DERECHO III

MATERIAL DE APOYO - SEGUNDO PARCIAL

GRUPO PACE - AÑO 2016
EJERCICIOS RESUELTOS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1. Qué documentos debe exigir un contador de una empresa para que la pueda incluir como gasto deducible del
Impuesto sobre la Renta, la adquisición de una propiedad por Q.500,000.00 y un vehículo por Q.100,000.00.

R. ES DEDUCIBLE LA DEPRECIACIÓN DE DICHOS BIENES SIEMPRE QUE EL CONTRIBUYENTE LA HAYA

REGISTRADO CONTABLEMENTE SEGÚN EL ARTÍCULO 21 NUMERAL 19, ARTÍCULO 22 a y d, Y PARA EL
CÁLCULO DE LA DEPRECIACIÓN ARTÍCULOS 27 Y 28.
LOS DOCUMENTOS SERÁN PARA LA PROPIEDAD EL TESTIMONIO DE LA ESCRITURA DE COMPRAVENTA, Y
PARA EL VEHÍCULO EL CERTIFICADO DE PROPIEDAD.

2. Una empresa lotificadora vendió un lote a una persona. Para garantizar la negociación dicha entidad recibió un
anticipo de Q.10,000.00 entregándosele un recibo de caja, ya que hasta que complete el enganche pactado y se
haya firmado la escritura correspondiente se entregará la factura respectiva. Se le pregunta, qué tipo de ingresos son
los recibidos por la empresa y los mismos están comprendidos dentro del hecho generador del ISR?

R. SEGÚN EL ARTÍCULO 4 NUMERAL 3 LITERAL H, UN ANTICIPO CONSTITUYE UNA RENTA DE CAPITAL Y LO

FORMA EN SU CONJUNTO LOS INGRESOS PERCIBIDOS O DEVENGADOS, POR LO TANTO LOS ANTICIPOS
RECIBIDOS POR RENTA DE INMUEBLES, AÚN CUANDO SE HAYAN FACTURADO POR NO HABERSE
EFECTUADO LA VENTA Y ENTREGA DEL BIEN.

3. Una sociedad anónima que desarrolla actividades mercantiles, contrató a dos empleados a partir del 1 de marzo del
año en curso. Como se encuentran en periodo de prueba aún no se ha firmado el contrato. Sin embargo ya se les
está pagando su salario de Q.6,000.00 al mes. Se le pregunta a usted como contador de la empresa, si los sueldos
pagados a esos empleados los puede incluir como gastos deducibles. Si-No. Por qué?

R. NO. ARTÍCULO 23 LITERAL F. SERÁ DEDUCIBLE MEDIA VEZ NO APAREZCAN EN LAS PLANILLAS DEL IGSS
ESTÉN EN PERÍODO DE PRUEBA SIN HABER FIRMADO CONTRATO.

4. Una empresa que posee un vehículo modelo 1992, registrado en libros con un valor de Q.50,000.00. El contribuyente
nunca lo depreció ya que lo consideró como un bien ociso, dado que por desperfectos mecánicos el mismo fue
inutilizado. Se le pregunta si a la presente fecha su valor en libros es el mismo. Puede utilizarse a la fecha el gasto por
depreciación como un gasto deducible del ISR. Sí-No. Por qué?

R. NO. ARTÍCULO 25. EL CONTRIBUYENTE NO TIENE DERECHO DE DEDUCIRLO EN PERÍODOS POSTERIORES.

5. El equipo profesional de futbol de la Liga Nacional ”Repuestos El Amigo, S.A.”, efectúa gastos de hospedaje para la
concentración de sus jugadores por Q.75,000.00, en el interior de la República. Le preguntan a usted como su contador,
si dicha erogación puede o no ser incluída como gasto deducible del ISR.

R. SI LA PUEDE INCLUIR Y LA CONCENTRACIÓN TIENE RELACIÓN DIRECTA CON LA ACTIVIDAD DEPORTIVA

PUEDE REPORTARSE ESE GASTO COMO VIÁTICO COMPROBADO, SEGÚN EL ARTÍCULO 21 NUMERAL 24 CON
UN MÁXIMO DE 3% DE LA RENTA BRUTA.

6. Un Notario goza del derecho de una comisión del 10% de cada compra de especies fiscales que realiza. Se le
pregunta a usted como asesor tributario si dichos ingresos deben ser declarados como ingresos afectos al ISR. SÍ-No.
Por qué?

R. ESTÁN AFECTOS SEGÚN LOS ARTÍCULOS 4 #1 LITERALES J Y K Y 10 #8.

7. En el mes pasado, la Compañía la Bendición S.A. vendió un vehículo usado por Q.85,000.00, el cual tenía una
depreciación acumulada de 2 años y su valor de adquisición fue de Q.125,000.00 según factura No. 150. El giro normal
del negocio es el servicio de flete a nivel nacional e internacional. Realizar lo siguiente: a) Haga los cálculos respectivos.
b) fecha y forma de hacer efectivo el pago del ISR afecto a dicho acto?

R. VALOR EN LIBROS Q.66,964.00 (111,607-44,642 SIN IVA), PRECIO DE VENTA MENOS VALOR EN LIBROS
Q.18,036.00x10 IMPUESTO A PAGAR Q.1,803.60.
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SE PAGA DENTRO DE LOS DIEZ DIAS DEL MES INMEDIATO SIGUIENTE, ARTÍCULOS 88 Y 89. ARTÍCULO 29 #4,
95 SEGUNDO PÁRRAFO, 84 #3 LITERAL A, 26 Y 28 PARA LAS DEPRECIACIONES Y EL 92 QUE HACE MENCIÓN
DE LA TASA DEL 10%.

