EJERCICIOS PASIVO CORRIENTE

Ejercicio 1.
Suponiendo que la empresa AQUILES, C.A. durante el mes de septiembre de 2010 no ha pagado los sueldos
por Bs. 25.000,00, pero los pagó en Octubre 2010.

SE PIDE; Elaborar los asientos de diario.

Solución:

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

2010 ---X---
Sep 30 SUELDOS 25.000
SUELDOS ACUMULADOS.POR PAGAR 25.000
Para registrar sueldos acumulados por pagar del
mes de septiembre 2010.

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

2010 ---X---
Oct 31 SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR 25.000
BANCOS 25.000
Para registrar pago de sueldos acumulados por pagar del
mes de septiembre 2010.

Ejercicio 2.
La empresa AGAMENON, C.A. tiene alquileres acumulados por pagar del mes de octubre 2010 por Bs.
40.000, los cuales se pagaron en noviembre 2010.

SE PIDE :Elaborar los respectivos asientos de diario.

Solución:

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

2010 ---X---
Oct 31 GASTOS DE ALQUILERES 40.000
ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR 40.000
Para registrar alquileres acumulados por pagar del
mes de octubre 2010.

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

2010 ---X---
Nov 30 ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR 40.000
BANCOS 40.000
Para registrar pago de alquileres acumulados por pagar del
mes de octubre 2010.

Ejercicio 3.
La empresa ULISES, C.A. no pagó durante el mes de marzo 2010 los intereses, sino que los pagó en abril
2010.

SE PIDE: Elaborar los respectivos asientos de diario

Solución:
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER
2010 ---X---
Mar 31 GASTOS DE INTERESES 10.000
INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR 10.000
Para registrar intereses acumulados por pagar del
mes de marzo 2010.

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

2010 ---X---
Abr 30 INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR 10.000
BANCOS 10.000
Para registrar pago de intereses acumulados por pagar del
mes de marzo 2010.

Ejercicio 4.

La empresa TELEMACO, C.A. tiene pendiente por pagar durante Marzo del 2010 los siguientes servicios
públicos, los cuales fueron pagados en Abril de 2010

Agua Bs. 2.000,00

Telefono Bs. 5.000.00
Luz eléctrica Bs. 10.000,00
Gas Bs. 3.000,00
Se pide: Registrar los correspondientes asientos de diario:

2010 ---X---
Mar 31 GASTOS DE AGUA 2.000
GASTOS DE TELEFONO 5.000
GASTOS DE LUZ ELECTRICA 10.000
GASTOS DE GAS 3.000
AGUA ACUMULADO POR PAGAR 2.000
TELEFONO ACUMULADO POR PAGAR |5.000
LUZ ELECTRICA ACUULADA POR PAGAR 10.000
GAS ACUMULADO POR PAGAR 3.000
Para registrar servicios acumulados por pagar del mes marzo 2010

Abr 30
AGUA ACUMULADA POR PAGAR 2.000
TELEFONO ACUMULADO POR PAGAR 5.000
LUZ ELECTRICA ACUULADA POR PAGAR 10.000
GAS ACUMULADO POR PAGAR 3.000
BANCOS 20.000
Para registrar pago de servicios acumulados por pagar del
mes de marzo 2010.
Ejercicio 5.

Las remuneraciones mensuales y diarias de los trabajadores con remuneración fija mensual y remuneración
fija diaria de algunos trabajadores de la empresa PARIS C.A: es la siguiente:

Nombre Remun. fija mensual (Bs.) Remun. fija diaria (Bs.)

Maria Rivas 1.360,oo
Fidel Moros 1.560,oo
Juan Soto 60,00
Jose Prado 75,00
SE PIDE: Calcular el salario semanal de cotización de acuerdo con el articulo 99 del Reglamento de la Ley
del Seguro Social

Formulas:

a) Trabajadores con remuneración mensual : SSC = Sueldo mensual x 12 meses

52 semanas

b) Trabajadores con remuneración fija diaria: SSC = Salario diario x 7 dias

Maria Rivas: SSC = 1.360,oo x 12 ÷ 52 = 313,85

Fidel Moros: SSC = 1.560,oo x 12 ÷ 52 = 360,oo
Juan Soto SSC = 60,oo x 7 = 420,oo
Jose Prado SSC = 75,oo x 7 = 525,oo

Ejercicio 6.

