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Tributos y Contribuciones Laborales PDF
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Índice
Introducción .................................................................................................................................. 3
Definición de Tributo..................................................................................................................... 3
SENATI ........................................................................................................................................... 4
a. Empresas obligadas ........................................................................................................... 4
b. Determinación de la actividad .......................................................................................... 7
c. Empresas exoneradas ....................................................................................................... 7
d. Inscripción ......................................................................................................................... 8
e. Base imponible .................................................................................................................. 8
SENCICO ...................................................................................................................................... 10
a. Sujetos obligados ............................................................................................................ 11
b. Nacimiento de la obligación ............................................................................................ 13
c. Inscripción ....................................................................................................................... 14
d. Declaración jurada .......................................................................................................... 14
e. Base imponible ................................................................................................................ 14
f. Tasa de la contribución ................................................................................................... 14
g. Pago de la contribución ................................................................................................... 15
h. Sanciones......................................................................................................................... 15
CONAFOVICER ............................................................................................................................. 16
a. Sujetos obligados ............................................................................................................ 16
b. Base imponible ................................................................................................................ 16
c. Tasa de la contribución ................................................................................................... 16
d. Pago de la contribución ................................................................................................... 17
e. Sanciones......................................................................................................................... 17
SEGURO DE VIDA LEY .................................................................................................................. 17
a. Empresas obligadas ......................................................................................................... 18
b. Riesgos cubiertos............................................................................................................. 21
ESSALUD ...................................................................................................................................... 25
a. Prestaciones .................................................................................................................... 25
b. Augurados ....................................................................................................................... 26
c. Entidades empleadoras ................................................................................................... 26
d. Base imponible ................................................................................................................ 26
e. Tasa de la contribución ................................................................................................... 26
f. Pago de la contribución ................................................................................................... 26
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES ............................................................................................ 28
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES .............................................................................................. 31
BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................................. 33
Tributos y contribuciones laborales
Cynthia García Chanchari
Introducción
Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dictó la Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional, Decreto Legislativo N° 771, vigente a partir del
1 de enero de 1994. La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes son los
acreedores tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades
con fines específicos.
Definición de Tributo
- Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto
a la Renta.
- Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como
lo es el caso de la Contribución al SENCICO.
- Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva
de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado.
Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos2.
1
SUNAT. Tributos que administra.
2
SUNAT ¿Qué entiende por tributos?
SENATI
a. Empresas obligadas
37. Reciclamiento.
371. Reciclamiento de desperdicios y desechos metálicos.
372. Reciclamiento de desperdicios y desechos no metálicos3.
b. Determinación de la actividad
c. Empresas exoneradas
3
INEI. Clasificación Industrial Internacional Uniforme.
- Las empresas que se dediquen a la instalación, reparación y mantenimiento
dentro de la actividad de la construcción, comprendidas en la categoría “F”,
División 45 de la CIIU (Revisión 3) que se encuentran afectas a la contribución
al SENCICO.
- Las empresas que durante el año anterior hubieran tenido un promedio de
veinte (20) trabajadores o menos dedicados a la actividad industrial y a labores
de instalación, reparación y mantenimiento.
d. Inscripción
e. Base imponible
Esta referido al monto total de las remuneraciones percibidas por el trabajador, con
criterio de libre disposición.
1. Remuneraciones afectas
2. Remuneraciones excluidas
a) Tasa de la contribución
Las empresas obligadas deberán pagar una contribución porcentual calculada sobre el
total de las remuneraciones de los trabajadores afectos. El monto actual de la tasa es
de 0,75%.
b) Pago de la contribución
Mes Vence
Enero 16/02/2016
Febrero 16/03/2016
Marzo 18/04/2016
Abril 17/05/2016
Mayo 16/06/2016
Junio 18/07/2016
Julio 16/08/2016
Agosto 16/09/2016
Septiembre 18/10/2016
Octubre 16/11/2016
Noviembre 16/12/2016
Diciembre 17/01/2017
c) Sanciones
Son aplicables al pago de la contribución al SENATI, las normas del Código Tributario
relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas y los recargos por
intereses y multas que ello genere.
