Semana 1-Tributación II

¡La universidad para todos!
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TRIBUTACIÓN II
Tema: Ámbito de aplicación, operaciones gravadas,

afectas y exoneradas del I.G.V.
Docente: Mg. David Quiroz Suarez
Escuela Profesional Periodo académico: 2018

CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Semestre: II
Unidad: I
ÁMBITO DE APLICACIÓN, OPERACIONES

GRAVADAS, AFECTAS Y EXONERADAS DEL I.G.V.
Orientaciones
• Estimados estudiantes, se les recomienda

leer el libro de texto para reforzar las clases
tutoriales, también revisar los enlaces
sugeridos y responder las
autoevaluaciones.
CONTENIDOS TEMÁTICOS
• Sistema tributario en el Perú

• Ámbito de aplicación
• Operaciones gravadas
• Operaciones inafectas
• Nacimiento de la obligación tributaria
• Casos prácticos
CONTENIDOS TEMÁTICOS
• Exoneraciones. Apéndices I y II.

• Sujetos del Impuesto.
• Contribuyentes.
• Responsables solidarios.
• Crédito fiscal, requisitos sustanciales y formales,
servicios prestados por no domiciliados y servicios de
suministros.
• Casos prácticos.
SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERÚ

Sistema Tributario del Perú

Sistema Tributario del Perú

Superintendencia De Administración Tributaria - SUNAT
Registro Único del Contribuyente (RUC)

* Registro informático de SUNAT.
* Contiene identificación: nombre o
razón social, domicilio fiscal, actividad
económica, teléfonos, correo
electrónico, tributos afectos, fecha de
inicio de actividades, entre otros.
Unidad Impositiva Tributaria (UIT)
* Parámetro
Ej. límite de gastos, multas,
* Para el año 2015: S/3,850
(aprox. US$ 1,250)
Impuesto a la Renta
CONTRIBUYENTES
• Domiciliados (rentas de fuente mundial) y no domiciliados (sólo por rentas

de fuentes peruanas).
• Personas naturales, personas jurídicas, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas, Contrato de colaboración empresarial con
contabilidad independiente.
EJERCICIO GRAVABLE
• Del 01 enero al 31 de diciembre .

• Presentación de la Declaración Jurada Anual: entre el 24 de marzo y 9
de abril del año siguiente.
CATEGORÍAS
• Rentas de capital: Rentas de Primera y Segunda Categoría.

• Rentas empresariales: Rentas de Tercera Categoría.
• Rentas del trabajo: Rentas de Cuarta y Quinta Categoría.
Impuesto a la Renta
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
Arrendamientos. Oneroso: 5% de la renta bruta devengada.
Gratuito: 6% Autovalúo (en Declaración Jurada Anual)
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
Ganancia de capital en venta de inmuebles, intereses, regalías, cesión de
derechos: 5% de la renta bruta percibida.
RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
Rentas empresariales: tasa general: 28% de la utilidad obtenida en el año
(para 2016 y 2017).
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
Prestación de servicios independientes, mandatarios y dietas.
RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
Prestación de servicios con dependencia (planilla):
Tasas por rentas de cuarta y quinta categoría: Por tramos: 8%, 14%, 17%, 20%
y 30% (desde el año 2015)
Impuesto a la Renta
Arrastre de Pérdidas
•6.8% en forma de • Sistema A:
retención: Al • Compensar la pérdida neta por 4
Dividendos
momento del años, luego se pierde. Anualmente

acuerdo o del pago se aplica al 100% de las rentas
(lo primero que empresariales.
suceda). • Sistema B:
•Sucursales: 6.8% • Compensar la pérdida neta hasta
cuando se presenta que se aplique el 100%. Anualmente
la Declaración se imputa solamente al 50% de las
Jurada Anual. rentas empresariales.
Impuesto General a las Ventas

ÁMBITO DE APLICACIÓN (operaciones realizadas en el país)
•Venta de bienes muebles.

•Prestación o utilización de servicios.
•Contratos de construcción.
•Primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
•Importación de bienes.
TASA: 18% (periodicidad mensual).
CRÉDITO FISCAL
• IGV consignado en forma separada en el comprobante de pago.

