UNIDAD 2.

PASO 3 APLICAR LEGISLACIÓN TRIBUTARIA COLOMBIANA

ACTIVIDAD COLABORATIVA

PRESENTADO A:

OSCAR ENRIQUE GAITÁN

PRESENTADO POR:

Grupo: 102011_25

KATHERINE SOTO – CC: 1.118.775.346

ERIKA CATALINA PEREZ MONTAÑEZ – CC: 1.118.548.835

MARILUZ CÁRDENAS - CC: 52.481.995

DIEGO EDWIN MARIN FANDIÑO - CC: 1.122.125.181

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTAY A DISTANCIA “UNAD”

ESCUELA DE CIENCIAS BÁSICAS, TECNOLOGÍA E INGENIERÁ

JUNIO 2019
 DESARROLLO DE GUIA

I. Síntesis con las respuestas dadas por cada uno de los integrantes del grupo en el punto 1 de la

actividad individual, pueden consolidar un solo resumen con base en lo que todos aportaron, si

un estudiante no dio respuesta, escribir no participó.

Impuestos Nacionales: aplican para todas las personas naturales o jurídicas residentes en el país.

Retención en la fuente: Tiene por objeto conseguir en forma gradual, que el impuesto se recaude

dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause (art.367, E.T.). Son agentes retenedores, los

sujetos señalados por la Ley y quienes por sus funciones intervengan en actos u operaciones que

por expresa disposición legal, deban practicar la retención en la fuente (E.T. art. 368, 368-1 y

368-2 a título del impuesto sobre la renta y complementarios, 437-2 para impuesto sobre las

ventas y 518 para impuesto de timbre). La retención en la fuente se efectúa así:

 A título de impuesto sobre la renta y complementarios: El impuesto a la renta es un tributo

nacional que consiste en entregar un porcentaje de las utilidades fiscales que obtiene una persona

jurídica o natural durante el año anterior al que se realiza la declaración, dicho año se denomina

periodo gravable. El agente retenedor aplicará al valor de la base de retención señalada en la Ley,

el porcentaje previamente establecido de acuerdo con la naturaleza del ingreso y lo restará del

valor total del pago o abono en cuenta. Conceptos sujetos a retención: ingresos laborales,
 dividendos y participaciones, honorarios, comisiones, servicios, servicios de restaurante, hotel y

hospedaje, arrendamientos, rendimientos financieros, enajenación de activos fijos de personas

naturales, ventas de bienes o prestación de servicios realizadas a través de los sistemas de tarjetas

de crédito o débito, loterías, rifas, apuestas y similares, por pagos al exterior a título de impuesto

sobre la renta, por consultoría, servicios técnicos y de asistencia técnica prestados por personas

no residentes o no domiciliadas en Colombia bien sea que presten en el país o desde el exterior,

ingresos tributarios. (Unidad Administrativa Especial, Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales, 2008, p.9, 18)

 A título de impuesto sobre las ventas: Se debe practicar en el momento en que se efectué el pago

o abono en cuenta, lo que ocurra primero, sobre el impuesto generado en la compra de bienes o

prestación de servicios gravados y será equivalente al 50% del valor del impuesto. No obstante el

gobierno Nacional se encuentra facultado para establecer porcentajes de retención inferiores (art.

437-1, E.T., Dcto. 2502/05). Cuando se trate de contratos con personas o entidades sin residencia

o domicilio en Colombia el porcentaje de retención será del 100% del valor del impuesto

(Parágrafo del art. 437-1, E.T.). Cuando se trate de operaciones canceladas de crédito y/o débito,

la retención será del 10% aplicable sobre el valor del IVA generado en la respectiva operación

(Dcto. 1626/01, art. 1). Conceptos sujetos a retención: ventas gravadas de bienes corporales

muebles y prestación de servicios gravados en el territorio nacional. (Unidad Administrativa

Especial, Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, 2008, p.9, 10, 18)

