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CUADRO COMPARATIVO
REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN REGIMEN SIMPLIFICADO
ARTICULO 66°. IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL Se elimina lo referente al régimen
REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION - SIMPLE simplificado del impuesto a las ventas y
PARA LA FORMALIZACION y LA GENERACION del impuesto nacional al consumo. Las
DE EMPLEO. Se sustituyó el Libro Octavo del Estatuto normas con relación al régimen común
Tributario y al régimen simplificado, se entenderán
referidas al régimen de responsabilidad
LIBRO OCTAVO del impuesto sobre las ventas ¬IVA.
(ARTÍCULO 18°)
IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE
DE TRIBUTACION SIMPLE PARA LA
FORMALIZACION y LA GENERACION DE EMPLEO
A partir del 1 de enero de 2019 se crea el impuesto unificado
que se pagará bajo el régimen simple de tributación SIMPLE,
El impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
SIMPLE es:
Un modelo de tributación opcional.
De determinación integral.
De declaración anual y anticipo bimestral.
Sustituye el impuesto sobre la renta, e integra el
impuesto nacional al consumo y el impuesto de
industria y comercio consolidado, a cargo de los
contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse
al mismo.
El impuesto de industria y comercio consolidado comprende el
impuesto complementario de avisos y tableros y las sobretasas
bomberil que se encuentran autorizadas a los municipios.
Este sistema también integra los aportes del empleador a
pensiones, mediante el mecanismo del crédito tributario.
(ARTICULO 903)
RETENCIONES Y AUTORRETENCIONES EN LA
FUENTE EN EL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL
REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN - SIMPLE. Los
contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple
de tributación - SIMPLE no estarán sujetos a retención en la
fuente y tampoco estarán obligados a practicar retenciones y
autorretenciones en la fuente con excepción de las
correspondientes a pagos laborales. En los pagos por compras
de bienes o servicios realizados por los contribuyentes del
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -
SIMPLE, el tercero receptor del pago, contribuyente del
régimen ordinario y agente retenedor del impuesto sobre la
renta, deberá actuar como agente autorretenedor del impuesto.
Lo anterior sin perjuicio de la retención en la fuente a título del
impuesto sobre las ventas -IVA, regulado en el numeral 9 del
artículo 437-2 del Estatuto Tributario. (ARTICULO 911)
El artículo 122 de la Ley 1943 de diciembre 28 de 2018 se encargó de derogar el artículo 491 del
ET, el cual impedía que el IVA de los activos fijos se pudiera tomar como valor descontable.
Adicionalmente, la misma ley estableció un nuevo tratamiento fiscal para el IVA de los bienes de
capital.
Este descuento procederá también cuando los activos fijos reales productivos se hayan
adquirido, construido o importado a través de contratos de arrendamiento financiero o leasing
con opción irrevocable de compra. En este caso, el descuento procede en cabeza del
arrendatario.
El IVA de que trata esta disposición no podrá tomarse simultáneamente como costo o
gasto en el impuesto sobre la renta ni será descontable del impuesto sobre las ventas -
IVA. (ARTICULO 83°. Se adiciona el artículo 258-1 al Estatuto Tributario).
Se elimina lo referente al régimen simplificado del impuesto a las ventas y del impuesto nacional
al consumo. Las normas con relación al régimen común y al régimen simplificado, se
entenderán referidas al régimen de responsabilidad del impuesto sobre las ventas ¬IVA.
(ARTÍCULO 18°)
Si el activo fijo que se adquiere o construye no califica como un bien de capital:
Los responsables del IVA siempre lo deberán tratar como un IVA descontable en sus
declaraciones de tal impuesto.
Los no responsables del IVA sí lo deberán tratar como un mayor valor de la compra y someterlo
a depreciación fiscal.
Si el activo fijo que se adquiere o construye califica como un bien de capital:
Los responsables del IVA podrán optar por tratarlo como un IVA descontable en sus
declaraciones de tal impuesto, o como un descuento en su declaración del impuesto de renta.
Los no responsables del IVA solo podrán tratarlo como un mayor valor del activo (y someterlo a
depreciación fiscal).