Universidad Católica LOS ANGELES Chimbote INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA

Uladech Católica CPCC. MARCO BAILA GEMIN

LECTURA N° 02: NIA 320 identificado para la preparación de la

MATERIALIDAD información financiera. La evaluación de qué es
material es un asunto de juicio profesional.
Al diseñar el plan de auditoria, el auditor
NIA-320: MATERIALIDAD establece un nivel de materialidad aceptable
Introducción para detectar distorsiones cuantitativamente
EI propósito de esta Norma Internacional de importantes. Sin embargo, el auditor tiene que
Auditoria es establecer normas y proporcionar considerar tanto el monto (cantidad) como la
lineamientos sobre el CONCEPTO DE naturaleza (calidad) de las distorsiones.
MATERIALIDAD Y SU RELACION CON EL RIESGO DE
Ejemplos de distorsiones cualitativas
AUDITORIA.
seria la descripción inadecuada o
EI auditor debería considerar la
inapropiada de una política contable,
materialidad y su relación con el riesgo
cuando es probable que un usuario de
de auditoria al realizar su examen.
los estados financieros fuera guiado
erróneamente por la descripción y la
LA “MATERIALIDAD” es definida en el "Marco
omisión de revelar el incumplimiento de
para la preparación y presentación de los
restricciones regulatorias, cuando es
estados financieros" del Comité de Normas
probable que la correspondiente
internacionales de Contabilidad en los
sanción perjudique de manera
siguientes términos:
importante la capacidad de operación.
“Una información es de materialidad si
su omisión o distorsión puede
EI auditor tiene que considerar la posibilidad de
influenciar en las decisiones
que distorsiones por montos relativamente
económicas de los usuarios tomadas
pequeños puedan. al acumularse, tener un
sobre la base de los estados
efecto importante en los estados financieros.
financieros. La materialidad depende
Por ejemplo, un error en un
del tamaño de la partida o del error
procedimiento de cierre mensual puede
juzgado en las circunstancias
ser un indicativo de una potencial
particulares de su omisión o distorsión.
distorsión importante si dicho error es
De esta manera, la materialidad
repetido cada mes.
proporciona un límite o punto de corte,
en lugar de ser una característica
EI auditor considera la materialidad tanto al nivel
cualitativa primaria que debe tener la
de los estados financieros en su conjunto como
información para ser utilizada.”
en relación a saldos de cuentas individuales,
clases de transacciones y revelaciones. La
materialidad puede ser influenciada por
Niveles de Materialidad consideraciones tales como requerimientos
EI objetivo de una auditoria de estados legales y regulatorios y por consideraciones
financieros es permitir al auditor expresar una relacionadas con los saldos de cuentas de los
opinión si los estados financieros están estados Financieros individuales y sus
preparados, en todos sus aspectos relaciones entre ellos.
significativos, de conformidad con un marco
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Este proceso puede resultar en niveles de
materialidad diferentes, dependiendo
aspecto de los Estados Financieros que está
siendo considerado.
La materialidad debería ser considerada por el
auditor cuando:
a. Determina la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditoria;
y mediante la modificación de la
b. Evalúa el efecto de las distorsiones.
Relación entre materialidad y riesgo
de auditoria
Cuando el Auditor planifica. La auditoria,
considera qué es lo que haría que los estados
financieros se presenten distorsionados de
manera importante. La evaluación del auditor
de la materialidad, relacionada con saldos de
cuentas y clases de transacciones, le ayuda a
decidir sobre asuntos como qué partidas
examinar y si debe aplicar muestreo
procedimientos analíticos. Esto permite
auditor seleccionar procedimientos de auditoria
que, en combinación, pueden reducir el riesgo
de auditoria a un nivel bajo aceptable.
EXISTE UNA RELACION INVERSA ENTRE EL
NIVEL DE MATERIALIDAD Y EL NIVEL DE RIESGO
DE AUDITORIA, es decir, a mayor nivel de
materialidad. menor riesgo de auditoria y
viceversa. EI auditor toma en cuenta esta
relación inversa cuando determina la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoria.
Por ejemplo, si después de planificar
procedimientos de auditoria específicos,
el auditor determina que el nivel de
materialidad aceptable es menor, el
riesgo de auditoria se incrementa. El
auditor puede compensarlo:
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del
a. Reduciendo el nivel de riesgo de
control evaluado, cuando sea
posible, y sustentando la reducción
del nivel mediante pruebas de
controles ampliadas o adicionales, o
b. Reduciendo el riesgo de detección
naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos sustantivos
planeados.
Materialidad y riesgo de auditoria en
la evaluación de la evidencia de
auditoria
La evaluación del auditor de la materialidad y
del riesgo de auditoria puede ser diferente al
momento de planear inicialmente el compromiso
que al momento de evaluar los resultados de los
procedimientos de auditoria. Esto puede
y deberse a un cambio en las circunstancias o en
al el conocimiento del auditor como resultado de la
auditoria. Por ejemplo, si la auditoria es
planeada antes de finalizar el periodo, el auditor
anticipará los resultados de operaciones y la
situación financiera. Si los resultados reales de
operaciones y de la situación financiera son
sustancialmente diferentes, la evaluación de la
materialidad y del riesgo de auditoria puede
también cambiar.
Adicionalmente, el auditor, al planificar
el trabajo de auditoria, puede intencionalmente
establecer el nivel de materialidad aceptable en
un nivel más bajo de lo que piensa usar para
evaluar los resultados de la auditoria. Esto
puede ser efectuado para reducir la probabilidad
de no detectar distorsiones y para proveer al
auditor un margen de seguridad en la
evaluación del efecto de las distorsiones
detectadas durante la auditoria.
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Evaluación del efecto de las

