TRIBUTOS

ARTICULO 9. Concepto. Tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su
poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
Características
- Grava normalmente una determinada manifestación de riqueza
- Construye el mas típico exponente de los ingresos públicos
-Es un recurso generalmente de carácter monetario en ocasiones puede consistir en la entrega de bienes no dinerarios
-su fuente es la ley. Ya que se encuentra cimentado bajo el principio de reserva de ley
- no tiene carácter confiscatorio
ARTICULO 10. Clases de tributos. Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por
mejoras.
ARTICULO 11. Impuesto. Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general no
relacionada concretamente con el contribuyente.
RTICULO 12. Arbitrio. Arbitrio es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades.
ARTICULO 13. Contribución especial y contribución por mejoras. Contribución especial es el tributo que tiene como
determinante del hecho generador, beneficios directos para el contribuyente, derivados de la realización de obras
públicas o de servicios estatales.
Contribución especial por mejoras, es la establecida para costear la obra pública que produce una plusvalía inmobiliaria y
tiene como límite para su recaudación, el gasto total realizado y como límite individual para el contribuyente, el
incremento de valor del inmueble beneficiado.
Clases de poder tributario
Es la facultad o posibilidad jurídica del estado de exigir contribuciones conocidas como tributos a personas individuales y
jurídicas.
Clases de poder tributarias dos clases
Ordinario
Cuando nace originalmente de la constitución y del poder tributario.
Derivado
Nace en una ley ordinaria que puede ser modificada constitucionalmente y la constitución no lo regula ni lo autoriza.
Limites del poder tributario
El poder tributario no es ilimitado tiene limites y estos se encuentran enmarcados en la constitución
- Prohibición de la doble o múltiple tributación art 243
- el principio de capacidad de pago art 243
- Principio de legalidad 239
- principio de equidad y justicia tributaria art 243
-Principio de no confiscación- art 41
Característica del poder tributario
Abstracto.
La existencia del poder tributario surge antes de ser ejercitado con la existencia del estado nace el poder del mismo
Permanente
El poder tributario solamante puede extinguirse con el estado la potestad tributaria de dictar normas no se extingue con el
transcurso del tiempo.
Irrenunciable
El estado no puede renunciar a este poder especial inherente al mismo ya que sin el no podría subsistir pues los tributos
son recursos que el estado necesita para sostenerse.
Indelegable
El estado no puede trasladar a un tercero la facultad de legislar leyes tributarias
Alcances del poder tributario
En Guatemala el poder tributario se encuentra enmarcado en la constitución política y en las leyes ordinarias tributarias
código tributario hasta las leyes tributarias especificas.
Poder de eximir
Este poder lo ejerce el estado y lo hace efectivo atraves de la ley existen muchas formas de eximir entre ellas la mas
importante es la exencion.
Clasificación de los tributos
En Guatemala existen dos clasificaciones una es doctrinaria propuesta por los estudiosos del derecho tributario y la otra
es legal establecida en el código tributario
Clasificación doctrinaria
Impuestos, tasas, contribuciones especiales, arbitrios
Clasificación legal
Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras. Art 10 codigo tributario
Impuestos directos
Crea efectos en la población por cuanto graba la riqueza afectando la economía Impuesto Sobre Circulación de
Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos.
Características
Gravan el patrimonio en forma total activos fijos como el IEMA
Gravan el patrimonio en forma parcial, impuestos inmobiliarios en gutemala el IUSI
Gravan la renta como beneficios periódicos . en Guatemala impuesto sobre la renta

Impuesto indirecto
Grava el consumo Se denomina indirectos porque los mismos son trasladados en cada eslabón de la cadena productiva
(de importador a productos Impuesto al Valor Agregado Impuesto al Tabaco y sus productos.
Característica
Gravan la renta , transferencia , exportación de bienes de suministro nacional ej.
Impuesto al valor agregado IVA
Impuestos nacionales internos a los consumos ej impuesto de bebidas alcoholicas.
Impuesto nacional a la primera transferencia en el mercado de automotres.
