“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN Y LA IMPUNIDAD”

“MADRE DE DIOS CAPITAL DE LA BIODIVERSIDAD DEL PERÚ”

TEMA: DEDUCCIÓN DE GASTOS DE VEHÍCULOS ASIGNADOS A ACTIVIDADES

DE DIRECCIÓN, ADMINISTRACIÓN Y REPRESENTACIÓN - GASTOS
POR DONACIONES - DEDUCCIÓN ADICIONAL A LAS
REMUNERACIONES DE TRABAJADORES DISCAPACITADOS

CARRERA PROFESIONAL: CONTABILIDAD Y FINANZAS

CURSO: GESTION DE RIESGOS

DOCENTE:

INTEGRANTES:

SEMESTRE: 2019 – I
MADRE DE DIOS – PERÚ

PRESENTACIÓN
Los gastos deducibles por vehículos automotores inciden en la elaboración de los
Estados Financieros, los mismos que sirven para realizar la Declaración Jurada Anual
del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría. Las normas tributarias aplican una serie
de criterios y requisitos en lo que se refiere a los gastos deducibles y no deducibles,
con la finalidad de determinar las adiciones o deducciones que afectará el resultado
contable. De esta manera se podrá establecer la base imponible que será gravada con
la tasa (%) y finalmente obtener el impuesto a pagar.

En este trabajo también aplicaremos conocimientos teóricos adquiridos mediante la

consulta de leyes, jurisprudencia reciente, criterios emitidos por la Administración
Tributaria, libros, revistas, etc.

En la actualidad, muchas empresas reciben solicitudes de donación de diversas

entidades sin fines de lucro, otras empresas ofrecen las donaciones voluntariamente a
dichas entidades y del sector público, pero se preguntan si dichas donaciones serán
gasto deducible para fines del Impuesto a la Renta. Las donaciones son en efectivo o
bienes adquiridos para la donación o tomados de las existencias de las empresas,
para absolver dicha interrogante desarrollamos el presente trabajo.

La aplicación de los beneficios tributarios para los empleadores que contraten

trabajadores discapacitados. Como veremos, cuando se contrate como trabajadores a
personas con discapacidad, el empleador tendrá derecho a una deducción de gasto
adicional sobre las remuneraciones que se paguen a dichas personas, y además a dos
créditos contra el pago del impuesto a la renta anual.

INDICE
DEDUCCIÓN DE GASTOS DE VEHÍCULOS ASIGNADOS A ACTIVIDADES DE DIRECCIÓN,
ADMINISTRACIÓN Y REPRESENTACIÓN ..........................................Error! Bookmark not defined.
1. BASE LEGAL ........................................................................................................................... 7
2. CLASIFICACIÓN DE VEHÍCULOS.............................................................................................. 8
3. LIMITES .................................................................................................................................. 8
4. CASO PRÁCTICO.......................................................................Error! Bookmark not defined.
1. Determinamos los vehículos asignados a actividades de dirección,
administración o representación y la categoría correspondiente: ..........Error!
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2. Determinamos el número máximo de vehículos permitidos para la
deducción de sus gastos:..............................................Error! Bookmark not defined.
3. Establecemos el exceso reparable: ..........................Error! Bookmark not defined.
GASTOS POR DONACIONES ........................................................................................................... 9
1. BASE LEGAL ..................................................................................................................... 10
2. GASTOS POR DONACIONES ............................................................................................. 10
3. CASO PRÁCTICO:..................................................................Error! Bookmark not defined.
DEDUCCIÓN ADICIONAL A LAS REMUNERACIONES DE TRABAJADORES DISCAPACITADOS ..Error!
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1. BASE LEGAL ..................................................................................................................... 11
2. PERSONA DISCAPACITADA .............................................................................................. 11
3. ACREDITACIÓN DE LA CONDICIÓN DE PERSONA DISCAPACITADA ................................. 11
4. PROMOCIÓN DEL EMPLEO DE LA PERSONA DISCAPACITADA .......... Error! Bookmark not
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5. DEDUCCIÓN ADICIONAL SOBRE REMUNERACIONES Y CRÉDITOS .... Error! Bookmark not
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6. APLICACIÓN PRÁCTICA ........................................................Error! Bookmark not defined.
CONCLUSIONES ........................................................................................................................... 13
BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................................. 14
 PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO Y TRIBUTARIO

RENEE TEMA

1. BASE LEGAL

 Art. 37 inciso w)
 Art. 21 inciso r)

Las empresas optan por la compra de vehículos para el desempeño de sus actividades
diarias como el traslado de mercaderías, cobranzas, traslado de personal (trabajadores),
entre otros, los mismos que producen gastos como el combustible, repuestos, seguro,
mantenimiento y demás. Es evidente entonces que estos gastos son perfectamente
deducibles conforme al principio de causalidad, sin embargo, los gastos de aquellos
vehículos de cierto cilindraje son limitados en relación a la cantidad de vehículos que posea
la empresa y al importe del gasto realizado.