 A título de impuesto de timbre: por ser estrictamente documental e instantáneo, se causa y se

debe retener a la trifa del 1% en el momento del otorgamiento o aceptación en el país de los
instrumentos públicos y privados, o los que se otorguen fuera del país pero se ejecuten en el

territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la

constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones, al igual que su prorroga o

cesión, cuya cuantía sea superior a 6000 UVT, en los cuales intervenga como otorgante,

aceptante o suscriptor una entidad pública, una persona jurídica, o asimilada, o una persona

natural que tenga la calidad de comerciante, que en el año inmediatamente anterior tuviere unos

ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a 30000 UVT (art. 519, E.T.). Conceptos sujetos a

retención: instrumentos públicos, documentos privados, títulos valores y actuaciones previstas

expresamente en la Ley como el caso de la salida del país. (Unidad Administrativa Especial,

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, 2008, p.10, 18)

Impuesto sobre las ventas IVA: es un impuesto indirecto, de naturaleza real, de causación

instantánea y de régimen general, que recae sobre el consumo de bienes, servicios y explotación

de juegos de suerte y azar. En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de

la producción, distribución, comercialización e importación. (Unidad Administrativa Especial,

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, 2008, p.119)

Impuesto por Ganancia Ocasional: es complementario al impuesto sobre la renta y grava las

ganancias derivadas de actividades no contempladas en las operaciones ordinarias. Se origina por

las herencias, legados, donaciones, u otro acto jurídico celebrado entre vivos a título gratuito, y

lo que se recibe como porción conyugal y grava el 10%.

Impuesto al Consumo: Descrito en el artículo 512-1 del estatuto tributario se genera a partir de la

prestación o la venta de un servicio que no se considera indispensable y que por consiguiente no

se encuentra incluido como producto de la canasta básica familiar, grava los sectores de

vehículos, telecomunicaciones, comidas y bebidas. Tiene vigentes las siguientes tarifas: 4 %, 8

% y 16 %.

Impuesto al Patrimonio: Se crea por medio de la modificación que sufre el artículo 292-2 del

Estatuto Tributario, el cual revive el anteriormente conocido como impuesto a la riqueza. Son

contribuyentes de este impuesto las personas naturales, nacionales o extranjeras cuyo patrimonio

sea de más de cinco mil millones de pesos, considerado como el patrimonio líquido, sucesiones

ilíquidas de causantes sin residencia fiscal en el país al momento de su muerte, entidades

extranjeras que no declaren el impuesto sobre renta en el país, y que poseen bienes ubicados en

Colombia diferente de acciones o cuentas por cobrar.

Impuesto a la gasolina y ACPM: Es un tributo que se genera a partir de la venta, retiro o

importación de gasolina corriente, extra, ACPM o de cualquier producto relacionado.

Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE): Es uno de los impuestos en Colombia que

tienen carácter nacional. La tasa de 9% sobre ingresos que pueden aumentar el patrimonio de las

empresas se paga en beneficio de los trabajadores, generación de empleo e inversiones sociales.

Gravamen a los Movimientos Financieros GMF: Este impuesto entró en vigencia a partir del 1

de enero del año 2001, el cual se cobra por realizar transacciones financieras con una entidad
bancaria. Este impuesto también es conocido como el 4 x 1000 y su administración está a cargo

de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). El GMF es un impuesto nacional

de orden indirecto, ya que existe un intermediario entre quien paga el impuesto y quien

administra su recaudo, en este caso: las entidades financieras. El hecho generador del gravamen a

los movimientos financieros está constituido por los diferentes movimientos financieros que se

realizan con una entidad, algunos de ellos son los siguientes: Retiros en efectivo, cheque,

talonario y tarjeta débito, retiro por cajero electrónico y en puntos de pago, la expedición de

cheques de gerencia, el traslado de fondos a un título de cualquier tipo. (Calendario Tributario,

2019)

Impuestos Regionales: son determinados por cada departamento o municipio conforme los

parámetros fijados por la Ley.