Impuestos aduaneros a la exportación no se encuentra contemplado este tipo de inpuesto en Guatemala
Gravan el ejercicio de actividades o profesiones habitualmente lucrativas. Ej
Impuesto al valor agregado a servicios médicos
Impuesto al valor agregado arquitectura
Abogacía, servicios contable,
Impuesto de Solidaridad:
El pago de este impuesto, lo realizan las personas o empresas, afiliadas al Régimen Sobre Utilidades del ISR
Impuestos
Es una cuota parte en dinero recabada por el estado de los sparticulares compulsivamente y de acuerdo con reglas fijas
para financiar servicios de interés general de carácter indivisible.
Esquema que el impuesto es
Una cuota cantidad de riqueza privada que grava la renta privadasolo puede afectar al capital
Coerción del estado en su establecimiento
Ausencia de equivalencia especial de prestaciones
Destinados a financiar los egresos dl estado
Objetivos de los impuestos
Los impuestos se establecieron con el fin único de proporcionar ingresos al estado a esta finalidad se le llamo finalidad
tributaria o fiscal. El estado lo devuelve en el egreso.
Característica del impuesto
Obligatoridad.
Surgen una obligación de dar dinero o cosa esta característica nace de la constitución política de la república
Estatal
Es una obligación emanada del poder imperio del estado lo que justifica su coercibilidad y facultad por parte del estado
Legalidad
Se encuentra establecida en la ley por el pricipio de reserva de ley
Generalidad
Es aplicables a personas individuales o colectivas
Especialidad
Es aplicables a personas individuales o colectivas que se encuentran en las mas variadas situaciones previsibles
Elementos del impuesto.
Poder universal del estado
Los impone unilateralmente atendiendo a sus necesidades
Forzosos
El contribuyente debe de pagarlo a un en contra de su voluntad y no se le pregunta si esta deacuerdo con el o no
Pecuniario
Sumas pagadas en dinero
Legalidad
Deben estar contenidas en una ley
Personales subjetivos
Se establece por razón de las circunstancias de la persona que a de ser el sujeto pasivo del mismo ej. Soltería. Números
de hijos.
Reales objetivos.
Tiene en cuenta la riqueza por si misma impuesto sobre inmuebles.
Impuestos ordinarios.
Es aquel impuesto que forma parte de las finanzas del estado normalmente graba la renta de las economías IEMA, ISR,
IVA
Impuesto extraordinario
Son de carácter excepcional, son transitorios para su sanción es decretada una determinada necesidad de la
administración publica ej. Impuesto de solidadridad extraordinario temporal gobierno de Serrano elias
Impuesto único
Este sistema de impuesto único contaría con la ventaja de evitar la doble o multiple tributación asi como una
simplificación en el cobro del mismo.
Tasa
Es la prestación pecuniaria que el estado exige a quien hace uso actual de ciertos servicio públicos son prestaciones en
dinero que el estado exige a los particulares como contraprestación a un servicio que el particular necesita en un
momento determinado y sin cuyo pago el particular no puede recibir.
Características de las tasas.
Es un tributo que el estado exige en virtud de su poder imperio
Solamente puede ser creada por la ley
El hecho generador es una actividad que el estado cumple
el producto de la recaudación es destinado en forma exclusiva al servicio que cumple
el servicio que con el pago de la tasa se percibe es divisible para poder ser individualizado y personalizado.
Clasificación de las tasas
Para su estudio las tasas se clasifican en:
a) Tasas Judiciales.
De jurisdicción civil contenciosa (juicios civiles propiamente dichos), civil voluntaria (juicios sucesorios, mayoría edad),
jurisdicción penal (Derecho penal
Tasas Administrativas.
Legalización y certificación de documentos. Antecedentes Penales y Policíacos.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES.
Son tributos que el Estado u otro poder público percibe en contraprestación de servicios individuales derivados de Iq
realización de obras o Gastos Públicos o de especiales
sea por lugar de residencia o grupo sod particular contribuye a la realización d debe realizar pefo con dicha contribuc del
gasto y el beneficio recibido.
CLASIFICACIÓN DE CONTRIBUCION
a) CONTRIBUCIÓN POR MEJORAS.
En este tributo el beneficio recibido por los contribuyentes se traduce en obras publicas
Peaje
Prestación dineraria que se exige por la circulación en una via de comunicación vial u otra.
Contribuciones parafiscales
Son contribuciones recabadas por ciertos entes públicos autónomos para su financiamiento. El aprovechamiento que
proporcionan estos tributos es para un grupo limitado.
