En el formato 1001 v.

10 se reportan de forma individualizada los pagos o abonos

en cuenta efectuados a terceros en Colombia o en el exterior deducibles o no en
renta, y los valores de las retenciones a título de renta, IVA y timbre practicadas o
asumidas con los mismos que superen los $100.000.
*Documento realizado y revisado por nuestro líder de investigación tributaria y
contable, Diego Guevara M.

Esta información fue actualizada en abril 25 de 2019 con base en las

modificaciones realizadas por la Resolución 000024 de abril 9 de 2019, la cual
solo fue dada a conocer a través del Diario Oficial 50928 hasta el 23 de abril de
2019.
En este ejemplo se examina el caso de aquellos reportantes que no están
obligados a discriminar de forma individualizada el detalle de la totalidad de los
pagos a terceros, sino que solamente tienen que hacerlo con aquellos terceros a
quienes efectuaron pagos o causaciones que acumuladas por todos los conceptos
sí hayan sido iguales o superiores a $100.000. Los pagos y/o causaciones que no
superen esos topes los pueden agrupar bajo el NIT 222.222.222 – Cuantías
menores, según el concepto al que correspondan (ver parágrafos 1 y 2 del artículo
16 de la Resolución 0060 de octubre de 2017).
Los pasos que se siguieron en el proceso de examinar y organizar la información
antes de llevarla al formato 1001 fueron:

1). Tener a la mano una hoja de trabajo de Excel con el balance de prueba del
período comprendido entre enero y diciembre de 2018 (elaborado bajo Normas
Internacionales), donde estén involucradas todas las cuentas que acumulan pagos
y/o causaciones a terceros (como propiedad, planta y equipo, inversiones en
instrumentos de patrimonio, inventarios, activos biológicos, gastos pagados por
anticipado, utilidades acumuladas que hayan sido repartidas, costos y gastos del
ejercicio, etc.). En ese balance de prueba también se deben reflejar las cuentas
del pasivo por retenciones en la fuente practicadas a terceros (o asumidas con el
tercero), ya sean a título de renta, de IVA o de timbre, pues de allí se tomará el
dato de las retenciones practicadas o asumidas con el tercero. Es preciso tener
presente además que esta vez no se tendrá que reportar ningún tipo de
autorretención en la fuente. Tratándose de las cuentas de costos y gastos solo se
tomarán las que sí se registran con un beneficiario externo real, es decir, sin incluir
cuentas de gastos que no manejan beneficiarios externos (como “gasto
depreciaciones”, “gasto provisiones”, etc.), pues estas últimas irán en otro formato,
el 1011 (ver numeral 24.5 del artículo 24 de la Resolución 000060 de 2017).
Además, si el pago se registraba junto con su valor de IVA (porque se trataba de
un IVA que no podía ser llevado como descontable a las declaraciones por ese
concepto, como sucede con las compras de activos fijos; ver artículo 490 del ET),
en tal caso se debe tener detallado por aparte cuánto es el valor del pago o
causación, y cuánto el del IVA que se dejó como mayor valor del pago o
causación, pues el valor del IVA se reporta en columna independiente dentro del
formato. Así mismo, en cuanto al valor del impuesto nacional al consumo que
pueda estar sumando junto con algunos costos o gastos (tales como compra de
vehículos nuevos, gastos de restaurantes y servicios de telefonía móvil; artículo
512-1 del ET), dicho impuesto se tendría que reportar de forma individualizada con
el concepto especial 5066. Las cuentas de ese balance de prueba deben estar
abiertas con todos los beneficiarios, pero permitiendo que se vean sus
movimientos contables débito de todo el 2018, sus movimientos contables crédito
de todo el 2018, sus saldos contables a diciembre 31 de 2018, los ajustes para
llevar esos saldos contables hasta saldos fiscales a diciembre de 2018 (pues de
nuevo se pidió discriminar si el pago o devengo era deducible o no deducible en el
impuesto de renta) y los saldos fiscales a diciembre de 2018 con los que se
elaboró la declaración de renta o de ingresos y patrimonio del año gravable 2018.
En todo caso, esos pagos o devengos que se tomarían como no deducibles en la
declaración de renta, pero que sí se llevarían al formato 1001, tienen que ser
gastos reales y no simplemente estimados (por ejemplo, estimar una
indemnización de un proceso que está ante los jueces). Es importante recordar
además que los pagos o abonos en cuenta por rentas de trabajo (tanto los
laborales como no laborales, pero que se sometieron a la retención en la fuente de
la tabla del artículo 383 del ET) no serán reportados dentro del formato 1001, sino
solo dentro del formato 2276 (ver los parágrafos 12 y 13 del artículo 15, y también
el artículo 36 de la Resolución 000060 de 2017). Además, en el caso de los pagos
o abonos en cuenta hechos a las EPS, fondos de pensiones, ARL, ICBF, Sena y
cajas de compensación, se hará necesario conocer cuál fue el aporte del
empleador (el cual irá a la columna de “gasto deducible”), y cuál el aporte del
trabajador (el cual irá a la columna de “gasto no deducible”; ver parágrafo 10 del
artículo 16 de la Resolución 000060 de 2017). Sin embargo, cuando se hayan
hecho pagos por rentas de trabajo no laborales (ejemplo honorarios, comisiones,
servicios) y el beneficiario haya cobrado IVA, en tal caso solo el valor del IVA que
se dejaba como mayor valor del gasto y su respectiva retención a título de IVA se
reportarán dentro del formato 1001 (ver el parágrafo 3 del artículo 36 de la
Resolución 000060 de 2017 el cual fue agregado con el artículo 7 de la Resolución
000024 de abril 9 de 2019). En los pagos o abonos a EPS se reportarían solo
los aportes obligatorios del empleador y del trabajador (no se incluirían
entonces otros valores, como copagos para atención de beneficiarios diferentes a
los del grupo básico del cotizante). En los pagos o abonos a fondos de pensiones
se reportan solo los aportes obligatorios, sin incluir los voluntarios.