Impuesto de Industria y Comercio ICA: Impuesto aplicado a las actividades industriales,

comerciales o de servicios realizadas en la jurisdicción de una municipalidad o distrito, por un

contribuyente con o sin establecimiento comercial, Se cobra y administra por las

municipalidades o distritos correspondientes.

Impuesto Predial: Impuesto que grava anualmente el derecho de propiedad, usufructo o posesión

de un bien inmueble localizado en Colombia, que es cobrado y administrado por las

municipalidades o distritos donde se ubica el inmueble.

Impuesto Vehículos automotores: Este impuesto consiste en el pago de una cantidad de dinero

por el hecho de ser propietario o poseedor de un automóvil.

Impuesto de rifas, juegos y espectáculos: Actualmente, quienes deben pagar este impuesto son

todos aquellos que realicen eventos públicos ocasionalmente o permanentemente. A

continuación se mencionan los tipos de eventos gravados con este impuesto: espectáculos

públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifas, concursos y similares; y venta por

el sistema de clubes.

Impuesto de delineación urbana: Es un impuesto de carácter departamental que fue creado por la

Ley 97 de 1913; se aplica a las construcciones, obras civiles y refacciones de obras ya existentes

realizadas en una ciudad o municipio del país. El hecho generador de este impuesto es la licencia

para construir, modificar, adecuar o reparar obras y urbanización de terrenos dentro del territorio

nacional. La causación de este impuesto se realiza una sola vez cuando se trata de la

construcción de edificios u obras nuevas, y todas las veces que se haga una modificación,

adecuación, remodelación o refacción a una obra ya construida.

II. Junto con su grupo de trabajo tienen ya constituida una empresa con la figura de SAS. Paso 2,

imaginen que realizan la primera venta, por un valor de $19.500.000, realicen la factura de venta,

tengan en cuenta los posibles impuestos aplicables.

Se genera un ingreso de $19.500.000 al cual se le calcula un IVA por pagar del 19% que es

$3.113.445, adicionalmente tenemos en cuenta que nos van a descontar el 2.5% de retención en

la fuente por $409.664.

III. Realicen cuadro resumen similar al del punto I, con las respuestas que cada participante dio

en las preguntas del punto 2 (individual), relacionadas con los impuestos que cada uno identificó

que debe pagar en su vida diaria.

ESTUDIANTE RESPUESTA

Erika Catalina En la mayoría de proyectos de reformas tributarias lo que nos venden los

Pérez Montañez congresistas es la utopía de “generar mayor equidad” incrementando tributos

a quienes según ellos tienen más capacidad económica, y generar empleo

mediante el desmonte de impuestos que van en contra de la creación de

puestos de trabajo. Pero la realidad es que cada vez aumentan o crean más

impuestos que afectan directamente a nosotros el pueblo y disminuyen o le

quitan los impuestos a las grandes empresas que en realidad no generan más

empleo, si esto sucede con el 10% de las grandes compañías o

multinacionales en Colombia es mucho.

Todo impuesto se vuelve un gasto para nosotros, pero se supone que es un

gasto en pro de un bien para toda la sociedad. Impuestos como el IVA o de

Consumo, afectan nuestra vida diaria, ya que están presentes en gran parte de

los productos que consumimos en la canasta familiar, servicios tan básicos en

nuestra sociedad como la telefonía, la gasolina. Por lo cual el incremento de

estos impuestos afecta directamente mi bolsillo, ya que tienden a disminuir mi

capacidad de adquisición.

Katherine Soto Fundamentos

El sistema tributario en Colombia se fundamenta en:

El Derecho Tributario, la constitución política, la relación jurídica tributaria,

la obligación tributaria y las formas de extinguirla, doctrina y jurisprudencia.

Principios
Equidad: este principio hace referencia a que todos los individuos deben

contribuir con el Estado de acuerdo a su capacidad de pago; es decir, que el

Estado colombiano puede ejercer su capacidad impositiva, sin realizar cobros

arbitrarios a los contribuyentes, esto es, que cada individuo pueda responder a

dicha imposición de acuerdo con los ingresos que percibe.