En ese mismo sentido, se asignan vehículos para la dirección, administración o

representación de la empresa los mismos que quedan en poder de los responsables del
área y generando de igual manera gastos sujetos a límites en relación con el total de
vehículos que posee la empresa, los ingresos del periodo anterior además de un límite
adicional porcentual. Según el inciso w) del Art. 37° de la LIR, los vehículos automotores
que se encuentren en las categorías A2, A3 y A4, cuyos gastos resulten necesariamente
indispensables y permanentes para el desempeño de sus actividades diarias de la empresa
o propias del negocio, podrán deducirse en los siguientes casos:

 Cesión en uso: Tales como el arrendamiento, arrendamiento financiero y demás.

 Funcionamiento: Comprende los combustibles, mantenimiento, repuestos, seguros
y similares.
 Depreciación: Referido al desgaste del activo.

En relación con el inciso señalado, los vehículos que se encuentren dentro de las categorías
A2, A3, A4, B1.3 y B1.4, que se hayan otorgado a la dirección, representación o
administración de la empresa, podrá deducirse los gastos incurridos en estos, siempre que
cumplan con la tabla de indicadores fijada por la norma como son la dimensión del negocio,
el principio de causalidad y el número total de vehículos que cuenta la empresa. No
obstante, aquellos vehículos cuyo valor superen las 30 UIT en ningún caso no podrán ser
deducibles los gastos incurridos en estos, por lo que estarán sujetos a límites.

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 PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO Y TRIBUTARIO

De acuerdo con el numeral 1 del inciso r) del Art. 21° del Reglamento de la LIR, la tabla para
la clasificación de vehículos automotores es de acuerdo con los centímetros cúbicos de
cilindrada sin diferenciar si son automóviles, camiones o camionetas, en tanto que las
camionetas están clasificadas dentro de la categoría B teniendo en cuenta (Art. 10° de la
Ley 23741) Ley de la Industria Automotriz y su Reglamento.

2. CLASIFICACIÓN DE VEHÍCULOS

CATEGORÍAS CILINDRADAS
Categoría A2 De 1,051 a 1,500cc de cilindrada.
Categoría A3 De 1,051 a 2,000cc de cilindrada.
Categoría A4 Más de 2,000cc de cilindrada.
Categoría B1.3 Camionetas, distintas a pick-up y sus derivados, de tracción
simple (4X2) hasta 4,000 kg de peso bruto vehícular.
Categoría B1.4 Otras camionetas, distintas a pick-up y sus derivados, con
tracción en las cuatro ruedas (4X4) hasta 4,000 kg de peso
bruto vehícular.
Fuente: Art. 21° de la LIR

Por otra parte, no se consideran como actividades propias del giro del negocio o empresa a
las actividades desarrolladas por la dirección, representación y administración de la misma.
Mientras tanto el numeral 4 del inc. r) del Art. 21º del Reglamento de la LIR señala que los
vehículos asignados a la administración, representación y dirección de la empresa que se
encuentre dentro de las categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4, los gastos de estos podrán
deducirse únicamente de acuerdo con el número de vehículos que resulte de la aplicación
de lo siguiente:

3. LIMITES

1. Primer límite: Número máximo de vehículos según los ingresos

Tabla de Número de Vehículos automotores (Año 2018)
Ingresos netos anuales Limite Número de vehículos
Hasta 3,200 UIT 13,440,000 1
Hasta 16,100 UIT 67,620,000 2
Hasta 24,200 UIT 101,640,000 3
Hasta 32,300 UIT 135,660,000 4

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 PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO Y TRIBUTARIO

Más de 32,300 UIT 135,660,000 5

Fuente: Art. 21° de la LIR
2. Segundo límite: Costo de adquisición
El valor de ingreso al patrimonio o costo de adquisición a título oneroso del vehículo
automotor no debe superar el valor de 30 UIT, para tal caso se tomará en cuenta el
valor de la UIT del ejercicio gravable en que se realizó tal adquisición o ingreso al
patrimonio.

3. Tercer límite: Importe máximo de gasto deducible

Este límite es solo para los gastos por cualquier forma de cesión de uso y/o
funcionamiento, más no para los gastos que se generen por depreciación por
desgaste, los cuales deberán ser deducibles únicamente tomando en consideración
el número de vehículos permitidos tributariamente.
la deducción procederá de la siguiente manera:

Número de los vehículos con derecho a deducción

× 100 = %
Número total de los vehículos de la empresa

Por su parte el literal b) del Art. 22º del Reglamento de la LIR, indica que el límite
mencionado en el párrafo anterior, no influye en el importe de la depreciación, ya
que ésta tiene como límite de acuerdo al porcentaje equivalente al 20% es decir el
máximo aceptado.