2). Si la entidad o persona natural informante llegó a participar durante 2018 como
miembro de un consorcio o unión temporal, o si durante 2018 actuó como
mandante en contratos de mandato, o si durante 2018 participó con cuentas
conjuntas en contratos de exploración de hidrocarburos, gases y minerales, o si
durante el 2018 fue una partícipe oculta en un contrato de cuentas en
participación; en ese caso eliminaría del archivo de Excel los costos y gastos
que figuran en sus contabilidades pero que fueron originados por su
participación en esos consorcios o uniones temporales, o por su
participación en los contratos de mandato, o en los contratos de exploración
de hidrocarburos, gases y minerales, o en los contratos de cuentas en
participación, pues tales costos y gastos serán reportados únicamente por el
consorcio o unión temporal, o por el mandatario que los representó, o por el
operador del contrato de exploración, o por el socio gestor del contrato de cuentas
en participación. Para ello usarán el formato especial 5247 mencionado en el
artículo 26 de la Resolución (ver parágrafo del artículo 26 de la Resolución 000060
de 2017).

3). Si el reportante es una persona natural o sucesión ilíquida, hay que recordar
que solo debe reportar los valores por costos o gastos (deducibles o no
deducibles) que se relacionen solamente con sus cédulas de rentas de capital
y de rentas no laborales (ver parágrafo 3 del artículo 1 de la Resolución 000060
de 2017; ver renglones 45, 49, 50, 57, 60 y 61 del formulario 210 de año gravable
2018). Los demás valores por costos y gastos (como aquellos que se lleven al
renglón 33 del formulario 210) no se tendrían que reportar.

4). Luego, tratar de convertir dicho balance de prueba en una base de datos,
donde para cada registro se vea el código contable de la cuenta, el nombre de la
cuenta contable, el NIT del tercero, el nombre del tercero, los movimientos
contables débito y crédito del año, su saldo contable a diciembre de 2018, los
ajustes para llevar esos saldos contables hasta saldos fiscales, los saldos fiscales
a diciembre de 2018 y los valores por aportes pagados o abonados en cuenta a
seguridad social y parafiscales discriminados entre la parte del empleador y la
parte del trabajador.

5). Del anterior cuadro general se puede extraer por aparte lo que sería la
sub-base de datos con los pagos labores, pues ellos no serán reportados en
el formato 1001 sino en el 2276. Queda así también formada la otra sub-base de
datos para las demás cuentas distintas de los pagos laborales. Además, al separar
la información de los pagos labores, se puede obtener información que también irá
a otro formato especial, a saber, el 1011.