Eficiencia: este principio señala que un impuesto es eficiente si con él es

posible recaudar grandes cantidades de recursos en tanto que los costos en los

que se debe incurrir para su efectivo recaudo son bajos. Desde otra

perspectiva, este principio también hace referencia a la oportunidad con que el

impuesto se recauda, es decir, que su aplicación debe hacerse en el momento

es que sea más fácil el pago para el contribuyente.

Progresividad: este principio indica que la carga tributaria debe distribuirse

entre los contribuyentes dependiendo de su capacidad de pago, es decir quien

más tiene, más paga; el principio de progresividad, en términos generales y en

adición al principio de Equidad, pretende reducir algunas de las diferencias

inherentes entre los aportantes de mayor capacidad contributiva y los de

menor capacidad; así pues se pretende que un contribuyente de altos ingresos

liquide en términos relativos, más impuestos que uno de bajos ingresos; un

ejemplo de impuestos progresivos en Colombia es el Impuesto de Renta y

Complementarios.

No retroactividad: nos indica que los impuestos son aplicados a partir del

momento de entrada en vigencia de la ley o decreto que le dio origen o que le

implementó una modificación al mismo, y no desde fechas anteriores.

 Bases Constitucionales y Legales

Numeral 9 del artículo 95 constitución política de 1991, Art. 363 Constitución

Política de Colombia, Estatuto Tributario Nacional (Decreto Extraordinario

624 de 1989), Ley 223 de 1995, Ley 14 de 1983, Ley 84 de 1915, Ley 633 de

2000, Ley 788 de 2002, Ley 1430 de 2010, Ley 1607 de 2012, Decreto 1625

de 2016, Decreto 2452 de 2015.

Funcionamiento Nacional y Municipal

El sistema tributario colombiano se divide en dos. Por un lado, podemos

encontrar los impuestos nacionales, que son recaudados y administrados por

la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian). En esta categoría de

tributos, los ciudadanos cuentan con obligaciones con el fisco por cuenta de

dos tipos de impuestos: los directos y los indirectos. La diferencia consiste en

que, en el caso de los impuestos directos, el Gobierno le cobra al patrimonio o

riqueza del ciudadano. En esta categoría entran el Impuesto a la Riqueza, el

impuesto de Renta o aquellos como los timbres postales que se cobran

directamente por la prestación de un servicio.

En tanto, los impuestos indirectos son los que se cobran por una transacción.

El ejemplo más común de este tipo de impuestos es el IVA (Impuesto de

Valor Agregado). Cuando el Gobierno Nacional presenta una reforma

tributaria, los cambios en los impuestos tienen unos tiempos distintos.

 También están impuestos que no van a las arcas nacionales sino municipales.

Estos impuestos se realizan sobre la actividad comercial (caso del Impuesto

de Industria y Comercio ICA) o sobre la propiedad de inmuebles (Predial).

Para estos tributos los ciudadanos deben pagar sus obligaciones a la secretaria

de hacienda del municipio. Sin embargo, no es el único componente del

sistema tributario. Aparte de los impuestos a pagar, los contribuyentes se

dividen ante la ley en dos grandes grupos. Las personas naturales y las

personas jurídicas (empresas).

Como me afecta el STC: En este momento pago el impuesto sobre las ventas

IVA, lo pago cuando compro productos gravados con este, el impuesto al

consumo, el cual pago cuando compro joyas, bolsas, servicio de bares,

restaurantes, licores, cervezas y cigarrillos (tabaco), impuesto predial el cual

pago cada año por mi vivienda, me afecta grandemente porque disminuyen en

gran parte mis ingresos.

Mariluz Para poder identificar de qué manera me afecta el sistema tributario

cárdenas colombiano tenemos que partir del hecho que el sistema tributario

colombiano se divide en dos:

Los impuestos directos: son a los que el Gobierno le cobra al patrimonio o

riqueza del ciudadano. En esta categoría entran el Impuesto a la Riqueza, el

impuesto de Renta o aquellos como los timbres postales que se cobran

directamente por la prestación de un servicio.