CARACTERÍSTICAS DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES.
a) Es de naturaleza tributada.
b) Se requiere de una actividad productora de beneficio.
ARBITRIOS.
Son medios ordinarios y extraordinarios que se conceden generalmente a los municipios para obtener recursos y cubrir
sus necesidades.
DEFINICIONES.
"Es el dinero que el vecino paga al municipio a través de las municipalidades con el fín de que éstos puedan cumplir con
la prestación de servicios públicos." Los arbitrios son prestaciones que el municipio exige a los vecinos
CARACTERÍSTICAS.
_a) Es pecuniaria siempre en dinero.
_b} Es obligatorio, todos los vednos tienen obligación de pagarlos.
c) Se encuentran establecidos en la Ley.
Es restringido a su territorio..
OBJETO DE LOS ARBITRIOS.
El principal objetivo es desarrollar. Obras de interés colectivo que beneficien a la comunidad municipal que debe pagar el
arbitrio.
5,7. DOBLE Y/O MÚLTIPLE TRIBUTACIÓN,
Se entiende como doble o múltiple tributación, cuando las, mismas personas o bienes son gravados dos o más veces por
e! mismo hecho generador, en el mismo período de tiempo mismo u otro sujeto activo.
ELEMENTOS A CONSIDERAR EN LA DOBLE Q MÚLTIPLE TRIBUTACIÓN INTERNA.
a) SUJETO PASIVO,
Es la persona individual o jurídica que tiene a su carao el cumplimiento de la obligación tributaria en virtud de haber
realizado el acto enmarcado en la legislacion (hecho generador).
b) SUJETO ACTIVO.
Es el Estado o el ente público acreedor del tributo.
C) HECHO GENERADOR.
Es nuestro criterio que el hecho generador para el derecho tributario es el mismo que la tipicidad en el derecho penal
Definición legal
Hecho generador o hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización
origina el nacimiento de la obligación tributaria
Tributo
Prestaciones comúnmente en dinero que el estado exije en ejercicio de su poder tributario con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines
Periodo de imposición
Tiempo establecido en la ley durante el cual se liquida el impuesto generado durante el mismo
División de la doble y/o múltiple tributación
Para su estudio se divide en doble y/o multiple tributación interna doble y/o multiple tributación internacional
doble y/o multiple tributación interna
este problema adquiere más trascendencia en los estados federados el poder tributario se encuentra ejercido por
diversos organismos locales
doble y/o multiple tributación internacional
se concreta cuando un mismo sujeto pasivo durante un mismo periodo fiscal es gravado por un mismo hecho generador
por dos o mas estados ya sea por nacionalidad residencia cede de negocio fuente de renta
criterios atributivos de potestad tributaria
sección personal
las legislaciones que concideran la sujeción personal como criterio para regular el cobro de los tributos
nacionalidad
el estado grava al sujeto pasivo deacurdo con su nacionalidad no importando el lugar de origen de su renta
residencia
es el elemento objetivo preponderante para la potestad del estado de exigir el tributo.
la potestad del Estado de exigir el tributo.
SUJECIÓN ECONÓMICA.
Las legislaciones que se inclinan por la sujeción económica del Sujeto Pasivo para fijar la obligación de pagar los
tributos, conocen la sede del negocio y la fuente de los ingresos para exigir el pago del tributo; las detallamos
brevemente a continuación:
a) Sede del negocio.
Estas legislaciones gravan no al Sujeto Pasivo, como el mismo, sino que al lugar donde se encuentra ubicado el bien
productor de la riqueza, tiende a confundir a la empresa como parte del empresario.
b) Fuente.
Esta propuesta sitúa la obligación de pagar los tributos dependiendo del lugar donde se genera la riqueza de la persona,
toma a la fuente de los ingresos independientemente del individuo.
5.8. EVASIÓN Y ELUSIÓN TRIBUTARIA.
La evasión Tributaria fue considerada inicialmente un fenómeno financiero antes que jurídico, por consistir en sustraerse,
por parte de los contribuyentes, al pago de los impuestos después de realizarse el hecho generador.