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 PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO Y TRIBUTARIO

TEMA YOSHIRO

1. BASE LEGAL

 Inciso x) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta

 Inciso b) del artículo 49° de la ley del Impuesto a la Renta
 Decreto Legislativo N° 1112, Art. 11

2. GASTOS POR DONACIONES

Las donaciones constituyen actos de liberalidad de tipo voluntario por el cual una
entidad o persona busca disponer de parte de su patrimonio, para poder transferirlo de
manera gratuita en favor de un tercero, el cual puede ser una entidad sin fines de lucro o
una entidad del sector público.

De manera genérica una donación debe cumplir tres requisitos:

1. Debe existir una atribución de tipo patrimonial gratuita que busque enriquecer al
donatario.
2. En forma paralela se presenta una disminución de manera correlativa sobre el
donante.
3. Existe la causa de tipo contractual la cual está constituida por la mera liberalidad del
donante.

En la donación existen dos partes claramente identificables, por un lado está

el DONANTE, que es la persona que realiza la donación y el DONATARIO que es quien
recibe la donación.

El motivo del presente trabajo es presentar los requisitos que deben cumplirse para
poder realizar una donación y no tener reparo alguno en la deducción del gasto, para
efectos de la determinación de la renta neta de tercera categoría en el Impuesto a la
Renta.

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 PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO Y TRIBUTARIO

TEMA MARCO

1. BASE LEGAL

 Ley N. 29973 Ley general de la persona con discapacidad (24.12.2012)

 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. N.º 179-2004-EF (08.12.2004) Art. 37
inciso z).
 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. N.º 122-94-EF (21.09.94) Art. 21
inciso x).
 Resolución de Superintendencia N.º 296-2004/SUNAT (04.12.2004).

2. PERSONA DISCAPACITADA

Una persona discapacitada es aquella que tiene una o más deficiencias evidenciadas por la
pérdida significativa de alguna o algunas de sus funciones físicas, mentales o sensoriales
que impliquen la disminución o ausencia de la capacidad de realizar una actividad dentro de
las formas o márgenes considerados normales, limitándola en su desempeño, función o
ejercicio de actividades dentro de la sociedad.

Asimismo, el artículo 2 de la Ley N.º 29973 plantea la siguiente definición de las personas
con discapacidad: “es aquella que tiene una o más deficiencias físicas, sensoriales,
mentales o intelectuales de carácter permanente que, al interactuar con diversas barreras
actitudinales y del entorno, no ejerza o pueda verse impedida en el ejercicio de sus
derechos y su inclusión plena en la sociedad, en igualdad de condiciones que las demás.

3. ACREDITACIÓN DE LA CONDICIÓN DE PERSONA DISCAPACITADA

Con el fin de que el empleador que tenga contratados trabajadores con discapacidad pueda
aplicar la deducción del porcentaje adicional, deberá acreditar la condición de discapacidad
del trabajador con los certificados correspondientes expedidos por los Ministerios de Salud,
de Defensa y del Interior, a través de sus centros hospitalarios y el Seguro Social de Salud
EsSalud) que deberá presentar. El empleador deberá conservar una copia del certificado
correspondiente legalizado por notario durante el plazo de prescripción del tributo.

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 PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO Y TRIBUTARIO

De acuerdo con la nueva norma técnica de salud: NTS N° 127-MINSA/2016/DGIESP,

publicada por el Ministerio de Salud, indica que se ha logrado agilizar los procesos de
evaluación, calificación y certificación para el otorgamiento de los Certificados de
Discapacidad, ampliando los lugares en los que se otorga la certificación.

Este certificado puede ser solicitado en los puestos de salud, centros médicos y hospitales
de:
 MINSA
 Gobiernos Regionales y Locales,
 Sanidad de las Fuerzas Armadas
 Sanidad de la Policía Nacional del Perú
 EsSalud
 Instituto Nacional Penitenciario (INPE)
 Establecimientos de salud de las clínicas privadas que se encuentren inscritos en el
Registro Nacional de Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud-REINPRESS-
SUSALUD.

Esta nueva norma establece que luego de la evaluación, la entrega del Certificado de
Discapacidad será inmediata cuando se trate de discapacidad evidente o congénita.
Para un mejor entendimiento, será inmediata únicamente para las personas que, a pesar del
tratamiento, la capacidad funcional no cambie.

La principal diferencia es que el carnet amarillo corresponde a personas con discapacidad

severa, mientras que el azul y celeste corresponden a discapacidad leve o moderada.

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 PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO Y TRIBUTARIO

CONCLUSIONES

1. Renee
2. Yoshiro
3. Marco
4. Toto

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 PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO Y TRIBUTARIO

BIBLIOGRAFIA

 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvi.pdf
 http://asociacionaire.org/wp-content/uploads/2016/08/1_13052_23813-1.pdf
 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-tributario-de-
donaciones/regimen-tributario-de-donaciones-del-impuesto-a-la-renta/6866-01-donacion-
como-gasto-deducible-regimen-general-de-donaciones
 http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/

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