6). Luego, al trabajar en cada una de esas sub-bases de datos, se le hará a cada
una un ordenamiento usando como primer criterio el NIT (sin importar que se
mezclen los NIT de beneficiarios ubicados en el exterior con los de beneficiarios
ubicados en Colombia), y como segundo criterio el código contable de la cuenta.
Recuérdese que todos los reportantes, sin importar si por el 2018 están sujetos o
no al régimen de precios de transferencia, deberán informar detalladamente a
todos sus beneficiarios del exterior que igualen o superen los $100.000, según el
gasto contable al que correspondan.

7). Seguidamente se requiere hacer con Excel el cálculo de “subtotales”, de

forma tal que por cada cambio en el NIT se haga una “suma” en la columna
“saldo contable a diciembre de 2018” (pues esa es la columna que involucra lo
deducible y lo no deducible). Con eso se descubre cuáles terceros acumularon
montos iguales o superiores a los $100.000, involucrándoles todos los distintos
conceptos en que tuvieron movimientos durante el 2018.
8). Luego, a esos terceros que sí deben ser llevados al reporte de forma
individualizada (porque sus pagos y/o causaciones acumuladas igualan o superan
los $100.000), se les pone un color de relleno cualquiera en la celda (en todas las
celdas de su columna “saldo contable a diciembre de 2018”), y en el caso de los
valores por pagos o abonos en cuenta por aportes a seguridad social y
parafiscales, el color de relleno se pondrá en las columnas en las que se tiene
discriminado cuánto era el aporte del empleador y cuánto el del empleado.

9). Una vez ejecutados los pasos anteriores, los terceros cuyas celdas en la
columna “saldo contable a diciembre de 2018” queden sin color de relleno, serán
los que integren los registros especiales de “cuantías menores”, en los cuales se
utiliza el número de documento especial 222.222.222. Y para poder armar el
registro especial de cuantías menores por cada concepto (es decir, el registro de
las cuantías menores de honorarios, de servicios, etc.), lo que se hace es remover
los subtotales hechos con Excel, y volver a hacer el ordenamiento de toda la base
de datos usando esta vez como criterio el código de la cuenta.

EXÓGENA AÑO GRAVABLE 2018: DIAN PUBLICÓ PROYECTO DE

RESOLUCIÓN CON 7 MODIFICACIONES DE ÚLTIMA HORA

De las 7 modificaciones que se anuncian para la norma contenida en la

Resolución 000060 de octubre de 2017, las más importantes son las siguientes:

a. Se modificaría el parágrafo 2 del artículo 14 de la resolución en

mención, relacionado con el reporte del formato 1014 versión 2 que deben
elaborar las sociedades fiduciarias con el detalle de los pagos a terceros que
hayan efectuado durante el 2018, producto de haber administrado recursos
de los patrimonios autónomos. Al parágrafo se le agregarían instrucciones
especiales, indicando que en caso de haber realizado pagos por rentas de
trabajo, las mismas solo quedarían reportadas dentro del formato 2276
(versión 2), que se menciona dentro del artículo 34 de la misma resolución.

b. Se agregaría un nuevo parágrafo 13 al artículo 16 de la Resolución 000060 de

2017, el cual se relaciona con la elaboración del formato 1001 (versión 10) con el
detalle de pagos a terceros realizados durante 2018. El nuevo parágrafo
establecería lo siguiente:

“Parágrafo 13. Los pagos o abonos en cuenta que se reportan por conceptos de
honorarios, comisiones o servicios deben corresponder a aquellos que se realicen
a personas jurídicas o naturales, sin incluir los asociados a rentas de trabajo y de
pensiones.”

c. Se agregaría un nuevo parágrafo 3 al artículo 22 de la misma resolución,

relacionado con el reporte de pagos a terceros que se elabora en el formato 1056
(versión 10) por parte de los secretarios generales de los órganos que financian
gastos con recursos del tesoro nacional. El nuevo parágrafo establecería lo
siguiente:

“Parágrafo 3. La información a reportar de acuerdo con el presente artículo en el