Los impuestos indirectos: son los que se cobran por una transacción. El

ejemplo más común de este tipo de impuestos es el IVA (Impuesto de Valor

Agregado). Cuando el Gobierno Nacional presenta una reforma tributaria, los

cambios en los impuestos tienen unos tiempos distintos.

También están impuestos que no van a las arcas nacionales sino municipales.

Estos impuestos se realizan sobre la actividad comercial (caso del Impuesto

de Industria y Comercio ICA) o sobre la propiedad de inmuebles (Predial).

Para estos tributos los ciudadanos deben pagar sus obligaciones a la secretaria

de hacienda del municipio.

El sistema tributario se basa en principios de equidad, eficiencia y

progresividad del tributo, estos principios tributarios están contemplados en el

artículo 363 Superior “El sistema tributario se funda en los principios de

equidad, eficiencia y progresividad”.

La razón para cobrar un impuesto no es otra que estos contribuyen a mejorar

situaciones económicas y sociales en el país dicho dinero es utilizado para

financiar y mejorar los servicios que el gobierno ofrece a los ciudadanos,

costeando así algunos gastos de la población para construir, mejorar y/o

renovar:

• Entidades públicas de educación,

• Centros de salud públicos,

• Infraestructuras viales,

• Medios de transporte público,

• La seguridad colectiva,
 • El cuidado del medio ambiente,

• Gastos de pensiones,

• Gastos en aseo urbano y rural,

• Abastecimiento de agua potable,

• Conservación de patrimonios, y demás servicios públicos que

benefician y mejoran la calidad de vida de cada ciudadano y que son de uso

común.

Es decir, pagar impuestos constituye el aporte de cada persona por la mejora

de los servicios que la nación presta a la sociedad en general.

En mi vida diaria me veo obligada a cumplir con dichos parámetros cada vez

que compro gasolina, ropa, víveres y demás ya que todo producto está ligado

al gravamen de IVA, esto sin contar con los impuestos del vehículo, vivienda

en fin sobre todas mis actividades, para decir que tanto llega afectarme

podríamos ver si los beneficios que se busca al pagarlos son verídicos y reales

por ejemplo pagamos un impuesto de sobretasa a la gasolina y al ACPM, con

el cual se contribuye al mantenimiento de la malla vial pero en estos días para

nadie es un secreto el estado de la vía Bogotá a Villavicencio, lo cual nos

afecta directamente y este impuesto de paga todos los días.

Diego Edwin SISTEMA TRIBUTARIO

Marin Fandiño SU FUNDAMENTO

Hay que partir del hecho que el sistema tributario colombiano se divide en

dos. Por un lado, podemos encontrar los impuestos nacionales, que son
recaudados y administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales (Dian). En esta categoría de tributos, los ciudadanos cuentan con

obligaciones con el fisco por cuenta de dos tipos de impuestos: los directos y

los indirectos. La diferencia consiste en que en el caso de los impuestos

directos, el Gobierno le cobra al patrimonio o riqueza del ciudadano. En esta

categoría entran el Impuesto a la Riqueza, el impuesto de Renta o aquellos

como los timbres postales que se cobran directamente por la prestación de un

servicio.

SUS PRINCIPIOS

PRINCIPIOS DE EQUIDAD, EFICIENCIA Y PROGRESIVIDAD DEL

TRIBUTO

Estos principios tributarios están contemplados en el artículo 363 Superior “El

sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y

progresividad”. Lo que se busca principalmente con estos principios es la

justicia, y evitar que la norma tributaria sea arbitraria o afecte derechos

fundamentales, y que, por el contrario, sea equilibrada, eficiente en la

prestación de los servicios, progresiva y que vaya acorde con los cambios de

las nuevas tecnologías; que tanto el Estado como la población progresen

económica, social y políticamente. La Corte Constitucional de Colombia, en

Sentencia C-643 del 2002,9 estableció que estos principios constitucionales:

