CONTADURIA PÚBLICA

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

CICLOS CONTABLES

TALLER #2

PROFESOR: SANDRA CORTES

PAULA JIMENA PERILLA RODRIGUEZ

ID: 465715

II SEMESTRE

VILLAVICENCIO/META

12/04/2019
 CONTADURIA PÚBLICA

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

CICLOS CONTABLES

VILLAVICENCIO/META

12/04/19
TALLER

1. Un Comerciante importo mercancía para la venta por $8.000.000, que

incluía $ 300.000 de aranceles y $1.280.000 de IVA, los riesgos y beneficios
de la propiedad de los bienes se transfirieron al comerciante cuando se retiró
los bienes de la Bodega del puerto, el comerciante tuvo un descuento del 6%
por pronto pago, además Incurrió en transporte al establecimiento de venta
por $250.000 y en otros y gastos por $ 120,000 para trasladar el producto a
su cliente.

Establecer cuál es el costo inicial de los inventarios. Con su

contabilización.

2. Una empresa posee inventarios por $4, 000,000, el precio estimado de venta
es de
$4, 500,000, los gastos de venta son de $ 700,000.
Establecer que se presenta y realizar la contabilización.

3. Una empresa compra una maquinaria por $ 25, 000,000, más IVA , la empresa
recibió un descuento del 3% por pronto pago del precio, Un Perito experto
estima que su valor residual es $ 800,000, le transfieren riesgos y beneficios
el 12/03/2016, La máquina tiene una vida útil de 8 años . El activo quedo listo
para su uso el 12 /04/2016. Además incurrió en unas erogaciones adicionales:

Transporte y seguro a las instalaciones por $ 280.000, Mano de obra

instalación de la maquinaria $ 550.000, Entrenamiento para el
personal que manipula la maquinaria $ 460.000.

Se pide: Contabilización inicial, Medición posterior por el modelo del costo,

y el saldo en libros al final.

4. Hacer un cuadro comparativo relacionando el objetivo, alcance de la NIC,

reconocimiento, medición y revelación de las siguientes NIC:
NIIF 15, NIC 23,Y NIC 40, NIIF5, NIC 17, NIC 36, NIIF 17.

5. Defina que es Importe Recuperable, Importe en Libros, Valor en Uso, Valor

razonable, Valor residual, Valor recuperable, Costo de desmantelamiento, que son
los costos directamente atribuibles, Que es el modelo del costo, que es el modelo
de revaluación, Mercado activo, Arrendador, arrendatario, activo apto, que es el
 deterioro del valor de los activos, que es la depreciación, plusvalía según normas
internacionales de contabilidad, Unidad generadora de efectivo, Valor
recuperable,

6. Se Compra mercancía por 13.500.000, Costo de Venta 9.000.000, Aplicar

impuestos según corresponda.(aplicar retenciones según corresponda).
a. Responsable de IVA compra a gran contribuyente
b. Régimen Responsable de IVA compra a responsable de IVA.
c. Gran Contribuyente compra a responsable de IVA
Se pide hacer el registro contable tanto del comprador como del vendedor
7. Cálculo y contabilización de intereses pagados en un crédito específico para la
construcción de un Activo.
El 1 de Mayo de 2014 la empresa XY S.A realiza la compra de una maquinaria por
valor de $50.000.000 más IVA. 16% en esa época.
Los desembolsos para la preparación e instalación de la maquinaria fueron de
fueron de $ 11.000.000.
El 1 de Agosto de 2014 la maquinaria quedo lista para su uso.

La maquinaria fue cancelada de contado gracias a un crédito por el 100% de su

costo obtenido de una entidad financiera a 12 meses, con una tasa del 1% mensual.
Se pide.

A. Determinar la cuota fija

B. Realizar los asientos del crédito bancario y la compra de la maquinaria.
C. Registrar los desembolsos iniciales para la preparación e instalación.
D. Establecer el monto de los interese que se pueden llevar como un mayor valor
de la maquinaria Y registrar el pago de las cuotas pagadas al banco.

8. De acuerdo a la norma NIIF 5 (Activos no corrientes mantenidos para la venta y/o

operaciones discontinuas).establezca un ejemplo para la aplicación de dicha norma.
Con su respectiva contabilización.

9. Qué diferencia hay entre deterioro y Depreciación.

10. Cuando se da de baja a un activo de acuerdo a la norma internacional de

Contabilidad.