Indique los riesgos y las alícuotas en base a las cuales se deben calcular las cotizaciones de los patronos y
asegurados (Seguridad Social), de acuerdo al Reglamento de la Ley del Seguro Social (Reg. LSS)

Solución:
ALICUOTA
_________________________________
RIESGO PATRONO ASEGURADO
Minimo 9% 4%
Medio 10% 4%
Máximo 11% 4%

Ejercicio 7.
En base a los datos indicados en el ejercicio 5, calcule la cotización a retener a los trabajadoes por concepto de
Seguridad Social, suponiendo que el mes de julio contiene 5 lunes.

Maria Rivas: Cotización a retener = Sueldo mensual x 12 meses x 0,04 x 5 = 1.360,oo x 12 x 0,04 x 5 = 62,76
52 semanas 52

Fidel Moros: Cotización a retener = Sueldo mensual x 12 meses x 0,04 x 5 = 1.560,oo x 12 x 0,04 x 5 = 72,oo
52 semanas 52

Juan Soto: Cotización a retener = 60,oo x 7 x 0,04 x 5= 84,oo

Jose Prado: Cotización a retener = 75,oo x 7 x 0,04 x 5= 105,oo

Ejercicio 8
Calcule el aporte patronal por concepto de Seguridad Social de los trabajadores Maria Rivas, Fidel Moros,
Juan Soto y José Prado, tomando en cuenta que la empresa está clasificada como de riego medio:

Aportes Patronales
Maria Rivas: Aporte Patronal = Sueldo mensual x 12 meses x 0,10 x 5 = 1.360,oo x 12 x 0,10 x 5 = 156,92
52 semanas 52

Fidel Moros: Aporte Patronal = Sueldo mensual x 12 meses x 0,10 x 5 = 1.560,oo x 12 x 0,10 x 5 = 180,oo
52 semanas 52
 Juan Soto: Aporte Patronal = 60,oo x 7 x 0,10 x 5 = 210,oo

Jose Prado: Aporte Patronal = 75,oo x 7 x 0,10 x 5 = 262,50

Ejercicio 9.
Calcule la cotización a retener y el aporte patronal de los trabajadores Maria Rivas, Fidel Moros, Juan Soto y
José Prado.durante el mes de julio por concepto de Seguro de Paro Forzoso.

Solución:

Cotizacion a retener:

Maria Rivas: Cotización a retener = Sueldo mensual x 12 meses x 0,005 x 5 = 1.360,oo x 12 x 0,005 x 5 = 7,85
52 semanas 52

Fidel Moros: Cotización a retener = Sueldo mensual x 12 meses x 0,005 x 5 = 1.560,oo x 12 x 0,005 x 5 = 8,00
52 semanas 52

Juan Soto: Cotización a retener = 60,oo x 7 x 0,005 = 2,10

Jose Prado: Cotización a retener = 75,oo x 7 x 0,005 = 2,62

Aporte Patronal:

Maria Rivas: Aporte Patronal = Sueldo mensual x 12 meses x 0,02 x 5 = 1.360,oo x 12 x 0,02 x 5 = 31,38
52 semanas 52

Fidel Moros: Aporte Patronal = Sueldo mensual x 12 meses x 0,02 x 5 = 1.560,oo x 12 x 0,02 x 5 = 36,00
52 semanas 52

Juan Soto: Aporte Patronal = 60,oo x 7 x 0,02 = 8,40

Jose Prado: Aporte Patronal = 75,oo x 7 x 0,02 = 10,50

Ejercicio 10.
Las asignaciones y deducciones de la nómina de empleados y obreros de la segunda quincena de octubre y del
23 al 29 de octubre, respectivmente, fueron pagadas con cheques del Banco de Venezuela, las cuales son las
siguientes:

DESCRIPCION EMPLEADOS OBREROS

GASTOS DE ADMINISTRACION 29.649,30 ------------

GASTOS DE VENTAS 28.157.67 3.986,22
RETENCION IMPUESTO SOBRE LA RENTA 59,70 ------------
RETENCION SEGURIDAD SOCIAL POR PAGAR 2.261,73 160,86
RETENCION SEGURO PARO FORZOSO POR PAGAR 282,69 20,10
RETENCION FONDO AHORRO VIVIENDA POR PAGAR 523,56 31,23
ADELANTO A CUENTA DE SUELDOS 22.434,75 150,00
PRESTAMOS EMPLEADOS POR COBRAR 300,00 60.00