“constituyen los parámetros para determinar la legitimidad del sistema

tributario y, como ha tenido oportunidad de precisarlo esta Corporación, se

predican del sistema en su conjunto y no de un impuesto en particular”. Estos

principios tributarios consagran el límite impuesto al Estado en relación con la

actuación tributaria, que se encuentra relacionada con la obligación de quien

tributa y de los derechos que le asisten frente al Estado y de los compromisos

que debe cumplir. El Estado debe velar por que todos los obligados cumplan

sus compromisos, pero también que esos fondos sean repartidos

equitativamente a toda la población. La esencia de estos principios consiste en

que los impuestos sean justos y equilibrados; que el sujeto pasivo de la

obligación no sea desmejorado en su condición, pues conllevaría una

desigualdad, pondría a la administración en un grado de superioridad,

causando con ello arbitrariedad y atesoramiento en detrimento del

contribuyente.

PRINCIPIO DE IGUALDAD TRIBUTARIA

Este principio considera la diferencia social que existe entre los habitantes del

Estado colombiano; va de la mano con los principios de equidad,

progresividad y capacidad de pago; busca poner un límite al poder del

Estado19 y así evitar arbitrariedades, resulta ser un complemento de la

capacidad económica20 que tienen los ciudadanos para contribuir con el

Estado, está ligado a los principios y valores en que debe caminar el Estado

con el fin de evidenciar la justicia del bien común, asimismo, como la base

jurídica de la contribución a los fines del Estado.21 El principio de igualdad

exige el mismo trato tanto para los entes como para los hechos que se

encuentran amparados bajo un mismo supuesto, buscando con ello brindarle

al contribuyente el mismo trato bajo las mismas condiciones, sin

discriminación alguna.

PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Este principio destaca la importancia en la justicia del sistema tributario25

que dentro de un Estado social de derecho tienen las personas que no poseen

la capacidad económica y deben ser protegidas sin discriminación alguna,

tratadas con dignidad y respeto sin imponerles cargas tributarias que no

puedan cumplir. Obligar a quienes carecen de dicha capacidad a soportar estas

cargas públicas impositivas, resulta contrario al verdadero sentido del Estado

Social de Derecho, que busca proteger por medio de esos recursos a la

población menos favorecida, brindado con ello igualdad de oportunidades con

aquellos que la poseen. El principio de capacidad económica también debe

combinarse con el principio de justicia en el gasto público, con lo que se

invita a la administración a hacer un uso racionalizado del gasto, conllevando

a que la administración ponga en un estado de indefensión al obligado

imponiendo su poder frente a ellos.26 La capacidad contributiva se deriva de

los ingresos patrimoniales percibidos ya sea mensuales, semestrales o anuales

según lo imponga la obligación tributaria y estas deben provenir del ejercicio

de actividades laborales o personales de los individuos.

PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD TRIBUTARIA

Un principio elemental que rige la aplicación de la ley es su irretroactividad,

que significa que la ley no debe tener efectos hacia atrás en el tiempo; sus

efectos sólo operan después de la fecha de su promulgación. La Corte

Constitucional ha manifestado en repetidas oportunidades que la

retroactividad de la ley está íntimamente ligada con su aplicación en el

tiempo, pues una ley no puede tener efectos hacia el pasado, salvo que se trate

de garantizar el principio de favorabilidad, pues el legislador contempla una

serie de preferencias al contribuyente. El artículo 338 c.p. prohíbe que se

aumenten las cargas al contribuyente, modificando las regulaciones en

relación con periodos vencidos o en curso. La razón de esta prohibición se

fundamenta en que el Estado no puede modificar la tributación con efectos

retroactivos, con perjuicio de los contribuyentes de buena fe. En diferentes

oportunidades, la Corte Constitucional ha mencionado que el principio de

irretroactividad constituye la premisa según la cual se prohíbe la generalidad

de las circunstancias, teniendo como base el mantenimiento de la preservación

del orden público con la finalidad de plasmar la seguridad y estabilidad

jurídica que una ley tenga efectos con anterioridad a su vigencia. Salvo

circunstancias especiales que favorezcan tanto al destinatario de la norma

como a la consecución del bien común de manera concurrente, la

retroactividad debe estar plasmada bajo el principio de favorabilidad al

contribuyente.

