidad del
beneficiario.
RENTAS GENERADAS POR LAS
PERSONAS NATURALES
Rentas de Capital (1º y 2º
Categoría y de Fuente
extranjera que suma a la 2ª)
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SUBARRENDAMIENTO
Subarrendamiento: art. 1692 CC° “arrendamiento total o
parcial del bien arrendado que celebra el arrendatario a
favor de un tercero, a cambio de una renta, con
asentimiento escrito del arrendador”.
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Datos:
1
0
Se rige por el principio de lo percibido.
¿Qué pasa si tengo más de un predio que califica como casa habitación?
COSTO COMPUTABLE
Titulo oneroso El costo de adquisición
Capitalización de utilidades y reservas por reexpresion del capital El valor nominal de las acciones o participaciones
El resultado de dividir:
Producto de una reorganización empresarial total de acciones que se cancelan
total de acciones que se reciben
Adquiridas de diversas formas y en distintas oportunidades y que
otorgan iguales Costo Promedio Ponderado
derechos en la sociedad
RENTA DE TRABAJO
RENTAS DE 4 CATEGORÍA
ART. 33 LIR
Características generales:
- Renta de trabajo
- Trabajo prestado en forma personal
- Sin relación de dependencia o subordinación
(RTF N°251-4-97, 331-4-9; 515-4-97, entre otras).
ART.28 ULTIMO PÁRRAFO
. 7 UIT
Monto fijo
3 UIT
Adicionales
mediante gastos
sustentados CdP
Deducciones
Rentas del trabajo:
Ámbito de 1. Trabajo dependiente: 5ta Categoría S/. 2025 mensuales
aplicación
2. Trabajo Independiente: 4ta Categoría S/: 2953 mensuales
*UIT vigente para el 2017 S/. 4050 (D.S. Nro. 353 -2016-EF publicado 31.12.2016)
Gastos Adicionales Deducibles
• Arrendamiento y subarrendamiento
Vivienda • Intereses créditos hipotecarios 1a vivienda
No hay
contadores
La deducción de los gastos se deducirán:
- En el ejercicio gravable en que se paguen.
- Y no podrán exceder en conjunto de tres (3) Unidades Impositivas Tributarias por cada ejercicio.
Personas Sucesiones
naturales indivisas
EIRL
derogada
DL 1270
Cuando ...
S/.525,000 S/.126,000 S/.525,000 MAYOR A 10
Realiza la siguientes
actividades :
Contratos de
construcción
Médicos y Actividades
odontólogos Veterinarios jurídicas
IGV 18%
RENTA 1.5%
Periodicidad: Mensual
Pago tiene efecto cancelatorio
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Dec. Leg. N° 1269 y 1270
D.S.N.° 400-2016-EF y 403-2016-EF
Régimen MYPE Tributario
(RMT)
Sujetos
UNIVERSO COMPRENDIDO
Contribuyentes domiciliados que obtengan rentas de tercera
categoría cuyos ingresos netos en el ejercicio gravable no superen
las 1 700 UIT.
RMT
UTILIDAD
Ingresos
Ingresos
Netos
Netos 300 UIT
300 - 1 700 UIT
Pagos a cuenta
Pagos a cuenta
- Coeficiente
- Flat (1%)
- Porcentaje
(1.5%)
Renta Tasas
Neta sobre
utilidad
Hasta 15 10%
UIT
Más de 15 29.5%
EJERCICIO GRAVABLE
UIT
Régimen MYPE Tributario
Otras disposiciones
Libros
Hasta 300 UIT:
Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro Diario de Formato
Simplificado
Más de 300 UIT: De acuerdo al Régimen General
Activo
Régimen MYPE Tributario
DECLARACION:
Medios de Declaración
a) Declaración mensualy Pago
Formulario 0621 (PDT y virtuales)
b) Declaración anual:
Se generará formulario oportunamente
CÓDIGO:
3121 – (Renta – Régimen MYPE Tributario)
VENTAJAS DEL RÉGIMEN REGENAL
IGV 18%
RENTA 29.5%
1.5% o
PAGO A CTA Coeficiente
DECLARACIÓN PAGO MENSUAL – REGIMEN GENERAL
PDT 621
Formulario Virtual Nº 621
Simplificado IGV – Renta
Mensual.
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS
Contabilidad Simplificada
0 – 300 UIT
RC, RVI, LDFS
Contabilidad Completa
1700 UIT en RC, RVI, LD, LM, LIB, LCB más los
adelante otros de la LIR
GASTOS DEDUCIBLES
Gastos deducibles
Sin límite: Sujeto a límite:
- tributos, - financieros,
- primas de seguro, - primas de seguro en persona natural,
- pérdidas extraordinarias, - de movilidad,
- gastos de cobranza de renta gravada, - aporte voluntario con fin previsional,
- depreciaciones, mermas y desmedros, - servicio de salud, recreativo, cultural y
- gastos pre-operativos, educativo al personal,
- provisiones y castigos, - remuneración de directores,
- regalías, - remuneración de accionistas, titulares,
- arrendamientos, - remuneración del cónyuge o parientes,
- gastos por premios en dinero o especie, - gasto de representación,
- gastos por 2da., 4ta. y 5ta. categoría. - de viaje,
- en vehículos automotores,
- de donaciones a ASFL y Sector Público,
- en personas con discapacidad.
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
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Gastos de representación
Estrictamente indispensables
Sin límite en número
desarrollo de las actividades
ni en valor
propias del giro del negocio.
Vehículos
Limite de acuerdo a
los ingresos (en UIT
A2, A3, A4, B1.3, B1.4 del ejercicio
destinados a labores de precedente) y al
dirección, representación y
valor de adquisición
administración.
(30 UITs – DS
258-2012-EF)
Ingresos Netos Anuales N° de Vehículos
En el Alojamiento
Al exterior país
VIATICOS
Movilidad
Aquellos vinculados a:
•Clientes
•Proveedores
•Supervisión de la empresa
57 GASTOS DE VIAJE
ALOJAMIENTO
Deberá sustentarse de
acuerdo a lo señalado en el
Art. 51-A de la LIR.
GASTOS DE
VIAJE ALIMENTACION Y MOVILIDAD
AL EXTERIOR • Deberá sustentarse de acuerdo
a lo señalado en el Art. 51-A de
la LIR.
• Con Declaración Jurada
GASTOS
59 DE VIAJE