PROGRAMA DE AUDITORÍA

Un programa de Auditoría es aquel que debe incluir la información y recursos necesarios

para organizar y llevar a cabo las auditorías de forma eficaz y eficiente dentro de los periodos
de tiempo que se encuentren especificados.

El programa incluye los detalles acordados para un conjunto de una o más auditorías
planificadas, para un periodo de tiempo determinado y dirigidas hacia un propósito
específico.

Un programa de Auditoría puede clasificarse de la siguiente forma:

Por su contenido:

 Analíticos: describen de forma detallada, fechas responsables procedimiento y tiempo.

 Condensado: resume los aspectos más importantes del programa.

Por su presentación:

 Verticales: la información viene hacia abajo.

 Horizontales

CONTENIDOS DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA:

 Objetivos para este programa de auditoría y las auditorías individuales.

 Alcance de la Auditoría.
 Procedimiento del programa de auditoría.
 Criterios de auditoría.
 Métodos de auditoría.
 Selección de equipo de auditor.
 Recursos necesarios.
 Procesos para tratar la confidencialidad, la seguridad de la información, la salud y la
seguridad y otros asuntos similares.

FUNCIONES DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA

 Establecer el alcance del programa de auditoría.

 Identificar y evaluar los riesgos para el programa de auditoría.
  Establecer las responsabilidades de la auditoría.
 Establecer procesos/procedimientos para los programas de auditoría.
 Determinar los recursos necesarios.
 Asegurarse de la implementación del programa de auditoría.
 Asegurarse de que se gestionen y mantienen los registros del programa de auditoría.
 Seguimiento, revisión y mejora del programa de auditoría.

RECURSOS ASIGNADOS AL PROGRAMA

 Financieros: que se necesitarán para desarrollar, implementar, gestionar y mejorar las

actividades de auditoría.
 Métodos de la auditoría
 Disponibilidad de auditores y expertos técnicos con la experiencia apropiada.
 Alcance del programa de auditoría y los riesgos relacionados con el programa.
 Tiempo y costes de transporte, alojamiento y otras necesidades de la auditoría.
 Disponibilidad de la tecnología de la información y comunicación.

MOTIVOS QUE PUEDEN PRODUCIR MODIFICACIONES EN EL PROGRAMA DE

AUDITORÍA

El programa de auditoría puede verse modificado por razones como:

 Los hallazgos de la auditoría.

 El nivel demostrado de la eficacia del sistema de gestión.
 Los cambios en el sistema de gestión del auditado o cliente de la auditoría.
 Cambios en normas, requisitos legales, requisitos contractuales o cualquier otro
requisito con los que la organización esté comprometida.
 Cambio de proveedor
 Contexto de organización.
 Riesgos y oportunidades del sistema de gestión de la calidad.

EJEMPLO DE PROGRAMA DE AUDITORÍA

 PT IVA INICIALES FECHA
Preparó LMOV 16/07/2019
Revisó

Empresa el Refugio S.A.

Auditoría Tributaria
Del 01 de enero al 31 de diciembre 2018
Programa de auditoría Impuesto al Valor agregado

No. Objetivos de auditoría

1 Verificar que la empresa haya cumplido con el pago del impuesto oportunamente.
2 Comprobar que la empresa haya presentado sus declaraciones de impuesto conforme al
tipo impositivo establecido en la ley.
3 Verificar que el pago de los impuestos se haya efectuado sobre bases imponibles
correctas.
4 Observar que los documentos operados para cálculo del impuesto e incluidos en las
declaraciones sean los correctos.
5 Detectar posibles errores o irregularidades en las obligaciones tributarias a las que está
obligada la empresa.