• Se utiliza mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto (IGV Ventas) para
determinar el IGV a pagar del mes.
• No se devuelve (Excepciones: Saldo a favor exportador, devolución en
exploración sector minero hidrocarburos con contrato de inversión).
Otros tributos
•IMPUESTO A LAS • IMPUESTO TEMPORAL A

TRANSACCIONES LOS ACTIVOS NETOS
FINANCIERAS (ITF) (ITAN)
• Grava depósitos o retiros
realizados en cualquier • Grava a sujetos que generan
ITAN
modalidad de cuentas abiertas rentas de 3ra. categoría
ITF
en las empresas del Sistema (empresarial).

Financiero.
• Tasa: 0.4% sobre el exceso
• No grava: operaciones entre de S/. 1’000,000 (aprox.
cuentas de un mismo titular ni US$322,600) de activos
abonos en la cuenta por netos al 31 diciembre del año
remuneraciones. anterior.
•Tasa: 0.005% sobre el valor de • La obligación surge al 01 de
la operación. enero de cada año.
• Es gasto deducible. • Es crédito contra el Impuesto
a la Renta.
Bancarización
 Uso de medios de pago por obligaciones mayores a S/3,500 ó US$1,000.
 En mutuos siempre debe utilizarse medios de pago (no interesa monto).
Medios de Pago:
Depósitos en cuentas, giros, transferencia de fondos, órdenes de pago, tarjetas de débito y/o
crédito expedidas en el país, cheques con cláusula de “no negociable”.
Consecuencias de no aplicar bancarización:
No darán derecho a deducir gastos, costos o créditos; ni efectuar compensaciones, solicitar
devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada,
restitución de derechos arancelarios.
Precios de Transferencia
• En operaciones con empresas vinculadas
• Busca transparencia: a valores objetivos (como si fuera entre terceros).
• Partes vinculadas: LIR enumera supuestos. Por ejemplo: vinculación por propiedad
común, por dirección común, por relación contractual.
• Obligaciones: Presentar Declaración Jurada informativa. Cuando operaciones
supera aprox. $322,600 deberá adjuntarse el Informe del Estudio Técnico de
Precios de Transferencia.
Beneficios tributarios sectoriales
 Convenios de Estabilidad Jurídica (con el Estado).
 Régimen de recuperación anticipada del IGV.
 Sector de Amazonía.
 Sector Altoandino.
 Sector minero e hidrocarburos.
 Sector agrario.
 Zonas francas: CETICOS: Paita (zona norte), Ilo y Matarani

(zona sur). Zofratacna: Tacna (zona sur).
 Programa Obras por Impuestos.
 Asociaciones Público privadas (APP).

Productor Mayorista
Consumidor
Minorista
final
Venta a:
Precio de
Venta: S/.119 Venta a: Venta a:
Precio de
Venta: S/.238 Precio de Venta:
S/.476
Declaración Pago
Valor de Venta : 100 200 400
IGV Bruto : 19 38 76 76
Crédito Fiscal : 0 (19) (38)

A pagar al fisco: 19 19 38
Mapa Conceptual
Impuesto General a las Ventas
•Venta muebles •Personas naturales

•Prest. Servicios •Sociedad conyugal
•Utiliz. Servicios Ámbito de
aplicación •Sucesión indivisa
•Cont. Construcción •Personas jurídicas
•1° vta. Inmueble
•Importación Base Imponible
Tasa 17%+ 2%IPM
Débito fiscal
(-)
Crédito fiscal
Exportación
(=)
Impuesto a pagar o
Saldo a Favor mes siguiente 17
El Impuesto General a las Ventas
Recuerde que:
Las características del Impuesto General a las Ventas
Son:
Impuesto indirecto de tipo valor agregado.

Es un impuesto real.
Una sola tasa.
Plurifásico.
Método de sustracción.
Base financiera. (con deducciones financieras amplias)
Impuesto contra impuesto.
18
ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO

Ámbito de aplicación del Impuesto
Venta en el país de Contratos de

bienes muebles Construcción
Prestación de servicios La primera venta de

en el país inmuebles por el
constructor
Utilización en el país de
servicios prestados por Importación de bienes
no domiciliados
Art. 1° Ley del IGV y Art. 2° Num. 1 y 2 del Reglamento.