8. Una Sociedad Anónima compró durante el ejercicio del año anterior un activo fijo por Q.50,000.00 para las actividades
propias de dicha entidad. Se le pregunta si puede incluir como gasto deducible el valor de compra de dicho bien. Sí-No.
Por que?

NO. POR MEDIO DE UNA REVALUACIÓN DEL ACTIVO SE PODRÍA APROVECHAR LA DEPRECIACIÓN DE DICHO
BIEN. ARTÍCULO 21 #19, ARTÍCULO 29 #3 #4, ARTÍCULO 89 PÁRRAFO 2.

9. La inmobiliaria “Los Eucaliptos S.A.” solicita sus servicios para el cierre fiscal al 31 de diciembre pasado. Es una
empresa nueva y se encuentra inscrito bajo el régimen optativo, pagos trimestrales sobre la renta imponible en el
trimestre. Para lo cual su única venta en el período de imposición la realiza el 28 de diciembre pasado. Sus operaciones
fue la venta de un terreno por Q.200,000.00 que cuenta con un parque recreativo y áreas deportivas. Dichos beneficios
están incluídos en el valor del tereno, cuyo costo original fue de Q.150,000.00, costos y gastos Q.10,000.00, pero 15 días
antes de ser vendidio la inmobiliaria decide cercar todo el terreno, teniendo un costo de Q.5,000.00. Pregunta, cuál es la
renta imponible y el impuesto a pagar.

R. ARTÍCULOS 35 Y 36.
Q.150,000.00+Q.10,000.00+Q.5,000.00 = Q.165,000.00-Q.178,571.43(SIN IVA) = Q.13,571.43*28% = Q.3,800.00.

10. El contribuyente “X” afiliado al régimen opcional simplificado solicita que prepare la liquidación del impuesto del
presente mes con la información siguiente: Ingresos Mensuales Q.285,000.00, Gastos Q.58,900.00, Intereses del
Exterior Q.125,000.00, Intereses bancos nacionales Q.30,000.00, Retenciones practicadas Q.17,100.00.
R. ARTÍCULOS 15, 43 Y 44. 53 DEL REGLAMENTO.
Q.285,000/1.12 = Q.254,464-Q.30,000.00 = Q.224,464.29*7% = Q.15,712.50+Q.1,500.00 = Q.17,212.50-
Q.17,100.00(Retenciones) = IMPUESTO A PAGAR Q.112.50.

11. La Sociedad Protectora del Niño realizó durante el mes de febrero de este año, el sorteo anual. Los premios que se
entregaron ascienden a un valor de Q.250,000.00 realizando la retención que se tiene que efectuar a los ganadores en
su calidad de contador de dicha entidad.

R. POR SER UNA RENTA DE CAPITAL SEGÚN EL ARTÍCULO 4 #3 LITERAL i. DEBE PAGARSE DENTRO DE UN
PLAZO DE 10 DÍAS DEL MES INMEDIATO SIGUIENTE UN 10%. ARTÍCULOS 84 #4, 92 Y 94.

12. El Señor Estuardo González, quien labora en la Empresa “Los Pequeños” como subgerente solicita a usted como
contador que los siguientes datos al 31 de diciembre del año recién finalizado son: Sueldo Mensual Q.4,000.00,
aguinaldo Q.4,000.00, bono 14 Q.4,000.00, bonificación incentivo Q.250.00, planilla IVA anual Q.1,500.00, cuota laboral
IGSS Q.193.20. Determinar la Renta Imponible. Porcentaje que se aplica.

R. ARTÍCULOS 68, 70, 72 Y 68 DEL REGLAMENTO.

ANUAL:
SUELDOS Q.48,000.00
AGUINALDO Q.4,000.00
BONIFICACIÓN Q.3,000.00
RENTA BRUTA Q.55,000.00
(-) RENTA EXENTA Q.4,000.00
(-) CUOTA IGSS Q.2,318.00
(-) MINIMUN VITAE Q.48,000.00
(-) IVA ANUAL Q.1,500.00
RENTA IMPONIBLE (-Q.814.40)
IMPUESTO A PAGAR Q.0.00

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13. Una persona que labora en el régimen de relación de dependencia devenga un salario del 1 de enero al 31 de
diciembre de Q.96,000.00, una bonificación de Q.3,000.00, comisiones Q.18,000.00, aguinaldo Q.8,000.00, bono 14
Q.8,000.00. Calcular la Renta Bruta, Renta Neta, Renta Imponible e impuesto a pagar, así como la retención mensual al
trabajador.

R. ARTÍCULOS 68, 72 Y 73. RETENCIONES ARTÍCULO 76.

SUELDOS Q.96,000.00
BONIFICACIÓN Q.3,000.00
COMISIONES Q.18,000.00
AGUINALDO Q.8,000.00
BONO 14 Q.8,000.00
RENTA BRUTA Q.133,000.00
- AGUINALDO Q.8,000.00
- BONO 14 Q.8,000.00

RENTA NETA Q.117,000.00

- MINIMUN VITAE Q.48,000.00
- CUOTA IGSS Q.5,560.20 (SUELDOS + COMISIONES * 4.83%)

RENTA IMPONIBLE Q.63,439.80

*5% Q.3,171.99 / 12 MESES = RETENCIÓN MENSUAL Q.264.33.

14. Una sociedad anónima inscrita al régimen de actividades lucrativas, recibe una factura de un Contador Público y
Auditor por servicios profesionales prestados (dicha persona se encuentra inscrita en el régimen simplificado de
actividades lucrativas). El monto de la factura es de Q.2,000.00. Debe practicarse una retención por el servicio recibido=
Sí-No. Por que?

R. NO SE ESTÁ OBLIGADO A RETENER YA QUE EL MONTO ES MENOR A LOS Q.2,500.00 SEGÚN EL ARTÍCULO
48.

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