Procedimientos de auditoría aplicables Hecho Fecha Ref. PT

Elabore una cadena del IVA, en la cual verifique los débitos y 20/07/2019 A-1
créditos reportados en las declaraciones, el impuesto pagado,
saldos de crédito anterior, retenciones y exenciones operadas.
Revisar que los datos generales consignados en las 21/07/2019 A-2
declaraciones fueron correctos (número de identificación
tributaria, razón o denominación social, número de factura
emitidas y recibidas, constancias de retenciones recibidas y
periodo impositivo)
Confirmar que la presentación de las declaraciones sea 21/07/2019 A-3
oportuna y si utilizan medios electrónicos, que cuenten con las
constancias de presentación y pago.
Cotejar que el remanente del crédito fiscal del período anterior 21/07/2019 A-4
sea el correcto
Examinar el cálculo aritmético de las operaciones registradas en 21/07/2019 A-5
las declaraciones.
Revisar si realizaron rectificaciones de las declaraciones 21/07/2019 A-6
Cotejar los valores presentados de ventas y compras en las 21/07/2019 A-7
declaraciones del IVA, con los valores del libro de ventas y
servicios prestados, libro de compras y servicios adquiridos y
libro mayor general correspondientes al período examinado,
con el propósito de determinar diferencias que ameriten
plantear ajuste por su materialidad.
Confrontar los valores presentados de débitos y créditos en las 21/07/2019 A-8
declaraciones del IVA, con los valores del libro de ventas y
servicios prestados, libro de compras y servicios adquiridos y
libro mayor general correspondientes al período examinado,
con el propósito de determinar diferencias que ameriten
plantear ajuste por su materialidad.
Examinar el 90% del total de las facturas emitidas, verificar que 21/07/2019 A-9
cumplan con los requisitos que establece el artículo 32 y 33 del
Reglamento de la Ley del IVA, que estén operadas en el libro
de ventas y declaradas en el mes que corresponde, que las
facturas anuladas cuenten con su original y copias, además de
revisar la correlatividad de las mismas.
Evaluar el 90% del total de las facturas recibidas y revisar que 21/07/2019 A-10
estén operadas en el libro de compras, que estén autorizadas por
la SAT, que cumplan con los requisitos que establece el artículo
32 del Reglamento de la Ley del IVA, que la compra o el
servicio corresponda al mes que se liquida, o bien se encuentra
en los dos meses inmediatos siguientes del período impositivo
en el que correspondía su operación. Si hubo adquisición de
activos fijos ver si tienen relación directa con el proceso de
comercialización o servicio.
Verificar que facturas, notas de crédito, notas de débito, 21/07/2019 A-11
facturas especiales estén debidamente autorizados por la SAT y
que cumplan con los requisitos que establece el artículo 32 y 33
del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
revisar que los libros de ventas, compras, inventario, diario,
mayor, estados financieros estén habilitados y autorizados por
la SAT y éstos últimos cuatro también por el Registro
Mercantil.
Que dentro del libro de diario figuren cuentas especiales 21/07/2019 A-12
separadas, para registrar los débitos y créditos fiscales, así
como las retenciones de IVA por separado.
Que el libro de ventas cumpla con los requisitos de registro que 21/07/2019 A-13
establece el artículo 39 del Reglamento del Impuesto al Valor
Agregado.
Que el libro de compras cumpla con los requisitos de registro 21/07/2019 A-14
que establece el artículo 38 del Reglamento del Impuesto al
Valor Agregado.
Licda. Daniela Mencos Cabrera Lic. Josué Quej Licda. Lesvia Ortiz
Verificado por: Auditor Elaborado por: Auditor
Verificado por: Coordinador
Senior. Jefe.
General
Fecha de Verificación: Fecha de aprobación Fecha de elaboración
23/07/2019 23/07/2019 16/07/2019
 PT ISR INICIALES FECHA
Preparó LMOV 16/07/2019
Revisó
Empresa el Refugio S.A.
Auditoría Tributaria
Del 01 de enero al 31 de diciembre 2018
Programa de auditoría Impuesto Sobre la renta

No. Objetivos de auditoría

1 Verificar la confiabilidad del impuesto a declarar de acuerdo a las normas y procedimientos
aplicados por el Estado a las entidades, dando a conocer que la Empresa el refugio S.A. al 31 de
diciembre de 2018, se encuentre en total normalidad cumpliendo con los principios establecidos.
2 Investigar el grado de actividad y eficiencia del control interno de la entidad, con respeto a las
retenciones de impuestos sobre la renta.
3 Demostrar mediante una fiscalización las actividades de compra y venta de mercancías, sean las
adecuadas y que cumplan a cabalidad con las facturas y recibos adoptados por la SAT
4 Comprobar que las declaraciones concuerden con la información física de la entidad.

5 Verificar que no ocurra ningún error al momento de realizar los cálculos necesarios expresados
por el portal

Procedimientos de auditoría aplicables Hecho Fecha Ref. PT

Aplicar un cuestionario enfocado al personal que se encuentra en el LMOV 22/07/2019 B-1
control interno, desempeñando el grado de actividades ejecutadas,
confiabilidad y responsabilidad dentro de la organización.
Solicitar al personal una declaración como persona natural de LMOV 22/07/2019 B-2
acuerdo a sus ingresos como verificación de cumplimiento por la
normativa.
Constatar que la entidad se encuentra en total funcionamiento e LMOV 22/07/2019 B-3
inspeccionar que cuente con los instrumentos necesarios para su
trabajo.
Comprobar a través de facturas todos los movimientos de compra y LMOV 22/07/2019 B-4
ventas ejecutados por la empresa.
Realizar los arqueos de documentación para comparar las LMOV 22/07/2019 B-5
declaraciones del impuesto con la maquina fiscal.
Recolectar todas las ventas y compras de repuestos con sus facturas y LMOV 23/07/2019 B-6
gatos incluidos para no presentar equivocaciones ni omisiones.
Examinar los estados financieros de la entidad, con el fin de hacer LMOV 23/07/2019 B-7
una estimación en cualquier irregularidad.
La documentación y los instrumentos serán la confiabilidad de la LMOV 24/07/2019 B-8
entidad puesto retener y declarar es un deber como persona jurídica y
en ello se basa sus estados financieros arrojados por el contador
público.
La SAT prestara sus servicios para realizar todas las pruebas posibles LMOV 24/07/2019 B-9
para que la entidad no se encuentre en fraude.
Realizar una presentación de toda la información obtenida por la LMOV 27/07/2019 B-10
entidad, ya que sus estados financieros se encuentren en total
normalidad.
Licda. Daniela Mencos Cabrera Lic. Josué Quej Licda. Lesvia Ortiz
Verificado por: Auditor Elaborado por: Auditor
Verificado por: Coordinador
Senior. Jefe.
General
Fecha de Verificación: Fecha de aprobación Fecha de elaboración
23/07/2019 23/07/2019 16/07/2019