Formato 1056 Versión 10, no debe ser reportada en el Formato 1001 – Pagos y
abonos en cuenta y retenciones practicadas”

d. Se eliminaría el parágrafo único que hasta ahora tiene el artículo 26 , el cual

indica que los partícipes de los contratos de colaboración (es decir, los mandantes
en los contratos de mandato, los partícipes ocultos en los contratos de cuentas en
participación, o los consorciados de los consorcios, etc.) no deben volver a
reportar en sus formatos 1001, 1007, 1005, 1006, 1008 y 1009 los valores que
solo terminarán siendo reportados en los formatos 5247 hasta 5252 por parte
de quienes administraron el contrato de colaboración (es decir, el mandatario
del contrato de mandato, el consorcio, o el gestor de los contratos de cuentas en
participación, etc.). Dicho parágrafo único será reemplazado por tres
parágrafos especiales que terminarían determinando lo mismo que ya
establece actualmente este parágrafo, pero adicionalmente se establecería que
quienes administraron los contratos de colaboración tendrán que reportar en el
formato 2276 los pagos por rentas de trabajo (por lo tanto, no podrán reportarlos
dentro del formato 5247).

e. Se modificaría el parágrafo 2 del artículo 34, relacionado con el reporte del

formato 1032 (versión 9) que deben elaborar los notarios para informar sobre
las ventas de bienes o de derechos efectuadas en la notaría durante 2018. En
la nueva versión de dicho parágrafo simplemente se agrega una tabla con 57
códigos que figuran dentro de la Resolución 7144 de agosto de 2012, expedida
por la Superintendencia de Notariado y Registro, con la cual se podrá detallar el
tipo de acto o negocio sujeto a registro que haya quedado contenido dentro
de la escritura pública. Esto es algo que ya se hizo en el artículo 34 de la
Resolución 11004 de octubre 29 de 2018, mediante la cual se solicitó la
información del año gravable 2019 que se entregará durante el 2020.

f. Se agregará un nuevo artículo 51 para establecer lo siguiente:

“Artículo 51. Responsabilidad de la información reportada. La información
presentada a la Dian en cumplimiento de la presente resolución es
responsabilidad de las personas o entidades informantes, por tal razón,
corresponde a estos realizar las actualizaciones o correcciones de inconsistencias
de la información suministrada.”.
Ese mismo texto, que ya se había incluido también en el artículo 51 de la
Resolución 11004 de octubre de 2018 (con la cual se solicitó la información del
año gravable 2019), sirve para que la Dian se libre de responsabilidades cuando la
información recibida sea publicada posteriormente en el servicio de “consulta de
datos para declaración de renta de personas naturales”.
ART. 631. PARA ESTUDIOS Y CRUCES DE INFORMACIÓN.

* -Inciso Modificado- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 684 y demás