La evasión
Consiste en el no pago al Estado de los tributos. que repercute en las finanzas del misma, alterando todas las finalidades
que el impuesto haya perseguido, la evasión puede operarse de dos formas diferentes á saber:
EVASIÓN ILÍCITA, O EVASIÓN PROPIAMENTE DICHA.
Es la que se realiza violando las Leyes tributarias, estando el. sujeto pasivo de la relación jurídico tributaria obligado al
pago de los impuestos por haberse cumplido los requisitos previamente establecidos en la Ley, no cumple con el pago.
La evasión ilícita
constituye delito de fraude fiscal o contrabando, como lo tipifica en Guatemala el Código Penal y la Ley contra la
Defraudación y Contrabando Aduanero.
ELEMENTOS GENÉRICOS DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS.
a) Existencia de un hecho punible.
Intención fraudulenta.
c) Perjuicio del interés fiscal.
IMPORTANCIA E IMPACTO DE LA EVASIÓN. EJNLELES.TAD.O.
a) Altera la finalidad tributaria y fiscal que persigue el Estado, el que se traduce en ingresos públicos.
b) Modifica la incidencia de los impuestos, puesto que ésta no se cumplirá, y recaer/á por tanto la carga tributaria en
los contribuyentes que sí pagan impuestos.
- c) Obliga al Estado a luchar contra ella ó a decretar nuevos tributos, o aumentar el porcentaje de los existentes,
constituyendo una carga más para la población.
ELUSIÓN O EVASIÓN LÍCITA.
Es el hecho de sustraerse al pago de los impuestos no realizando las actividades gravadas concretamente en la Ley, o
no ejecutando o simulando la ejecución de un hecho no descrito
Principios constitucionales de la tributación
Principio de legalidad
Toda norma tributaria debe encontrarse regida estrictamente en cuanto a su creación aplicación y procedimiento
Por normas legales que regulen sin contravenir el principio del a jerarquía constitucional
Principio de proporcionalidad y equidad
Hace referencia a que los tributos Deben ser establecidos en funcion de la capacidad de pago de cada contribuyente a
quien va dirigido actualmente la legislación denomina este principio como capacidad contributiva o capacidad de pago
Principio de generalidad
Es de aplicación para todo el derecho ya que se basa esencialmente en que la ley es de observancia general las leyes
tributarias son aplicables a todos los habitantes de la república
Principios de igualdad art 4cprg
Las leyes deben tratar igualmente a los iguales en iguales circunstancias y consecuentemente que deberá tratar de
forma desigual a los desiguales o que estén en desigualdad de circunstancias
Principio de irretroactividad de la ley
Las normas tributarias que modifiquen cualquier situación respecto a los supuestos en leyes anteriores no afectaran los
derechos adquiridos de los contribuyentes
Principio de defensa
Los procedimientos administrativos y judiciales que tengan relación con el fisco deben estar reguladas en una norma
A ninguna persona se le puede condenar sin antes que haya cido citado, oído y vencido. En juicio
Principio de no confiscación
Un tributo es confiscatorio siempre y cuando atente contra la capacidad de pago del contribuyente o que afecte en gran
medida su riqueza o sus bienes
Principio de confidencialidad
Es punible revelar todo lo relativo al pago de impuesto
Impuesto sobre la renta
Es una de las principales fuentes de recursos de los gobiernos de los países industrializados
Efectos del impuesto sobre la renta
Efectos en relación al estado
Los podemos dividir en tres grandes clases
Efectos políticos
La actividad financiera del estado es de carácter político pero calificada en principios de justicia social
Efectos sociales
Dentro de la actividad financiera del estado se encuentra el principio social del mismo
Efectos económicos
El gobierno toma medidas para influir en la marcha de la economía algunas medidas como el presupuesto
Efectos en relación a la población
Lo podemos dividir en tres grupos
Efectos políticos
Son los que percibe la población de un estado que actua en forma política positiva o negativa
Efectos sociales
Dirigidos a realizar algún tipo de cambio en las estructuras sociales de una población
Efectos económicos
A nivel mundial el impuesto sobre la renta tiene tres clases de sistemas impositivos en la actualidad
Primera clase
Es que hay un minimo de exento es decir que no se paga por debajo de determinada renta
Segunda clase
El tipo impositivo crece en la magnitud que crece la base imponible
Tercera clase
Existe una serie de gastos deducibles costos asociados con la actividad de la empresa