SENCICO
a. Sujetos obligados
b. Nacimiento de la obligación
Los sujetos obligados al pago de esta contribución deberán inscribirse ante dicha
institución a efectos de poder realizar los aportes respectivos.
d. Declaración jurada
e. Base imponible
f. Tasa de la contribución
4
SENCICO. Declaración jurada.
construcción, se estableció que la tasa por contribución a partir del año 1996 equivale
a: 0.2%, la que se aplica al valor venta de los ingresos facturados a los clientes por los
bienes y/o servicios clasificados en el CIIU.
g. Pago de la contribución
Los sujetos obligados deberán efectuar el pago del aporte al SENCICO en el Banco de
la Nación o en las entidades bancarias autorizadas por la SUNAT; deben de utilizar el
Formulario N° 1662 que será entregado en el banco, también se manejan los Medios
Electrónicos de Acceso con la clave SOL.
h. Sanciones
5
SUNAT. Cronograma de remuneraciones mensuales.
Mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior.
CONAFOVICER
a. Sujetos obligados
b. Base imponible
Para tales efectos, se entenderá también por jornal básico al salario dominical, los
pagos por días feriados no laborables y los descansos médicos que impliquen el pago
correspondiente.
c. Tasa de la contribución
La tasa para la contribución al CONAFOVICER equivale a 2% a cargo del trabajador y
retenido por el empleador..
d. Pago de la contribución
La forma de este pago, podrá efectuarse bajo cualquiera de las siguientes formas6:
e. Sanciones
El seguro de vida tiene por finalidad proteger a los trabajadores ante la imposibilidad
de seguir laborando por una situación de invalidez absoluta y permanente, o
indemnizar a los familiares directos del trabajador cuando falleciera este último.
6
CONAFOVICER. Cuentas deposito.
a. Empresas obligadas
Están obligadas a contratar un seguro de vida, todas las empresas sujetas al régimen
laboral de la actividad privada que cuenten con trabajadores con cuatro (4) años de
prestación de servicios en forma ininterrumpida o acumulada, salvo que el empleador
decida contratar en forma facultativa el seguro de vida.
Los sujetos que intervienen en la contratación de la póliza del seguro de vida son:
1. El estipulante o contratante
2. El asegurado
Para ello, el asegurado debe presentar una declaración jurada con la firma legalizada
notarialmente o a falta de esta mediante un juez de paz, en el que se consignen los
beneficiarios del seguro de vida señalando el domicilio de cada uno de ellos.
En el caso que ninguno de los beneficiarios señalados ejerciera su derecho dentro del
plazo de un (1) año de ocurrido el fallecimiento del trabajador, el empleador tiene
derecho a cobrar el capital asegurado en la póliza.
El juzgado de paz letrado ordena bajo responsabilidad y sin más trámites, el pago
inmediato a las personas que acrediten tener la calidad de beneficiarios.
Las pólizas se sujetan a lo establecido en el Decreto Legislativo Nº 688. Así pues, toda
cláusula que establezca mayores obligaciones a cargo del empleador, trabajador o
beneficiario, las limitaciones no previstas en la Ley se tienen por no puestas.
4. Beneficiario
Los beneficiarios que cobren la póliza son responsables solidariamente entre sí por el
pago de la alícuota correspondiente en el caso que aparezcan otros beneficiarios con
derecho a su cobro.
b) Prima
Para efectos tributarios, debido a que esta prima deriva de una imposición legal a favor
de un trabajador, es considerado como un gasto deducible, según lo establecido por el
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo N° 179-2004-EF.
C) Base de cálculo
1. Remuneraciones excluidas
Para tal efecto, la empresa de seguros revisará en caso de siniestro las sumas totales
declaradas durante los últimos seis (6) meses y en caso de no coincidir será aplicada
en forma proporcional.
2. Motivo de fallecimiento
- Muerte natural: La muerte natural pone fin a la persona por cualquier causa
(por enfermedad por ejemplo), salvo el caso de muerte accidental o los
supuestos que se encuentren excluidos por norma expresa.
- Muerte accidental: Es el fallecimiento del asegurado o trabajador como
consecuencia de una acción imprevista, fortuita u ocasional, de una fuerza
extrema que actúa súbitamente sobre la persona del asegurado. Esta muerte
accidental debe ser determinada expresamente por los médicos.
La Ley Nº 27700 señaló que los trabajadores que cesarán y decidieran mantener su
seguro de vida, asumen por su cuenta el pago de la prima, y a elección de él la base
se reajustará periódicamente de acuerdo al IPC de Lima Metropolitana establecido por
el INEI.