normas que regulan las facultades de la Administración de Impuestos, el Director
de Impuestos Nacionales podrá solicitar a las personas o entidades,
contribuyentes y no contribuyentes, una o varias de las siguientes informaciones,
con el fin de efectuar los estudios y cruces de información necesarios para el
debido control de los tributos, así como de cumplir con otras funciones de su
competencia, incluidas las relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones y
compromisos consagrados en las convenciones y tratados tributarios suscritos por
Colombia:
a. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o
entidades que sean socias, accionistas, cooperadas, comuneras o asociadas de la
respectiva entidad, con indicación del valor de las acciones, aportes y demás
derechos sociales, así como de las participaciones o dividendos pagados o
abonados en cuenta en calidad de exigibles. (Igual o superior a 5.000.000 año
gravable 2010)
b. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o
entidades a quienes se les practicó retención en la fuente, con indicación del
concepto, valor del pago o abono sujeto a retención, y valor retenido. 1001
c. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o
entidades que les hubieren practicado retención en la fuente, concepto y valor de
la retención y ciudad donde les fue practicada. 1003
d. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada uno de los beneficiarios de los
pagos que dan derecho a descuentos tributarios, con indicación del concepto y
valor acumulado por beneficiario. 1004
e. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada uno de los beneficiarios de
pagos o abonos, que constituyan costo, deducción o den derecho a impuesto
descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles, en los casos en los
cuales el valor acumulado del pago o abono en el respectivo año gravable sea
superior a (10.000.000 y 500.000 año gravable 2010); con indicación del concepto,
retención en la fuente practicada e impuesto descontable. 1001 1005
f. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o
entidades de quienes se recibieron ingresos, en los casos en los cuales el valor
acumulado del ingreso en el respectivo año gravable sea superior a (1.000.000
año gravable 2010) con indicación del concepto e impuesto sobre las ventas
liquidado cuando fuere el caso. 1006 1007
g. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o
entidades de quienes se recibieron ingresos para terceros y de los terceros a cuyo
nombre se recibieron los ingresos, con indicación de la cuantía de los mismos.
h. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada uno de los acreedores por
pasivos de cualquier índole, con indicación de su valor. ($5.000.000 año gravable
2010) 1009
i. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada uno de los deudores por
concepto de créditos activos, con indicación del valor del crédito. ($5.000.000 año
gravable 2010)
j. Descripción de los activos fijos adquiridos en el año, cuyo costo de adquisición
exceda de ($500.000 año gravable 2010), con indicación del valor patrimonial y del
costo fiscal.
k. La discriminación total o parcial de las partidas consignadas en los formularios
de las declaraciones tributarias. 1011 1012
l. El valor global de las ventas o prestación de servicios por cada uno de los
establecimientos comerciales con indicación del número y tipo de máquina
registradora y/o intervalos de numeración de facturación de venta utilizada en el
año, ciudad y dirección del establecimiento; 1008
m. Cuando el valor de la factura de venta de cada uno de los beneficiarios de los
pagos o abonos, que constituyan costo, deducción u otorguen derecho a impuesto
descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles, sea superior a
(5.000.000 año gravable 2010), se deberá informar el número de la factura de
venta, con indicación de los apellidos y nombres o razón social y el NIT del
tercero.
* -Literal adicionado- n) Las sociedades colombianas que sean subsidiarias o
filíales de sociedades de nacionales o del exterior, los establecimientos
permanentes de empresas del exteríor, patrimonios autónomos, fondos de
inversión colectiva, deberán identificar a sus beneficiarios efectivos en los términos
del artículo 631-5 de este estatuto, y, respecto de los mencionados beneficiarios
efectivos, deberán suministrar:
1. Sus nombres y apellidos;
2. Su fecha de nacimiento; y,
3. El número de identificación tributaria del exterior donde tienen su residencia
fiscal, en caso de existir.
4. Partícipación en el capital de las sociedades o empresas;
5. País de residencia fiscal;
6. País del que son nacionales.
Se exceptúan de esta obligación las sociedades nacionales cuyas acciones se
encuentren listadas en la Bolsa de Valores de Colombia y aquellos fondos y
patrimonios autónomos cuyas participaciones o derechos fiduciarios sean valores
y se encuentren listados en la Bolsa de Valores de Colombia.
* -Literal adicionado- o) El Gobierno Nacional podrá señalar mediante
reglamento información adicional a la señalada en este artículo que deba ser
suministrada, tanto por contribuyentes como por no contribuyentes, a la DIAN.
Par 1. La solicitud de información de que trata este artículo, se formulará mediante
resolución del Director de Impuestos Nacionales, en la cual se establecerán, de
manera general, los grupos o sectores de personas o entidades que deben
suministrar la información requerida para cada grupo o sector, los plazos para su
entrega, que no podrán ser inferiores a dos (2) meses, y los lugares a donde
deberá enviarse.
Par 2. Cuando se trate de personas o entidades que en el último día del año
inmediatamente anterior a aquél en el cual se solicita la información, hubieren
poseído un patrimonio bruto superior a -0-, o cuando los ingresos brutos de dicho
año sean superiores a (1.100.000.000 Año gravable 2010 referencia a los ingresos
de 2009), la información a que se refiere el presente artículo, deberá presentarse
en medios magnéticos que sean procesables por la Dirección de Impuestos
Nacionales (UAE Direccion De Impuestos y aduanas Nacionales).
**-Modificado- Par 3. La información a que se refiere el presente artículo, así
como la establecida en los artículos 624, 625, 628 y 629 del Estatuto Tributario,
deberá presentarse en medios magnéticos o cualquier otro medio electrónico para
la transmisión de datos, cuyo contenido y características técnicas serán definidas
por la Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales, por lo menos con dos meses
de anterioridad al último día del año gravable anterior al cual se solicita la
información.