distorsiones
AI evaluar la presentación razonable de los
auditor debería considerar la
estados financieros el auditor debería evaluar si
probabilidad que las distorsiones no
el total de las distorsiones no corregidas que
detectadas, al considerarse
han sido identificadas durante la auditoria, es de
conjuntamente con las distorsiones no
materialidad.
corregidas pueden exceder el nivel de
materialidad.
a. Distorsiones específicas identificadas por el
auditor, incluyendo el efecto neto de las
Por lo tanto, como el total de las distorsiones no
distorsiones no corregidas identificadas
corregidas se acerca al nivel de materialidad, el
durante la auditoria de periodos anteriores,
auditor debería considerar la reducción del
y
riesgo de auditoria aplicando procedimientos de
auditoria adicionales o solicitando a la gerencia
b. La mejor estimación del auditor de otras
que ajuste los estados financieros por las
distorsiones que no pueden ser
distorsiones detectadas.
identificadas específicamente (por ejemplo.
errores proyectados).

EI auditor tiene que considerar si el total de las

BBLIOGRAFIA:
distorsiones no corregidas es de materialidad. Si
 Federación Internacional de Contadores :
el auditor concluye que las distorsiones pueden
Normas Internacionales de Auditoria
ser de materialidad, tiene que considerar la s/e, Edición Mayo.-
Lima, Perú 2,000
reducción del riesgo de auditoria ampliando los
procedimientos de auditoria o requiriendo a la  Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso:
AUDITORIA FINANCIERA: Riesgos, Control
gerencia de la entidad que ajuste los estados Interno, Gobierno Corporativo y Normas de
Información Financiera.
financieros. En todo caso, la gerencia puede Editorial: Instituto Pacífico SAC.
aceptar ajustar los estados financieros por las Lima, Perú 2,007
distorsiones identificadas.  Mario Vergara Barreto, Olga Vergara Silva,
Mario
Vergara Silva: 200 TEMAS DE AUDITORIA
Si la gerencia se niega a ajustar los estados MODERNA
Editorial: Instituto de Investigaciones
financieros y los resultados de los
contables y financieras
procedimientos de auditoria ampliados no le Lima, Perú 2,002
permiten al auditor concluir el total de las
 Torres, L :
distorsiones no corregidas no es de materialidad Auditoría Financiera I
Sistema de Educación Abierta– ULADECH
el auditor debería considerar la modificación
Chimbote, 2005
apropiada de su dictamen de conformidad con
la NIA 700 "EI dictamen del auditor sobre los WEBGRAFIA:
estados Financieros”. http://www.ifac.org/Committees/IAPC
Comité Internacional de Prácticas de
Si el total de las distorsiones no Auditoria
corregidas que el auditor ha identificado
se acerca al nivel de materialidad, el