En este caso la aseguradora extenderá una póliza individual bajo las mismas
condiciones contratadas por su empleador.
d) Registró de contrato de seguro vida ley
Guía de Datos
Empleador
RUC Registro Único del Contribuyente
Razón social Nombre completo de la empresa
Dirección fiscal Dirección de la empresa
Empresa aseguradora
RUC Registro Único del Contribuyente
Razón social Nombre completo de la empresa aseguradora
Nº póliza Número de la póliza
Fecha de vigencia Vigencia del seguro
Inicio Inicio de la vigencia del seguro
Fin Fin de la vigencia del seguro
Fecha de
Fecha de suscripción del Contrato de Seguro Vida Ley
suscripción
Trabajador
Tipo de documento DNI, carnet de extranjería, pasaporte
N° Documento Número
Apellido paterno Apellido paterno del trabajador
Apellido materno Apellido materno del trabajador
Nombres Nombres del trabajador
Fecha de
Fecha de nacimiento del trabajador
nacimiento
Género Marcar, masculino o femenino, según corresponda
Reingreso Marcar, sí o no, según corresponda
Fecha de ingreso o
Día, mes, año
reingreso
Tipo de moneda Tipo de moneda del contrato de trabajo
Artículo 1º de la Ley Nº 29549: Las remuneraciones
asegurables para el pago del capital o póliza están constituidas
por aquellas que figuran en los libros de planillas y boletas de
pago, percibidas habitualmente por el trabajador aun cuando
sus montos puedan variar en razón de incrementos u otros
Monto Rem. motivos, hasta el tope de una remuneración máxima
Asegurable asegurable, establecida para efectos del seguro de invalidez,
sobrevivencia y gastos de sepelio en el Sistema Privado de
Pensiones.
Se excluyen los conceptos no remunerativos Tratándose de
trabajadores remunerados a comisión o destajo se considera el
promedio de las percibidas en los últimos tres meses.
Cuenta con seguro
de vida en calidad Responder sí o no
de ex trabajador
e) Sanciones
ESSALUD
El Seguro Social de Salud, se creó bajo la Ley N° 27056, Ley de creación del Seguro
Social de ESSALUD, como un organismo público descentralizado, con personería
jurídica de derecho público interno, adscrito al Sector Trabajo y Promoción Social, con
autonomía técnica, administrativa, económica, financiera presupuestal y contable.
El Seguro Social de Salud tiene por finalidad otorgar cobertura a sus asegurados y sus
derechohabientes prestaciones de prevención, promoción, recuperación,
rehabilitación, prestaciones económicas y sociales que correspondan a su régimen.
a. Prestaciones
Por otra parte, los derechohabientes, son beneficiarios de los asegurados titulares y
son: el cónyuge o el concubino a que se refiere el Art. 326, del Código Civil, así como
los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma total y permanente para
el trabajo, siempre que no sean afiliados obligatorios. La cobertura de los hijos se
inicia desde la concepción, en la atención a la madre gestante. Además, es deber del
afiliado registrar a sus derechohabientes y brindar esta información a su empleador a
fin de que este cumpla oportunamente con la inscripción de los mismos en el sistema.
c. Entidades empleadoras
Se entiende por Entidades Empleadoras a las empresas e instituciones públicas o
privadas que emplean trabajadores bajo relación de dependencia, y son los que
obligatoriamente deben aportar este concepto a favor de cada uno de sus propios
trabajadores.
d. Base imponible
La base imponible mínima mensual no podrá ser menor a la remuneración mínima vital
(RMV) vigente y se toma en cuenta también todos los conceptos remunerativos, pues
son aquellos los que se encuentran gravados a esta contribución.
Para estos efectos se considera remuneración la así definida por los Decretos
Legislativos N° 728 y 650 y sus normas modificatorias. Tratándose de los socios
trabajadores de cooperativas de trabajadores, se considera remuneración el íntegro de
lo que el socio recibe como contraprestación por sus servicios.
e. Tasa de la contribución
El aporte se encuentra a cargo del empleador, cuya tasa para los afiliados regulares
es equivalente al 9% de la remuneración mínima vital (RMV); el aporte de los
pensionistas equivale al 4% de la pensión; mientras que, el aporte de los afiliados
potestativos es el que corresponde al plan elegido por cada afiliado.
f. Pago de la contribución
El pago de esta contribución se encuentra a cargo por los empleadores de los afiliados
regulares y es de forma obligatorio. La entidad empleadora debe declararlos y
pagarlos a ESSALUD, al mes siguiente.
Su incumplimiento da lugar a la aplicación de los intereses moratorios y sanciones
correspondientes.