SE PIDE: Registrar la nómina de empleados y de obreros

Solución:
NOMINA DE EMPLEADOS:

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

Oct 31 ---X---

GASTOS DE ADMINISTRACION 29.649,30

GASTOS DE VENTAS 28.157.67
RETENCION IMPUESTO SOBRE LA RENTA 59,70
RETENCION SEGURIDAD SOCIAL POR PAGAR 2.261,73
RETENCION SEGURO PARO FORZOSO POR PAGAR 282,69
RETENCION FONDO AHORRO VIVIENDA POR PAGAR 523,56
ADELANTO A CUENTA DE SUELDOS 22.434,75
PRESTAMOS EMPLEADOS POR COBRAR 300,00
BANCOS 31.944,54
Para registrar la nómina de empleados 2ª qna. octubre

NOMINA DE OBREROS:

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

Oct 31 ---X---

GASTOS DE VENTAS 3.986,22

RETENCION SEGURIDAD SOCIAL POR PAGAR 160,86
RETENCION SEGURO PARO FORZOSO POR PAGAR 20,10
RETENCION FONDO AHORRO VIVIENDA POR PAGAR 31,23
ADELANTO A CUENTA DE SUELDOS 150,00
PRESTAMOS EMPLEADOS POR COBRAR 60.00
BANCOS 3.564,03
Para resgistrar la nómina de obreros del 23 al 29 de octubre.

Ejercicio 11.
Suponiendo que la nómina de empleados y de obreros nuestran la siguiente información:

NOMINA DE EMPLEADOS
COTIZACION
SALARIO SEMANAL APORTE DE UN MES
DEPARTAMENTO DE COTIZACION SEMANAL (10%) (5 semanas)
Administración 10.863,35 1.086,34 5.431.70
Ventas 7.984,55 798,46 3.992,30
_________ ________ _______
Total 18.847,90 1.884,80 9.424,00

NOMINA DE OBREROS
COTIZACION
SALARIO SEMANAL APORTE DE UN MES
DEPARTAMENTO DE COTIZACION SEMANAL (10%) (1 semana)
Ventas 6.702, 65 670,27 670,27
_________ ________ _________
Total 6.792,65 670,27 670,27
SE PIDE: Elaborar los asientos de diario para registrar los pasivos de estos aportes
Solución:
NOMINA EMPLEADOS Y OBREROS
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER
Oct 31 ---X---
GASTOS DE ADMINISTRACION 5.431,70
GASTOS DE VENTAS 3.992,30
APORTE PATRONAL SEG. SOCIAL POR PAGAR 9.424,00
Registro aporte patronal SSO por nómina de empleados
2ª qna. octubre
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER
Oct 31 ---X---
GASTOS DE VENTAS 670,27
APORTE PATRONAL SEG. SOCIAL POR PAGAR 670,27
Registro aporte patronal SSO por nómina de obreros
del….. al…..

Ejercicio 12.
A continuación se muestran la nómina de empleados y de obreros y los salarios semanales de cotización de
una empresa.

a. Nómina de empleados:
SALARIO SEMANAL
DEPARTAMENTO DE COTIZACION
Administración 10.863,35
Ventas 7.984,55
_________
Total 18.847,90

b. Nómina de obreros:
SALARIO SEMANAL
DEPARTAMENTO DE COTIZACION
Ventas 6.702, 65
_________
Total 6.702,65

SE PIDE: Calcular el aporte patronal por Seguro de Paro Forzoso de la nómina de empleados y obreros, asi
como registrar los correspondientes asientos de diario, suponiendo que la empresa está clasificada como de
riesgo máximo.