NOTA: Este taller es colaborativo (Grupal de tres) se requiere que las

respuestas sean concretas, hacer uso de cuadros, mapas mentales, mapas
conceptuales si lo ve necesario para una mayor compresión.
Recuerde que el trabajo debe cumplir con norma APA
Hacer uso de las bases de Datos de la UCC
 SOLUCION♥

1. PRECIO DE COMPRA $8,000.000=$7,450.000

ARANCELES DE IMPORTACION $300.000
IVA $0
TRANSPORTE ESTABLECIMIENTO VENTA $250.000
DESCUENTO DEL 6% ($ 7,450.000 *6%) =$447.000
TRANSPORTE DE CLIENTE $120.000

CUENTAS NOMBRE DEBITO CREDITO

1435 MERCANCIA NO 7,553.000
FABRICADA
2408 IVA 1,280.000
5135 GASTO DE 120.000
TRANSPORTE
2205 PROVEEDORES 8,583.000
2335 CUENTAS POR 120.000
PAGAR
SUMAS IGUALES 8,953.000 8,953.000

2. VALOR EN LIBROS $4,000.000

V.N.R $4,500.000
GASTOS $700.000
EL DETERIORO SERIA : (4.500.000 – 700.000) = 3,800.000- 4,000.000= 200.000

CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO

5406 GASTOS POR 200.000
DETERIORO
1435 INVENTARIOS 200.000

3. COSTOS GASTOS

PRECIO DE ADQUISICIÓN $25,000.000

DESCUENTO DEL 3% $750.000
ENTRENAMIENTO DE PERSONAL $460.000
TRANSPORTE Y SEGURO DE INSTALACION $280.000
MANO DE OBRA DE INSTALACION $550.000
IVA $4,750.000
--------------------
$29,830.000
 CODIGO NOMBRE DEBITO CREDITO
1512 PROPIEDAD 29,830.000
PLANTA Y
EQUIPO
2335 COSTOS Y 29,830.000
GASTOS POR
PAGAR
MEDICION INICIAL

CODIGO NOMBRE DEBITO CREDITO

51 GATOS DE 460.000
PERSONAL
2505 MANO DE OBRA 460.000
POR PAGAR
MEDICIOPN POSTERIOR

360*8=2880 DIAS

COSTO BRUTO $29,830.0000

V/R RESIDUAL $800.000

BASE DE DEPRECIACION $29,830.000/2880 = 10.079 VALE EL DIA

12/04/16 18 DIAS * 10.079 = 181.422

CODIGO NOMBRE DEBITO CREDITO

5160 DEPRECIACION 181.422
DE GASTOS
1512 DEPRECIACION 181.422
ACOMULADA
31/05/16

CODIGO NOMBRE DEBITO CREDITO

5160 DEPRECIACION 302.370
DE GASTOS
1512 DEPRECIACION 302.370
ACOMULADA
SALDO EN LIBROS

$29,830.00

$-483.792

----------------

$29,346.208 TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

5. IMPORTE RECUPERABLE Valor (importe) recuperable. Es el mayor valor entre el
precio de venta neto de un activo (o de una unidad generadora de efectivo) y su
valor de uso.

IMPORTE EN LIBROS Valor contable o en libros. Es el importe neto por el que un

activo o un pasivo se encuentran registrado en balance. En el caso de los activos
deberemos aminorar su valor en función de la amortización acumulada así como de
cualquier corrección valorativa que se haya registrado.

VALOR EN USO El valor en uso de un activo o de una unidad generadora de

efectivo es el valor actual de los flujos efectivo futuros esperados, a través de su
utilización en el curso normal del negocio y, en su caso, de su enajenación u otra
forma de disposición, teniendo en cuenta su estado actual y actualizados a un tipo
de descuento adecuado.
VALOR RAZONABLE Valor Razonable según la definición que actualmente esta
siendo discutida entre IASB y FASB es: “El precio que podría ser recibido al vender
un activo o pagado para transferir un pasivo en una transacción ordenada entre
participantes del mercado a una fecha de medición determinada.”

VALOR RESIDUAL El valor residual de un activo es el importe estimado que la

entidad podría obtener de un activo por su disposición, después de haber deducido
los costos estimados para su disposición, si el activo tuviera ya la edad y condición
esperadas al término de su vida útil.”

