Unidad III

Terminación del Ciclo Contable

El Ciclo Contable empieza con los saldos iniciales de activos, pasivos y capital
contable del propietario que vienen del período anterior.

La contabilidad ocurre en dos momentos diferentes:

- Durante el período: Registro de transacciones en el diario, Traspaso

de las cuentas al mayor.
- Al final del período: Ajuste de las cuentas (Cierre de las cuentas y
preparación de los Estados Financieros.

El trabajo de fin de período también prepara las cuentas para el siguiente período.

Los contadores usan la hoja de trabajo, que es un documento con varias

columnas, para resumir los datos de los estados financieros. La hoja de trabajo no
es un libro de diario, de mayor ni un estado financiero. Es simplemente un
instrumento de resumen que ayuda a identificar las cuentas que requieren un
ajuste.

Pasos de la hoja de trabajo:

1. Escriba los títulos de las cuentas y sus saldos no ajustados en la columna

Balanza de comprobación de la hoja de trabajo, y obtenga el total de las
cantidades.

2. Ingrese los asientos de ajuste en la columna de ajustes, y obtenga el total

de las cantidades.

3. Calcule el saldo ajustado de cada cuenta, combinando la balanza de

comprobación y las cifras de ajuste. Ingrese el monto ajustado de cada
cuenta en la columna Balanza de comprobación ajustada.
 4. Dibuje una línea imaginaria por arriba de la primera cuenta de ingresos
(ingresos por ventas, ingresos por servicios). Cada cuenta por arriba de
esta línea (cuentas de activos, pasivos y capital) se copia de la Balanza de
comprobación ajustada a la columna de Balance General. Cada cuenta por
debajo de esta línea (ingresos y gastos) se copia de Balanza de
comprobación ajustada a la columna de Estado de Resultados. Primero se
totaliza la columna del estado de resultados, después, obtenga el total de la
columna del balance general:

5. En el estado de resultados, calcule la utilidad neta o la pérdida neta, como

los ingresos totales menos los gastos totales. Ingrese la utilidad (o perdida)
neta como la cantidad de equilibro en el estado de resultados. Ingrese la
utilidad (Pérdida) neta como la cantidad de equilibrio en el balance general.

A continuación, se presenta un ejemplo de una hoja de trabajo, que

comprende todos los pasos explicados anteriormente:

Cuentas Balanza de Ajustes Balanza de Estado de Balance general

comprobación comprobación resultados
ajustada
Debe haber Debe Haber Debe Haber Debe haber Debe Haber
Efectivo 4,800 4,800 4,800
CxC 2,200 g) 400 2,600 2,600
Suministros 700 b) 100 600 600
Renta PxA 3,000 a) 2,000 2,000
1,000
Equipos 18,000 18,000 18,000
Edificio 48,000 48,000 48,000
Dep. acum. c) 300 300 300

Equipos
Dep. Acum. d) 200 200 200

Edificio
CXP 38,200 38,200 38,200
Salarios por e) 900 900 900

pagar
Intereses f) 100 100 100

por pagar
Ingresos por 600 h) 200 400 400

servicios no
devengados
Capital 33,200 33,200 33,200
Retiros 1,000 1,000 1,000
Ingresos por 7,000 g) 400 7,600

servicios h) 200
Gasto por a) 1,000 1,000 1,000

renta
Gasto por 900 e) 900 1,800 1,800

salarios
Gastos por b) 100 100 100

suministros
Gastos por c) 300 300 300

depreciació
n equipos
Gastos por d) 200 200 200

depreciació
n edificio
Gastos por f) 100 100 100

intereses
Gastos por 400 400 400

servicios
generales
Totales 79,000 79,000
3,200 3,200 80,900 80,00 3,900 7,600 77,000 73,300
Utilidad 3,700 3,700
neta 7,600 7,600 77,000 77,000

Asientos de cierre:

El cierre de cuentas ocurre al final del período. El cierre consiste en registrar en el

diario y en traspasar los asientos de cierre, para tener las cuentas listas para el
siguiente período.

Cierre de cuentas temporales y registro en el diario de los

asientos de cierre:

Paso 1. Haga que las cuentas de ingresos sean iguales a cero usando la
cuenta Pérdidas y ganancias. Ejemplo:
Ingresos por servicios 7,600

Pérdidas y ganancias 7,600

Paso 2. Haga que las cuentas de gastos sean iguales a cero usando la
cuanta Pérdidas y ganancias. Ejemplo:

Pérdidas y ganancias 3,900

Gastos Generales y administrativos 3,900

Paso 3. La cuenta Pérdidas y ganancias mantiene ahora la utilidad neta o la

pérdida neta del período. Este asiento de cierre transfiere la utilidad o pérdida
neta a Capital. Ejemplo. Suponga que la utilidad obtenida durante el paño fue de $
3,700. El asiento es:

Pérdidas y ganancias 3,700

Capital 3,700

Paso 4. Haga que la cuenta de retiros sea igual a cero usando la cuenta
Capital. Ejemplo:

Stanley, Capital 1,000

Retiros 1,000

El balance de comprobación después del cierre (balance post-cierre):

Después del cierre sólo las cuentas de activo, pasivo y capital contable tienen
saldos, siendo también las únicas que aparecen en el balance de comprobación
después del cierre. Las cuentas de ingresos y gastos se cancelan y tienen saldos
de cero en este momento. En resumen, la balanza de comprobación posterior al
cierre contiene las mismas cuentas que el balance general: Activos, Pasivos y
Capital.

Es sumamente fácil el cometer errores al ajustar y cerrar las cuentas. Por lo tanto,
después de que se hayan pasado al libro mayor todos los asientos de ajuste y de
cierre, se deberá elaborar un nuevo balance de comprobación, para volver a
verificar la igualdad de las sumas de las cuentas deudoras y acreedoras. A este
nuevo balance de comprobación, que se elabora después de contabilizar los
asientos de cierre, se le denomina balance de comprobación después del cierre.

Después del cierre sólo las cuentas de activo, pasivo y capital contable tienen
saldos, siendo también las únicas que aparecen en el balance de comprobación
después del cierre. Las cuentas de ingresos y gastos se cancelan y tienen saldos
de cero en este momento. En resumen, la balanza de comprobación posterior al
cierre contiene las mismas cuentas que el balance general: Activos, Pasivos y
Capital.

Los Asientos de Reversión:

Los Asientos de Reversión son asientos de diario especiales que se originan de

ciertos ajustes al final del período. Estos pueden facilitar la contabilidad del
siguiente período. Son opcionales.