20
Venta en el país
Definición: VENTA
“1. Todo acto por el que se

transfieren bienes a título oneroso,
independientemente de la
designación que se dé a los
contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las
partes.”
Art. 3° Inc. a) Ley del IGV. 21

VENTA EN EL PAÍS DE BIENES MUEBLES

Venta en el país de Bienes Muebles
Transmisión de Propiedad
La venta es todo acto a título oneroso

que conlleve la transmisión de
propiedad: venta, permuta, dación en
pago, expropiación, adjudicación por
disolución de sociedades, aportes
sociales, adjudicación por remate o
cualquier otro acto que conduzca al
mismo fin.
Art. 2° Num. 3. Inc. a) Reglamento. 23

Venta en el país de Bienes Muebles
No se consideran
BIENES
MUEBLES
Sólo para efectos de la Ley de IGV
LA MONEDA,
LAS ACCIONES,
LAS PARTICIPACIONES SOCIALES Y OTRAS PARTICIPACIONES,
LAS FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS POR COBRAR,
LOS VALORES MOBILIARIOS Y OTROS TÍTULOS DE CRÉDITO
24
Venta en el país de Bienes Muebles: Retiro de Bienes
¿Venta = Retiro de bienes?
“2. Es Venta, el retiro de bienes

efectúado por el propietario,
socio o titular de la empresa o la
empresa misma...”
Existen excepciones al Retiro de
Bienes
Art. 3° Inc. a) Num. 2. Ley del IGV

25
Venta en el país de Bienes Muebles: Retiro de Bienes
Retiro de bienes
-El consumo que realice la empresa de los bienes de su producción o del

giro de su negocio, salvo que sea necesario para la realización de
operaciones gravadas.
-La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean
de su libre disposición y no sean necesarios para la prestación de sus
servicios.
La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se
consideren condición de trabajo y que a su vez no sean indispensables
para la prestación de servicios.
26
Venta en el país de Bienes muebles: Habitualidad

HABITUALIDAD
“Tratandose de personas
naturales, jurídicas, entidades de
derecho público o privado,
sociedades conyugales,
sucesiones indivisas que no
realicen actividad empresarial,
serán consideradas sujetos del
IGV cuando realicen de manera
habitual las operaciones ”
Art. 9° Numeral 2 Literal ii) Ley del IGV. 27

PRIMERA VENTA DE BIEN INMUEBLE

Primera Venta de inmuebles realizada por el constructor
Se encuentra
gravada la Constructor
1era VENTA
- Actividades CIIU.
- Persona habitual
en la venta de
UBICADOS EN inmuebles
construidos por o
para ella.
Territorio Nacional
Art. 1° Inc. d) Ley del IGV y Art. 2° Núm. 1. Inc. d) Reglamento 29

OTRAS OPERACIONES GRAVADAS

LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS, REALIZADA

POR EMPRESAS, INCLUYENDO EL ARRENDAMIENTO DE
BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y ARRENDAMIENTO
FINANCIERO.
EL Art. N° 3 INCISO C), DEL T.U.O. DE LA LEY SEÑALA LO

SIGUIENTE: “Entiéndase que el servicio es prestado en el país
cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en él
para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de
celebración del contrato o del pago de la retribución.”
POR EXCEPCIÓN ESCAPAN AL ALCANCE DEL IMPUESTO LOS

CASOS CONSIDERADOS “EXPORTACIÓN DE SERVICIOS”.
“No se encuentra gravado el servicio prestado en el

extranjero por sujetos domiciliados en el país o por un
establecimiento permanente domiciliado en el exterior
de personas naturales o jurídicas domiciliadas en el
país, siempre que el mismo no sea consumido o
empleado en el territorio nacional.” – Art 2, numeral 1,
inc. B), segundo parrafo.
¿Qué son servicios gravados para la Ley de IGV e ISC?
• Toda prestación que una persona realiza

para otra y por la cual percibe una
retribución o ingreso que se considere renta
de tercera categoría para los efectos del
Impuesto a la Renta, aún cuando no esté
afecto a este último impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles y el arrendamiento financiero.
LA UTILIZACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS DE

SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS
EL Art. N° 9 INCISO C), DEL T.U.O. DE LA LEY PRECISA QUE SE TRATA DE LA

UTILIZACIÓN EN EL PAÍS DE “servicios prestados por no domiciliados”, Y QUE
EL CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO ES EL USUARIO
LA NOCIÓN DE “servicios prestados por no domiciliados” SE INTEGRA POR DOS

ELEMENTOS: EL SUJETO QUE LOS PRESTA Y EL LUGAR DE UTILIZACIÓN.
EN CUANTO AL LUGAR DE UTILIZACIÓN DEL SERVICIO, EL Art. N° 2, NUMERAL

1, LITERAL b), DEL Reglamento, PRECISA QUE ELLO TIENE LUGAR EN EL PAÍS
CUANDO AQUEL “es consumido o empleado en el territorio nacional”
LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
ENTENDIÉNDOSE COMO “CONSTRUCCIÓN” LAS ACTIVIDADES

COMPRENDIDAS EN LA CATEGORÍA F (DIVISIÓN 45) DE LA CIIU.
SUJETOS DEL IMPUESTO

Sujetos del Impuesto
Personas Naturales Personas Juridicas
Patrimonios
Sociedades Conyugales Fideicometidos
de Sociedades
Titulizadoras
Sucesiones Indivisas
Sociedades Irregulares
Fondos Mutuos de
Inversión en Valores Fondos de Inversión
Art. 9° Ley IGV

Sujetos del impuesto en la medida que:
1. Efectúen ventas en el país de bienes afectos
2. Presten en el país servicios afectos
3. Utilicen en el país servicios de no domiciliados
4. Ejecuten contratos de construcción afectos
5. Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles
6. Importen bienes afectos
Art. 9° Ley IGV

Sujetos del impuesto- Habitualidad:
Serán sujetos, cuando:

Personas Naturales
Personas Jurídicas Importen bienes

afectos; o
Cuando
Entidades derecho
no realicen
Publico o Privado Sean
actividad
Sociedades habitual habituales.
Conyugales
Sunat calificará la habitualidad
Sucesiones
de acuerdo a la frecuencia,
Indivisas monto, naturaleza de la operación
Art. 9° numeral 2 Ley IGV

LAS EXONERACIONES APÉNDICES I Y II

Las exoneraciones en nuestra legislación del IGV
Los Sólo podrán

APENDICES I y II RENUNCIAR A
de la Ley; LA
pueden ser EXONERACION
IMPORTANTE
modificados los sujetos que
mediante realicen las
DECRETO operaciones del
SUPREMO. APENDICE I.
Art. 5°, 6°, 7° y 8° Ley IGV 41

Operaciones exoneradas del IGV Apéndice I Bienes
Art. 5° del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del IGV

las operaciones contenidas en los apéndices I y II.
a) Venta en el país de bienes

Apéndice
I:
b) Primera venta de inmuebles (no supere
35 UIT y esté destinado a vivienda)
42
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Nacimiento de la Obligación Tributaria
Naves y aeronaves:
en la fecha en que se
Venta de •Se entregue bien suscriba el contrato
bienes •Se emita cdp
muebles Lo que ocurra primero Intangibles muebles:
en la fecha de pago,
o cuando se perciba
ingreso,o cuando se
entregue el bien o
El cdp, se debe emitir: se emita el cdp.
•Por el pago parcial
•Se entregue el bien Retiro de bienes:
en fecha del retiro
o se emita cdp.
Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del Reglamento. 44

Nacimiento de la Obligación Tributaria
Primera •En la fecha de percepción

venta de del ingreso, por el monto
Inmuebles percibido sea total o parcial
Importación •En la fecha que se solicite

de Su despacho a consumo.
bienes
Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del Reglamento. 45

Base imponible en la primera venta de inmuebles
EL Art. N° 13 SEÑALA QUE LA MATERIA IMPONIBLE EN ESTAS OPERACIONES

ES EL INGRESO PERCIBIDO “con exclusión del correspondiente al valor del
terreno”. CONFORME A ESTA DISPOSICIÓN NO ESTÁN GRAVADAS LAS VENTAS
DE TERRENOS POR URBANIZADORAS.
EL Art. 5 NUMERAL 9, DEL Rgto. DISPONE QUE AL EFECTO DE LA EXCLUSIÓN

DEL TERRENO SE CONSIDERA QUE EL VALOR DE ÉSTE REPRESENTA EL 50%
DEL VALOR TOTAL DE LA TRANSFERENCIA DEL INMUEBLE.
CRÉDITO FISCAL DEL I.G.V.

