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OBJETIVO
La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios
de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para
generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las necesidades de liquidez que
ésta tiene. Para tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad
que la entidad tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las fechas
en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición. El objetivo de
esta Norma es requerir el suministro de información sobre los cambios históricos en el
efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un estado de flujos de
efectivo en el que los flujos de fondos del período se clasifiquen según que procedan de
actividades de operación, de inversión y de financiación.
Un estado de flujos de efectivo, cuando se usa juntamente con el resto de los estados
financieros, suministra información que permite a los usuarios evaluar los cambios en
los activos netos de una entidad, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y
solvencia) y su capacidad para afectar a los importes y las fechas de los flujos de
efectivo, a fin de adaptarse a la evolución de las circunstancias y a las oportunidades. La
información acerca del flujo de efectivo es útil para evaluar la capacidad que la entidad
tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, permitiéndoles desarrollar
modelos para evaluar y comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo de
diferentes entidades. También mejora la comparabilidad de la información sobre el
rendimiento de las operaciones de diferentes entidades, puesto que elimina los efectos
de utilizar distintos tratamientos contables para las mismas transacciones y sucesos
económicos. 5 Con frecuencia, la información histórica sobre flujos de efectivo se usa
como indicador del importe, momento de la aparición y certidumbre de flujos de
efectivo futuros. Es también útil para comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas
respecto de los flujos futuros, así como para examinar la relación entre rendimiento,
flujos de efectivo netos y el impacto de los cambios en los precios.
Es importante que la empresa tenga claridad sobre su capacidad para generar efectivo,
de cómo genera ese efectivo, para así mismo poderse proyectar y tomar decisiones
acordes con su verdadera capacidad de liquidez.
Por regla general, se considera efectivo los valores contabilizados en el grupo 11 del
plan de cuentas comercial, esto es caja, bancos, remesas en tránsito, cuentas de ahorro y
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fondos, por lo que los saldos de estas cuentas deben coincidir con el resultado arrojado
por el estado de flujos de efectivo.
Estructura del estado de flujo de efectivo
De la definición que el Consejo Técnico de la Contaduría, advertimos tres elementos
muy importantes que conforma un estado de flujo de efecto: actividades de Operación,
Inversión y Financiación. Veamos a grandes rasgos que significa y que comprende cada
una de esas actividades.
Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los dos
últimos años y el último estado de resultados. Los balances los necesitamos para
determinar las variaciones de las cuentas de balance [Balance comparativo].
Es esencial contar también no las notas a los estados financieros en donde consten
ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo, o de partidas
que no tienen efecto alguno en el efectivo.
Una de las formas para hacer el flujo de efectivo, es mediante el método directo, el cual
básicamente consiste en rehacer el estado de resultados utilizando el sistema de caja,
principalmente para determinar el flujo de efectivo en las actividades de operación.
Antes de intentar comprender este método, es importante que consulte los aspectos
generales del estado de flujo de efectivo. Puede consultar también el flujo de efectivo
por el método indirecto.
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generado, se deben sumar, esto debido a que se pretende llegar al saldo en efectivo
partiendo de la utilidad.
Los incrementos de las cuentas por cobrar y demás partidas, se determinan mediante las
variaciones presentadas de un año a otro.
El aumento de de las cuentas por cobrar se resta de la utilidad toda vez que no hubo
ingreso de dinero por la venta de mercancías. Parte de las ventas se hicieron a crédito.
El incremento de cuentas por pagar se suma porque parte de las mercancías compradas
se hicieron a crédito, por tanto no hubo salida de efectivo. Igual sucede con las
obligaciones laborales y los impuestos por pagar.
Este total se debe comparar con los saldos que arrojen los libros de contabilidad en las
cuentas que se consideran efectivo, que por lo general son las del grupo 11 del plan
único de cuentas para comerciantes.
Es importante anotar que la única diferencia entre los dos métodos [directo e indirecto]
está en el procedimiento aplicado en las actividades de operación, puesto que en las
actividades de inversión y financiación el procedimiento es igual en los dos métodos.
Bibliografía
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/no_oficializ/nor_internac/E
S_GVT_IAS07_2013.pdf
https://es.scribd.com/search?content_type=tops&page=1&query=NIC%2007
https://es.slideshare.net/mayralastra18/estados-de-flujo-de-efectivo