PRINCIPIO DE GENERALIDAD

Este principio consagra que si una determinada persona se encuentra inmersa

en una situación que lo obliga a contribuir, debe hacerlo sin importar la raza,

sexo o religión. No se trata de obligar a todos a cancelar el tributo sino de

disciplinar a aquellos que deben realizarlo y tienen la capacidad económica

para hacerlo. El límite de la generalidad está establecido por las exenciones

que se hacen a un determinado grupo de la población, ya sea por su estado de

vulnerabilidad o porque ellos representan un interés social y económico de la

nación, como por ejemplo los centros de caridad, centro culturales, etcétera.

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

El Estado protege la propiedad privada en todas sus esferas según lo

contempla el artículo 58 Superior; la administración deberá exigir la

cancelación de la obligación por vía directa para no violar este precepto

constitucional. El valor que se debe gravar debe estar acorde con el valor real

del bien, debe ser proporcional al tiempo, modo y lugar en que se encuentra.

PRINCIPIO DE ARMONIZACIÓN

El legislador puede adoptar medidas conducentes a armonizar el principio de

la unidad económica con el de la autonomía de los entes territoriales, facultad

que se justifica para articular los niveles nacional y territorial, con el fin de

evitar una situación de anarquía institucional. El Estado es uno solo, sin

separación tajante ni independencia entre sus niveles nacional y territorial.

Precisamente es el principio de coordinación el que permite al legislador

armonizar las facultades de las autoridades nacionales con las de las

territoriales. En repetidas oportunidades, la Corte ha hecho referencia a la

necesidad de definir la tensión entre el principio de unidad nacional y el

principio de autonomía territorial buscando principalmente la armonía. El

equilibrio entre el poder central y la autonomía territorial constituye

limitaciones recíprocas. Así, si la unidad nacional prevalece de conformidad

con lo dispuesto en la Carta Política al establecer que la autonomía debe

desarrollarse dentro de los límites previstos por la Constitución y la ley, la

reglamentación debe respetar, a su vez, el contenido esencial de la autonomía

territorial.

BASES CONSTITUCIONALES Y LEGALES

DECRETO 624 DE 1989

(Marzo 30)

Modificado por el Decreto Nacional 3258 de 2002 y las Leyes 383 de 1997,

488 de 1998 y 863 de 2003

Reglamentado parcialmente por los Decretos Nacionales: 422 de 1991; 847 ,

1333 y 1960 de 1996; 3050 , 700 y 124 de 1997; 841 , 1514 y 2201 de 1998;

558 , 1345 , 1737 y 2577de 1999; 531 de 2000; 333 y 406 de 2001; 4400 de

2004, 1070, 3026, 3028 y 3032 de 2013, 2193 de 2013, 1966 de 2014.

Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los impuestos administrados por

la Dirección General de Impuesto Nacionales

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA,

en ejercicio de las facultades extraordinarias que le confieren los Artículos 90,

 numeral 5°, de la Ley 75 de 1986 y 41 de la Ley 43 de 1987, y oída la

Comisión Asesora de la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de

Estado,

Ver art. 145, Ley 488 de 1998, Ver Documento de Relatoría 141 de 2003

FUNCIONAMIENTO NACIONAL Y MUNICIPAL

Los ingresos de los departamentos y municipios son altamente dependientes

de las transferencias del gobierno central. En 2017, los ingresos del gobierno

subnacional provinieron de transferencias (cerca del 42% del total de

ingresos), ingresos tributarios (37%) y otros ingresos que incluyen las

regalías. En términos del PIB, los ingresos de las entidades territoriales fueron

3,4% en 2015, comparado con 9,2% en los países en la OCDE1. En los

últimos años, la dependencia de los entes territoriales a las transferencias del

gobierno central ha aumentado significativamente, pasando de 18% del total

de ingresos en 1985 al 49% en 2012 (Comisión de Expertos para la Equidad y

la Competitividad Tributaria, 2015). Lo anterior resalta la importancia de

discutir la relación fiscal entre el gobierno nacional y local, así como, analizar

cómo avanzar hacia un sistema tributario más eficiente 1 Tomado de OECD

stats: https://stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=LAC_REVCOL#,

Marzo 7 de 2019. y al mismo tiempo aumentar los ingresos (R. Bird, J.