Crédito Fiscal del IGV
Compras aceptadas como costo o

gasto para el Impuesto a la Renta.
Requisitos
Sustanciales Las compras deben ser destinadas
a operaciones gravadas con IGV.
Vinculado a los comprobantes de

Requisitos pago.
Formales
Vinculado a los registros.
Art. 18° y 19° Ley IGV y Art. 6° del Reglamento; D.Leg 980 y Leyes 29214 y 29215.
Conclusiones y/o actividades de investigación

sugeridas
• Desarrollada por los estudiantes

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Tema: Ámbito de aplicación, operaciones gravadas,

Escuela Profesional Periodo académico: 2018

ÁMBITO DE APLICACIÓN, OPERACIONES

• Estimados estudiantes, se les recomienda

• Sistema tributario en el Perú

• Exoneraciones. Apéndices I y II.

SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERÚ

Sistema Tributario del Perú

Sistema Tributario del Perú

Registro Único del Contribuyente (RUC)

• Domiciliados (rentas de fuente mundial) y no domiciliados (sólo por rentas

• Del 01 enero al 31 de diciembre .

• Rentas de capital: Rentas de Primera y Segunda Categoría.

momento del años, luego se pierde. Anualmente

Impuesto General a las Ventas

•Venta de bienes muebles.

TASA: 18% (periodicidad mensual).

• IGV consignado en forma separada en el comprobante de pago.

•IMPUESTO A LAS • IMPUESTO TEMPORAL A

en las empresas del Sistema (empresarial).

Beneficios tributarios sectoriales

 Convenios de Estabilidad Jurídica (con el Estado).

 Régimen de recuperación anticipada del IGV.

 Sector minero e hidrocarburos.

 Zonas francas: CETICOS: Paita (zona norte), Ilo y Matarani

 Programa Obras por Impuestos.

 Asociaciones Público privadas (APP).

Crédito Fiscal : 0 (19) (38)

•Venta muebles •Personas naturales

El Impuesto General a las Ventas

Impuesto indirecto de tipo valor agregado.

ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO

Ámbito de aplicación del Impuesto

Venta en el país de Contratos de

Prestación de servicios La primera venta de

Art. 1° Ley del IGV y Art. 2° Num. 1 y 2 del Reglamento.

“1. Todo acto por el que se

Art. 3° Inc. a) Ley del IGV. 21

VENTA EN EL PAÍS DE BIENES MUEBLES

Venta en el país de Bienes Muebles

La venta es todo acto a título oneroso

Art. 2° Num. 3. Inc. a) Reglamento. 23

Venta en el país de Bienes Muebles

Venta en el país de Bienes Muebles: Retiro de Bienes

¿Venta = Retiro de bienes?

“2. Es Venta, el retiro de bienes

Art. 3° Inc. a) Num. 2. Ley del IGV

Venta en el país de Bienes Muebles: Retiro de Bienes

-El consumo que realice la empresa de los bienes de su producción o del

Venta en el país de Bienes muebles: Habitualidad

Art. 9° Numeral 2 Literal ii) Ley del IGV. 27

PRIMERA VENTA DE BIEN INMUEBLE

Primera Venta de inmuebles realizada por el constructor

Art. 1° Inc. d) Ley del IGV y Art. 2° Núm. 1. Inc. d) Reglamento 29

OTRAS OPERACIONES GRAVADAS

LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS, REALIZADA

EL Art. N° 3 INCISO C), DEL T.U.O. DE LA LEY SEÑALA LO

POR EXCEPCIÓN ESCAPAN AL ALCANCE DEL IMPUESTO LOS

“No se encuentra gravado el servicio prestado en el

¿Qué son servicios gravados para la Ley de IGV e ISC?

• Toda prestación que una persona realiza

LA UTILIZACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS DE