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Clase 4 Preparacion Estados Financieros PDF
Clase 4 Preparacion Estados Financieros PDF
T
R
A
N
S Balance Balance
A L.Diario L.Mayor Saldos sin Ajustes Saldos
C ajuste Ajustado
C 1 2 3 4 5
I
O
N
Estados
E Proceso Financieros
S 6 de 7 Balance
Cierre Estado resultados
EFE
Notas
Proceso Contable General
C. de Desarrollo
C. Inicio o Apertura
- Constitución
- Períodos posteriores: Balance Final X0 = Balance Inicial X1
Asiento de Apertura
Se abren las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto
Productivos
Comerciales
De servicios
Inversión – Financiamiento del Activo Fijo Inmovilizado
1ro.
• Se contabilizan en el Libro Diario y de Mayor
2do.
• Balance de Comprobación (trimestral)
- Ciclo de Cierre.
Dos subfases:
– Revisión, Regularización y Ajustes Previos
– Cierre de Contabilidad
Gastos Ingresos
Saldo deudor Saldo Acreedor
Pérdidas y Ganancias
Gastos Ingresos
Impuesto
sobre Beneficios
Asiento de Cierre
Resultados XXXX
Resultados xxx1
Se ven disminuidos por esta
No se ven afectados
Estimación
Ajustes / Provisión deudores Incobrables
Contabilización habitual
Cuenta Tipo Variación Debe Haber
(Egresos)
Deudores incobrables
AULA Ltda.
- Gasto de
cuentas de
Balance al 31/12/20XX
dudosa
recuperabilidad Activo
M$ %
(+) Activo corriente
....
(Reg. Activo) Cuentas por cobrar 10.000 100
Provisión Deudores incobrables Menos: Previsión para incobrables (900) (9)
Cargos e Ingresos
Diferidos
Ajustes / Ingresos y Gastos Diferidos
Son aquellos gastos cuya incidencia no recae totalmente sobre el ejercicio en que
se ha efectuado el desembolso, sino cuando se efectúa el gasto. Por lo tanto
diferirlo significa aplazar en el tiempo su ocurrencia hasta la fecha en que el
servicio es usado efectivamente.
Por lo tanto, la empresa perfectamente puede aun sin haber prestado cierto
servicio, lo cobre; o que, sin haber recibido determinada prestación, la pague. En
esos casos, la empresa cobra un ingreso no devengado y paga un gasto no
devengado
Ajustes / Ingresos y Gastos Diferidos
Inventarios y
Costo de Venta
Inventario Final y
Costo de Venta
Salidas
= Inv. Inicial + Compras + Devol. Clientes – Inv. Final
Costo venta
Inventario Final y
Costo de Venta
Consideraciones…
Por lo tanto …
2.Si Abonos cuenta Mercadería < Cargos, la cuenta tendrá un saldo deudor
(número positivo)
Resultado = I. Final
Inventario Final y
Costo de Venta
Método de Inventario Perpetuo (o método de Permanencia)
1. Sistema de registro (tarjetas de existencia) de manera que el costo de las unidades
vendidas se contabiliza al momento de la venta o uso. Se tendrá en todo momento un
control contable del inventario que la empresa mantiene en bodega. A este inventario se
le denomina "inventario teórico”.
Métodos:
1. FIFO
2. LIFO
3. Promedio Ponderado
Inventario Final y
Costo de Venta
Promedio Ponderado
Tips:
1. El Costo del Activo corresponde al valor del bien según factura del
proveedor mas todos aquellos gastos que han sido necesarios para que dicho
bien este en condiciones de funcionamiento. Estos gastos incluyen los de
financiamiento.
3. Vida Útil
1. Es una estimación respecto del período de tiempo en que el bien
completará su desgaste o obsolescencia
2. La vida útil de los bienes abarca más de un ejercicio contable, por lo tanto
(y teniendo presente el principio contable del devengo), se deberá distribuir,
equitativamente, su costo entre los distintos períodos que se benefician con
su utilización.
3. La vida útil para mejor reflejar la distribución del costo del activo en los
diversos ejercicios que se benefician, se puede expresar en diversas
formas (Kilómetros, Unidades Producidas, Años de Servicio).
4. Incluso en Chile existe una vida útil ACELERADA que se utiliza con fines
de acelerar el gasto con fines tributarios.
http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_d.htm
Depreciación del Activo Fijo
(Inmovilizado)
II) Creciente por Suma de los años dígitos:. método establece que la cuota de un
período es igual a la proporción del valor a depreciar que surge de relacionar la
cantidad de los años que faltan depreciar con la suma de los números de 1 a n,
siendo n el total de años estimados de vida útil. Es un método que conlleva mayores
cargos de depreciación en los primeros años
IV) Sistema de Unidades de Producción: Se posee una alta correlación entre las
unidades de producción, ejemplo, un camión puede utilizar una depreciación por los
kilómetros recorridos.
Depreciación y Reparaciones
Depreciación y retiros
Activos No Depreciables
Definición*:
Recursos obtenidos por un ente económico que, careciendo de naturaleza material,
implican un derecho o privilegio oponible a terceros, distinto de los derivados de los
otros activos, de cuyo ejercicio o explotación pueden obtenerse beneficios
económicos en varios períodos determinables, tales como patentes, marcas,
derechos de autor, crédito mercantil, franquicias, así como los derechos derivados
de bienes entregados en fiducia mercantil.
* Disponible en http://www.gerencie.com/amortizacion-de-activos-intangibles.html
Amortizaciones
Valor Inicial*
El valor inicial de todos los activos intangibles es su costo de adquisición mas todos
los gastos relacionados con la adquisición del intangible, tales como honorarios,
gastos legales, costos asignados y cualquier otro costo identificable directamente
con su adquisición, excepto el costo de financiamiento.
Forma de Cálculo*
En ningún caso, el período de amortización podrá exceder los (40) años, aun
cuando el plazo del contrato se extienda más allá de dicho período. Cuando se trate
de explotación de recursos naturales, tales como concesiones mineras, derechos de
agua y otros similares, el período máximo de amortización no deberá exceder de
cuarenta (40) años, a partir de la fecha de inicio de la explotación.
*IDEM