SOLUCION

Nomina de empleados:
Dpto Administración Cotizacion = 10.863,35 x 0,11 x 5 = 5.975,93
Dpto Ventas Cotización = 7.984,55 x 0,11 x 5 = 4.391,25

Nomina de obreros
Dpto Ventas Cotización = 6.702, 65 x 0,11 x 1 = 737,29
Asientos de Diario

Empleados

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

Oct 31 ---X---
GASTOS DE ADMINISTRACION 5.975,93
GASTOS DE VENTAS 4.391,25
APORTE PATRONAL SEG. PARO FORZ. POR PAGAR 10.367,18
Registro aporte patronal SPF por nómina de empleados
2ª qna. Octubre

Obreros
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER
Oct 31 ---X---
GASTOS DE VENTAS 737,29
APORTE PATRONAL SEG. PARO FORZ. POR PAGAR 737,29
Registro aporte patronal SPF por nómina de obreros del
23 al 29 octubre.
.
Ejercicio 14
Suponiendo que la a factura del Seguro Social del mes de julio viene discriminada asi:

Total aportes Asegurados Seguro Social 5.250,50

Total Asegurados Perdida Incoluntario del Empleo 625,75
Total Aportes Patonal Seguro Social 12.775,25
Total Aportes Patronal Perdida Involuntaria del Empleo 2.555,00

Se pide: Registrar la cancelación de la factura del Seguro Social

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

Julio 31 ---x---
RETENCION SEGURIDAD SOCIAL POR PAGAR 5.250,00
RETENCION SEGURO DE PARO FORZOSO POR PAGAR 625,75
APORTE PATRONAL SEGURO SOCIAL POR PAGAR 12.775,25
APORTE SEGURO PARO FORZOSO POR PAGAR 2.555,00
BANCOS 21.206,00
Cancelacion factura seguro social del mes de julio

Ejercicio 15.
MENELAO, S.A. en su grupo de patrimonio tiene una cuenta denominada Utilidades No Distribuidas con un saldo de
Bs. 8.000.000,00. El Consejo de Administración ha decidido que ese monto sea repartido como dividendos entre los
accionistas de la sociedad. Los dividendos se pagaran en efectivo a partir del 03-09-98, asi: :
15-09-98 Bs. 4.000.00
15-10-98 Bs. 2.000,00

Se pide: Elaborar los asientos de diario respectivos, determinar mediante cuente “T” el saldo de la cuenta Dividendos
Decretados por paga e indicar el Estado financiero donde aparecerá reflejado.

Es obvio que esta cuenta de Patrimonio (Utilidades no Distribuidas) desde esa fecha, se convierte en una deuda
obligante para la empresa, y como tal deberá incluirse en su pasivo (Dividendos Decretados por Pagar)
El asiento podría ser:

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

1998
Sept 03 ---X---
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS 8.000.000,00
DIVIDENDOS DECRETADOS POR PAGAR 8..000.000.00
Para registrar los dividendos decretados
s/ decisión del Consejo de Administración

A medida que se vayan pagando los dividendos, se registrarán por medio de asientos de diario que podrían ser:

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

1998
15-10-98 ---X---
DIVIDENDOS DECRETADOS POR PAGAR 4.000.000,00
BANCOS 4.000.000,00
Pago de Dividendos según Ch. N° xxx del
Banco del Sur

15-10-98 ---X---

DIVIDENDOS DECRETADOS POR PAGAR 2.000.000,00

BANCOS 2.000.000,00
Pago de Dividendos según Ch. N°xxxx del Banco
del Sur
Cuenta de M ayor

Dividendos Decretados po Pagar

8.000.000
4.000.000
2.000.000

2.000.000 Saldo

El saldo de Dividendos Decretados por Pagar es de Bs.2.000.000,00 indica la cantidad pendiente de pago por ese
concepto, se inse indicará en el Pasivo Corriente del Balance General.

Ejercicio 16

La empresa PENELOPE, C.A. comprro mercancías a crédito por Bs. 100.000, pagó Bs 20.000 de inicial con cheque
del Banco del Oeste, y el resto, se firmó una factura para ser pagada a 30 días.

Se pide: Registrar la compra y el pago de la deuda..

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

---X----
xx-xx-xx COMPRAS 100.000
BANCOS 20.000
CUENTAS POR PAGAR 80.000
Para registrar compra de mercancías…
:
xx-xx-xx ---X----
BANCOS 80.000
CUENTAS POR PAGAR 80.000
Para registrar cancelación del pasivo según
Cheque Nª xxxx del Banco del Oeste