VALOR RECUPERABLE el mayor entre el Valor Neto de Realización y el valor de

Utilización Económica. V.N.R.: representa el precio de venta menos los costos
adicionales directos que se generarán hasta su comercialización inclusive.
COSTOS DE DEMANTELAMIENTO Esta provisión refleja en la contabilidad de
una empresa el importe estimado de los costos de desmantelamiento o retiro del
activo fijo, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta. La empresa
puede incurrir en estas obligaciones: En el momento de adquirir al activo

COSTOS DIRECTAMENTE ATRIBUIBLES Son los costes incrementales

directamente atribuibles a la compra, emisión, enajenación u otra forma de
disposición del activo financiero, o a la emisión o asunción de un pasivo financiero,
en los que no se habría incurrido si la empresa no hubiera realizado la transacción.

MODELO DE COSTO Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un

elemento de propiedades, planta y equipo se contabilizará por su costo menos la
depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del
valor.
MODELO DE REVALUACION Con posterioridad a su reconocimiento como
activo, un elemento de propiedades, planta y equipo cuyo valor razonable pueda
medirse con fiabilidad, se contabilizará por su valor revaluado, que es su valor
razonable, en el momento de la revaluación, menos la depreciación acumulada y el
importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor que haya sufrido.

MERCADO ACTIVO Aquél en el que se dan las consiguientes condiciones: a) Los bienes
o servicios intercambiados en el mercado son cómo géneros; b) Pueden encontrarse en todo
momento compradores o vendedores para un determinado bien o servicio.
ARRENDADOR es el propietario de un bien que ha decidido ceder el uso de esa
propiedad a otra persona a cambio de dinero

ARRENDATARIO es la persona que tiene el derecho a usar un bien que pertenece a otra
persona a cambio de una remuneración.

ACTIVO APTO El párrafo 5 de la NIC 23 (versión 2009), define a un Activo apto, como
aquel que requiere, necesariamente de un período sustancial antes de estar listo para el
uso al que esta destinado (activos tangibles o intangibles) o para la venta (inventarios o
existencias).
DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS Pérdida por deterioro del valor es la
cantidad en que excede el importe en libros de un activo o unidad generadora de efectivo
a su importe recuperable. Importe recuperable de un activo o de una unidad generadora de
efectivo es el mayor entre su valor razonable menos los costes de venta y su valor de uso.

DEPRECIACION En el ámbito de la contabilidad y economía, el término depreciación se

refiere a una disminución periódica del valor de un bien material o inmaterial. Esta
depreciación puede derivarse de tres razones principales: el desgaste debido al uso, el paso
del tiempo y la vejez.

PLUSVALIA SEGÚN NORMAS INTERNACINALES DE LA CONTABILIDAD

Podemos definir una plusvalía como el beneficio obtenido como resultado de una diferencia
positiva entre el precio al que se compró un bien y el precio de su venta en una operación o
transacción económica Es decir, es el incremento de valor de un bien o un producto por
causas diversas que los propietarios no pueden controlar o influir en ellas y significa una
ganancia.
UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO Una unidad generadora de efectivo es el grupo
identificable de activos más pequeño capaz de generar entradas de efectivo que sean, en
buena medida, independientes de los flujos de efectivo derivados de otros activos o grupos
de activos.

8. La compañía tiene como política contable clasificar como activos no corrientes

disponibles para la venta todos aquellos que quedan como producto del cierre de un
segmento, en las zonas geográficas donde ha clausurado operaciones. Si al término de un
año no se han vendido los activos, se reclasifican nuevamente como activos y continúan
depreciándose.

♥ La maquinaria fue vendida durante 2005,

Como se indica a continuación:

Activos no corrientes disponibles para la venta 3.000.000.000

Pérdida por deterioro (500.000.000)

Activos netos no corrientes disponibles para la venta 2.500.000.000

♥ La venta se realizó por $4.500.000.000 , operación que originó el siguiente tratamiento

contable:

Bancos $4.500.000.000

Activos no corrientes disponibles para la venta $2.500.000.000

Utilidad en venta de activos no corrientes disponibles para la venta $2.000.000.000

En consecuencia, al 31 de diciembre de 2005, la cuenta Activos no Corriente

Disponibles para la Venta, presenta la siguiente situación:

Activos no Corrientes Disponibles para la Venta (Terrenos) 192.902.000

Años que terminaron el 31 de diciembre de 2005 y 2004

(Expresados en miles de pesos) 2005 2004

Ingresos operacionales $ 76,920,026 85,662,005

Costo de ventas (69,048,037) (73,695,876)

