CLASE 12/07/19

La diferencia entre Donación y Compraventa es que la Donación puede revocarse, mientras que la
compraventa no.

Fórmula correcta para cálculo del IVA:

Base imponible
_____________ x 12%

1.12

El IVA es el único que tiene una fórmula específica para su pago

Ley del IVA

Ley del timbre fiscal
Ley del ISR
Ley del IUSI
CPRG
Código Tributario

Para la siguiente clase leer del artículo 1 al artículo 34 del Código Tributario

CLASE 16/07/19
Concepto: Conjunto de normas jurídicas que regulan los tributos y su recaudación
Naturaleza Jurídica: de Derecho Público porque regula las actuaciones y relaciones que existen entre el
Estado y los particulares (sujeto activo y sujeto pasivo respectivamente).

Nombre de la Ley: Código Tributario

Decreto: Decreto No. 6-91 del Congreso de la República de Guatemala
Año que entró en vigencia: 2 de octubre 1991
En que presidencia: Serrano Elías
Cuantos artículos tiene: 189 artículos

Fuentes del Derecho Tributario:

La única fuente del derecho tributario es una fuente formal, la ley.

Poder Tributario:

Facultad de crear una ley de carácter tributario. Le corresponde al Congreso de la República. Artículo 3
del Código Tributario.

Competencia Tributaria:
Relación Tributaria:
El tributo necesita para existir: un hecho generador, una base imponible, un periodo de imposición,
sujetos y tipo impositivo

1. ¿Cuándo notificó el registro de la propiedad el requerimiento de la SAT? El 3 de Julio

2. ¿Cuándo hay que presentar la documentación que solicita la SAT? El 17 de Julio
3. Si la compraventa se hizo por 100,000 y el valor real es de 1,000,000, ¿cuánto es el monto del
impuesto defraudado? La Compraventa, Artículo 3 de la ley de la SAT, el monto defraudado es
de Q96,428.57

CLASE 19/07/19
1. Hecho Generador
2. Base imponible
3. Tipo Impositivo
4. Período de imposición
5. Sujetos

Definición: La Relación Tributaria u Obligación Tributaria constituye un vínculo jurídico, de carácter

personal, entre la Administración Tributaria y otros entes públicos del tributo y los sujetos pasivos de
ella. Tiene por objeto la prestación de un tributo, surge al realizarse el presupuesto del hecho
generador. Artículo 14 Código Tributario

Hecho generador o hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y
cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. Artículo 31 Código Tributario.

Base imponible es el monto sobre el cual se hace el cálculo del pago del impuesto.

Tipo Impositivo es el porcentaje de impuesto a pagar.

1. Sujetos
1.1. Activo. Artículo 17 Código Tributario
1.2. Pasivo. Artículo 18 Código Tributario
1.2.1 Contribuyente u obligado por deuda propia. Artículo 21 Código Tributario
1.2.2 Responsable u obligado por deuda ajena. Artículo 25 Código Tributario
1.2.2.1 Por representación. Artículo 26 Código Tributario
1.2.2.2 Solidaria. Articulo 27 Código Tributario
1.2.2.3 Agente de percepción o retención. Artículo 28 Código Tributario

CLASE 23/07/19
Elementos:

Hecho Generador: Artículo 3 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado

Base imponible: Artículos 11, 12 y 13 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
Tipo Impositivo: Artículo 10 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
Período de Imposición: Artículo 2 numeral 7, 4 y 57 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
Sujetos: Artículos 5 y 6 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Esta inscrita como pequeño
contribuyente. Le factura consultoría a la SAT por Q10,000 por 5 meses. La escritura pública tiene como
fecha el uno de diciembre. Venden el bien aportado a la sociedad.

Caso:

Llega un cliente a su oficina, y le solicita constituir una sociedad anónima, con un capital autorizado de
Q1,000, y desea aportar un bien inmueble en la escritura constitutiva (la finca tiene un costo de
Q99,000). El valor nominal de las acciones es de Q1,000. José aporta el inmueble.

Colocar el capital autorizado (monto máximo sin arancel), suscrito y pagado. Autorizado Q499,999.99,
pagado Q100,000,
¿Cuántas acciones le corresponden a José y cuantas a Pedro? Pedro 1 acción, José 99 acciones
¿Qué porcentaje de propiedad le corresponde a cada uno? Pedro 1%, José 99%
¿Qué impuesto paga la aportación del bien?
¿Qué impuesto paga el documento donde se faccionó la representación legal? Q100 de timbre fiscal,
Q0.50 por hoja y Q10 de timbre notarial. Artículo 5 numeral 5 de la Ley del timbre fiscal.
¿Qué impuesto paga el testimonio de la escritura pública de constitución? Q250
¿Qué impuesto paga cada una de las patentes (de empresa y de sociedad)? Para empresa individual
Q50, y para sociedad mercantil Q200. Artículo 5 numeral 10 de la Ley del timbre fiscal
¿Qué impuesto debe de pagar por cada una de las facturas y en que momento paga el impuesto?
Identificar los 5 elementos de la relación jurídico-tributaria de la compraventa.

CLASE 26/07/19
La obligación tributaria nace por medio del hecho generador.

Las formas de extinguirla son:

1. Pago (es la forma normal)
2. Prescripción
3. Confusión
4. Compensación
5. Condonación

1.1 Pago por terceros

1.2 Pago bajo protesta
1.3 Pago por consignación
1.4 Pago a cuenta

Artículos 37, 38, 39 Código Tributario

Pago es el cumplimiento de la obligación. En el ámbito tributario el pago consiste en una prestación de

dar o entregar que en la mayoría de los casos se sustancia en una cantidad de dinero.
Condonación es una forma de extinción de la obligación tributaria por medio de la cual se perdona el
pago del tributo.

Confusión es una forma de extinción de la obligación tributaria en la cual el sujeto pasivo y el sujeto
activo son uno mismo a la vez.

Compensación es una forma de extinción de la obligación tributaria por medio de la cual el sujeto pasivo
cuenta con un saldo a su favor.

Prescripción es una forma de extinción de la obligación tributaria por medio de la cual el periodo de
tiempo para realizar el cobro del tributo ha finalizado.

Caso:
1. ¿Cuánto es el adeudo tributario a diciembre? Q2,000
2. ¿Cuándo vence el convenio de pago? 31 de mayo 2021
3. ¿Cuándo prescribe el convenio de pago? 30 de mayo de 2025

Caso 2:
Compraventa de un terreno de 10x10mt2
No tiene bienes
Es primera venta

Caso 3:
¿Qué impuesto pagan?

BMW - modelo 2018 - con un costo de $25,000

Toyota - modelo 2017 - con un costo de Q150,000

Caso 4:
Aportación de una Inmobiliaria a otra Inmobiliaria
Q500,0003