La falta de pago oportuno de las aportaciones por los afiliados regulares, el cual se
encuentra a cargo del empleador, no determina que aquellos dejen de percibir las
prestaciones que les correspondan. En tales casos, el ESSALUD, utilizando la vía
coactiva, repite contra el empleador o la entidad encargada del pago al asegurado
regular o pensionista, según corresponda, por las prestaciones otorgadas.
a) Periodos
1. Periodo de carencia
El artículo 35 de la Ley N° 27056, nos establece que los afiliados regulares y sus
derechohabientes tienen derecho a las prestaciones del Seguro Social de Salud
siempre que cuenten con tres (3) meses de aportación consecutivos o con cuatro (4)
no consecutivos dentro de los seis (6) meses anteriores al mes en que se inició la
causal. En el caso de maternidad, la condición para el goce de las prestaciones es que
el titular del seguro se encuentre afiliado al tiempo de la concepción.
2. Periodo de latencia
Aporte Periodo
Entre 05 y 09 meses 02 meses de latencia
Entre 10 y 14 meses 04 meses de latencia
Entre 15 y 19 meses 06 meses de latencia
Entre 20 y 24 meses 08 meses de latencia
Entre 25 y 29 meses 10 meses de latencia
Entre 30 y 36 meses 12 meses de latencia
Para contar con este seguro deberá presentar los siguientes documentos en las
Agencias u Oficinas de Aseguramiento:
b) Sanciones
El artículo 15, inciso 2 de la Ley N° 27056 , establece que ESSALUD sanciona a los
empleadores que no se inscriben, no inscriben a sus trabajadores, presentan
declaraciones falsas tendientes a que se otorguen prestaciones indebidas, o no
proporcionen al ESSALUD los documentos e informaciones que este les requiera. El
reglamento de la ley mencionada norma su aplicación.
a) Características
a) Asegurados
b) Base imponible
Está comprendida por todos los ingresos remunerativos que el trabajador reciba para
su propio beneficio, esto, para su libre disposición, esto es, el total de las cantidades
recibidas por el asegurado por los servicios que presta a su empleador o empresa,
cualquiera que sea la denominación que se les dé.
c) Pensiones
1. Pensión de jubilación
2. Pensión de invalidez
3. Pensión conyugal
d) Tasa de la contribución
e) Pago de la contribución
Así mismo, las aportaciones retenidas que no hayan sido pagadas al Sistema nacional
de Pensiones por el empleador son consideradas en el cómputo total de años de
aportación, independientemente de las acciones que realice este sistema para el cobro
de las mismas.
Es por ello que, son medios probatorios idóneos y suficientes para demostrar períodos
de aportaciones, los certificados de trabajo, las boletas de pago de remuneraciones, la
liquidación de tiempo de servicios o de beneficios sociales, las constancias de
aportaciones de la Oficina de Registro y Cuenta Individual Nacional de Empleadores
Asegurados (ORCINEA), del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) o de
ESSALUD y cualquier documento público conforme al artículo 235 del Código
Procesal Civil.
f) Sanciones
El artículo 12 del Decreto Legislativo N° 1990, menciona que los empleadores y las
empresas de propiedad social, cooperativas y similares obligados al pago de las
aportaciones de los asegurados obligatorios y de las que les corresponda, que
incurran en mora, pagarán un recargo del dos por ciento (2%) del valor de dichas
aportaciones por cada mes calendario o fracción, sin perjuicio de las sanciones a que
hubiere lugar.
a) Características
b) Asegurados
Vencido este plazo, sin que el trabajador haya hecho su elección, el empleador le
requerirá afiliarse a una AFP. Dicha afiliación se hará a la AFP que cobre la menor
comisión por administración1.
c) Base imponible
Al igual que en las demas contribuciones, son base imponible, los conceptos
remunerativos mencionados por ley y los exceptuados por la misma,
d) Tasa de la contribución
e) Pago de la contribución
Los aportes obligatorios y los aportes del empleador deben de realizarse en la Cuenta
Individual de Capitalización (CIC) de cada afiliado, siendo estos, declarados, retenidos
y pagados por el empleador a la AFP en la que se encuentre afiliado el trabajador.
La declaración y pago deben de efectuar a cargo del empleador, tomando como base
la retención de la remuneración del trabajador, dentro de los primero cinco (5) días del
mes siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas
f) Sanciones
El monto de los aportes al SPP no pagados dentro del plazo previsto en las normas
pertinentes, generará una obligación del empleador por un importe equivalente a una
tasa que no podrá exceder del límite previsto en el Artículo 33 del Código Tributario
aprobado por Decreto Legislativo N° 816. Dentro del indicado límite, la
Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones fijará la tasa
de interés moratorio respecto de la deuda previsional.
BIBLIOGRAFIA