------------------- --------------------

Utilidad bruta 7,871,989 11,966,129

Gastos operacionales (nota 25):

Administración 3,079,565 3,758,841

Ventas 5,836,356 5,398,896

------------------ -------------------

8,915,921 9,157,737

------------------- -------------------

Pérdida operacional (1,043,932) 2,808,392

-------------------- ------------------

Ingresos no operacionales:

Financieros (nota 26) 1,059,938 3,467,237

Otros (nota 27) 1,179,459 1,605,730

------------------- ----------------

2,239,397 5,072,967

------------------ ----------------

Gastos no operacionales:

Financieros (nota 28) 4,528,601 5,477,194

Otros (nota 29) 1,090,452 470,500

--------------- ----------------

5,619,053 5,947,694

---------------- ----------------
Utilidad antes de exposición a la inflación

e impuestos de renta y complementarios (4,423,588) 1,933,665

Utilidad (pérdida) por exposición a la

inflación (nota 31) 1,474,106 1,560,975

----------------- ---------------

Utilidad antes de impuestos de

renta y complementarios (2,949,482) 3,494,640

Impuesto de renta y complementarios (nota 32):

Corriente 1,718,945 1,710,381

Sobretasa impuesto de renta 62,875 171,038

Diferido 56,712 (206,319)

Años anteriores (531,613)

------------------ ---------------

1,306,919 1,675,100

------------------ -----------------

Utilidad de operaciones que continúan (1,642,563) 1,819,540

--------------- ---------------------

Utilidad en operaciones discontinuas

(neta de impuestos por $1.090.193) (nota 33) 1,741,476

------------------ ---------------------

Utilidad neta del ejercicio 98,913 1,819,540

----------------- ------------------------

Resultado neto por acción, en pesos $(110.40) 150.63

9. En muchos momentos estos dos conceptos causan controversia a la hora de saber a qué
se refieren, contablemente, la depreciación y el deterioro de un inmovilizado son términos
totalmente diferentes.

Por un lado, la Depreciación (contablemente es igual que la amortización aunque existe una
pequeña diferencia), cuando amortizamos o depreciamos un inmovilizado estamos teniendo
en cuenta, que a lo largo del tiempo el elemento sufrirá una perdida en el valor, como
consecuencia del paso del tiempo y el uso que se haga del elemento.

Esta pérdida de valor se debe apuntar en la contabilidad mediante un asiento de dotación

de amortización. La empresa está siendo consciente de esta situación y la tiene controlada,
pues cuando el inmovilizado sea inservible deberán adquirir uno nuevo.

Por su parte, en el Deterioro del valor de un inmovilizado, afectan factores externos que
no están controlados por las empresas, como puede ser la obsolescencia técnica o comercial
de un producto, la aparición de nuevas tecnologías en el mercado… que provocan que
nuestros elementos pierdan valor considerablemente sin que nosotros como empresa lo
tengamos previsto.

Por esto, normalmente a final de año se compara el valor contable o en libros de nuestro
inmovilizado con su valor real y se le aplica una corrección valorativa.

En principio, los deterioros son reversibles, si la situación o factor que produce este
deterioro desaparece se podría revertir, aunque el valor máximo sería el que había
contablemente antes de dicho deterioro. Menos en el caso del Fondo de Comercio en el
que nunca se puede revertir el deterioro.

En resumen, la depreciación o amortización se utiliza como control del desgaste, mientras

el deterioro se utiliza para ajustar el valor del inmovilizado producido por circunstancias
que las empresas no pueden prever.

10. serán dados de baja del inventario en el momento de su enajenación o disposición por
otra vía, o cuando no se espere obtener de los mismos beneficios o rendimientos
económicos futuros, porque se abandone o se acabe su vida útil.
Los resultados, pérdidas o ganancias, derivadas de las operaciones anteriores se obtienen
por la diferencia entre el importe que en su caso se obtenga, neto de los costos de venta, y
su valor neto contable de los mismos. La pérdida o ganancia obtenida será reconocida en la
cuenta de resultados del ejercicio en que se produzca, formando parte del resultado de
explotación.

BIBLIOGRAFIA:

file:///C:/Users/Familia%20Perilla%20R/Downloads/1645-
Texto%20del%20art%C3%ADculo-5649-1-10-20101012.pdf

https://emprendedoresempresas.wordpress.com/2017/02/17/diferencia-entre-
depreciacion-y-deterioro-de-valor/
https://contadorcontado.com/2011/05/05/activo-fijo/