Servicio Nacional de Aprendizaje

PROGRAMA DE FORMACIÓN COMPLEMENTARIA

RECONOCIMIENTO Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA
MICROEMPRESAS SEGÚN NIIF. (19131118)

“ACTIVIDAD DE TRANSFERENCIA
AAP4”

Mayivi Arteaga Cuestas

CC. No. 21.175.919

2019
“Actividad de transferencia AAP4"
Los Estados Financieros sobre el período 2013 para las Microempresas debe
realizarse bajo NIF, por lo tanto se deben hacer sus respectivos ajustes y
reclasificaciones.
RECLASIFICACIONES:
1- El nuevo marco normativo señala que el efectivo y sus equivalentes se deben revelar en
el Estado de Situación Financiera o en las Notas, razón en eso se le hace su
reclasificación:

Denominación Parcial Débito Crédito

Efectivo y equivalente al efectivo 19.019,55
Caja 1.920,60
Bancos 17.098,95
Disponible 19.019,55
Caja 1.920,60
Bancos 17.098,95

2- Bajo la nueva normatividad el libro deudores debe revelarse “Cuentas por Cobrar” así
como las provisiones correspondientes a los mismos ( Reconocimiento del deterioro),
por tanto debe efectuarse las siguientes reclasificaciones:

Denominación Débito Crédito

Cuentas por Cobrar 36.768,60
Deudores comerciales Clientes 36.768,60

Denominación Débito Crédito

Otras Cuentas por Cobrar 1.356,30
Anticipo de impuestos y contribuciones 1.356,30

Denominación Débito Crédito

Otras Cuentas por Cobrar - deterioro 3.300,00
Provisión 3.300,00

3- De acuerdo al nuevo marco normativo, los beneficios obtenidos sobre las inversiones
realizada por la microempresa, pendientes por recibir, se deben reconocer y presentar
en el Estado de Situación Financiera como “Otras cuentas por cobrar” por tal razón se
deberá efectuar la reclasificación así:

Denominación Débito Crédito

Otras Cuentas por Cobrar intereses por cobrar 825,00
Deudores intereses por cobrar 825,00
 4- Los gastos pagados por anticipado efectuados por anticipado, con la normatividad debe
ser clasificado como “Intangible”, por tanto su reclasificación será:

Denominación Débito Crédito

Intangibles 16.500,00
Gastos pagados por anticipado 16.500,00

5- El rubro propiedad planta y equipo, la normatividad sugiere agruparlo y revelarlo como

“Propiedades, planta y equipo” todo activo diferente a los terrenos y las edificaciones.
Para este caso, reclasificamos el equipo de oficina y el equipo de comunicación y
computación ,se incluirá dentro del rubro “Maquinaria y equipo”, el cual será incluido
dentro del saldo de “propiedades, planta y equipo” al momento de la presentación.

Denominación Débito Crédito

Maquinaria y equipo 17.325,00
Depreciación acumulada maquinaria y equipo 1.962,00
Equipo de oficina 7.944,75
Equipo de computación y comunicación 9.380,25
Depreciación acumulada equipo de oficina 1.237,50
Depreciación acumulada equipo de computación y
comunicación 724,50

6- Según la normatividad se establece, que dentro de los pasivos, debe efectuarse una
7- división entre las obligaciones a terceros, sean estas cuentas por pagar, otras cuentas
por pagar y las relacionadas con impuestos; por tanto la reclasificación sería:

Denominación Parcial Débito Crédito

Proveedores 196.470,45
Cuentas por pagar 196.470,45
Retención en la fuente 1.610,40
Imp. Industria y comercio retenido 1.805,10
Retenciones y aportes nómina 7.321,05
Otras cuentas por pagar 10.736,55
Impuestos gravámenes y tasas 2.400,75
De renta y complementarios 1.044,45
De industria y comercio 1.356,30
Pasivos por impuestos 2.400,75
De renta y complementarios 1.044,45
De industria y comercio 1.356,30

8- Atendiendo la nueva normatividad se debe reclasificar la utilidad acumulada como

Resultados acumulados, como se muestra a continuación:
 Denominación Débito Crédito
Resultados de ejercicios anteriores 78325,50
Resultados acumulados 78.325,50

AJUSTES:

1- El nuevo marco normativo no reconoce como diferidos los desembolsos que no se

identifican con un activo en particular, se debe ajustar dicha partida.

Denominación Débito Crédito

Diferencias por adecuación a NIF 20.765,25
Diferidos 20.765,25

2- El superávit por valorización no debe revelarse dentro de los estados financieros bajo
NIF, por tanto debe realizarse un ajuste a dicha cuenta, tanto en el patrimonio como en
el activo, reversando así los saldos en cada una de la siguiente manera.

Denominación Débito Crédito

Superávit por valorización de inversiones 4.950
Valorización inversiones 4.950

3- El nuevo marco normativo no permite el reconocimiento para valorización para las

propiedades, planta y equipo, deberá ajustarse, reversando las cuentas afectadas tanto
en el activo como en el patrimonio, así:

Denominación Débito Crédito

Superávit por valorización de propiedad planta y equipo 24.750
Valorización de propiedad planta y equipo 24.750

4- El tratamiento contable que se le debe dar al saldo del grupo de Revalorización de

patrimonio, debe ser un ajuste al patrimonio.

Denominación Débito Crédito

Revalorización del patrimonio 21.296,55
Diferencias por adecuación a NIF 21.296,55

5- Según avalúos técnicos, para la totalidad de las propiedades planta y equipo tomamos el
costo atribuido.
 Activo Costo Depreciación Valor Avalúo Ajuste
libros
Terrenos
49.184,85 49.184,85 57.434,85 8.250,00
Construcciones -
74.250,00 10.725,00 63.525,00 63.525,00
Maquinaria y
equipo 21.450,00 2.475,00 18.975,00 18.150,00 (825,00)

En base de la anterior información se registran los ajustes contables para la incorporación de

los nuevos valores en libros de las propiedades, planta y equipo.

Denominación Débito Crédito

Terrenos 8.250,00
Maquinaria y equipo 3.300,00
Depreciación acumulada Maquinaria y equipo 2.475
Diferencias por adecuación a NIF 825,00 8.250,00
 OMED S.A.S.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA AL 01 DE ENERO DE 2014

ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 19.019,55
Inversiones 41.250,00
Cuentas por cobrar 35.649,90
Inventarios 123.750,00
Intangibles 16.500,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 236.169,45
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedades planta y equipo 139.109,85
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 139.109,85
TOTAL ACTIVO 375.279,30
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar 207.207,00
Pasivos por impuestos 2.400,75
Obligaciones laborales 23.418,45
TOTAL PASIVOS CORRIENTE 233.026,20
TOTAL PASIVOS 233.026,20
PATRIMONIO
Aportes sociales 24.750,00
Reservas 8.906,70
Resultados del ejercicio 22.314,60
Resultados acumulados 78.325,50
Diferencias por adecuación a NIF 7.956,30
TOTAL PATRIMONIO 142.253,10
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 375.279,30

Mayivi Arteaga Cuestas José Gilberto Peña

Contador Público Representante legal