Poterba & J. Slemrod - Fiscal Reform in Colombia, 2005). El sistema

tributario territorial se caracteriza por tener múltiples impuestos

departamentales y municipales, sin embargo, los ingresos de los entes

territoriales se concentran solo en unos pocos. Actualmente existen 13

impuestos departamentales, 20 impuestos municipales y más de 24

gravámenes y contribuciones. No obstante, una gran proporción del recaudo

está concentrado en solo unos cuantos tributos. Los ingresos de los municipios

han incrementado en los últimos 18 años de 1.4% del PIB a 2.3%, impulsados

principalmente con impuestos a la actividad económica y la propiedad. Los

ingresos de los departamentos están concentrados en los impuestos al

consumo de licores, tabaco y cerveza, los cuales suman cerca al 60% del total

de los ingresos tributarios departamentales. El 40% restante está distribuido

de la siguiente manera: 9% del impuesto a los vehículos, 13% del impuesto a

registro y 18% distribuido en ocho impuestos diferentes. La estructura

tributaria territorial existente es compleja y presenta dificultades que limitan

su eficiencia. La calidad y la efectividad de la estructura del sistema tributario

de carácter territorial tiene mucho por mejorar, existe un consenso entre

expertos que el sistema actualmente carece de dinamismo, y es disperso,

distorsionado y costoso en su recaudo. Asimismo, la eficiencia del sistema

tributario territorial se encuentra limitada por una amplia dispersión normativa

entre los territorios para la aplicación de un mismo tributo, una

desactualización tributaria, y dificultades en la administración de los tributos,

que se agudizan al considerar las diferencias en la capacidad institucional y

administrativa existente entre los departamentos y los municipios (Comisión

de Expertos para la Equidad y la Competitividad Tributaria, 2015). Esta

estructura tiene efectos negativos en el desarrollo de las regiones. En la

práctica las empresas que operan de manera simultánea en diferentes

territorios del país tienen que cumplir con diferentes bases, tarifas y

calendarios tributarios en relación a un mismo tributo. Adicionalmente,

múltiples impuestos locales recaen sobre la misma actividad económica,

generando sobrecostos para las empresas, lo cual afecta su eficiencia y

competitividad. La complejidad del sistema se expande al analizar cada uno

de los impuestos que lo componen, los cuales presentan amplios retos en su

diseño para mejorar su eficiencia. Por ejemplo, el Impuesto de Industria y

Comercio (ICA), el cual grava la actividad económica y es unas de las

principales fuentes de recursos de los municipios, presenta varias dificultades

que entorpecen su aplicación y administración, y reducen su eficiencia, como

lo son: su base gravable, la multiplicidad de tasas entre las actividades

económicas que grava y la territorialidad. Este último puede generar un efecto

de múltiple tributación, ya que sobre una misma actividad económica se

puede llegar a pagar varias veces el mismo impuesto en localidades diferentes.

Aun cuando el sistema tributario del orden nacional ha tenido avances y

actualizaciones, la gran mayoría de los tributos del sistema territorial se

establecieron hace varias décadas sin que su conveniencia o diseño haya sido

evaluada. La última reforma tributaria general sobre impuestos locales se

realizó en 1983 con la expedición de la Ley 14, la cual incluyó algunas de las

recomendaciones de la Misión Bird-Wiesner de 1981 relacionadas con la

simplificación y racionalización del sistema impositivo territorial.

Actualizaciones recientes en la legislación sobre tributación local han

abordado impuestos o dificultades de manera puntual, como lo fue la Ley

1816 de 2016 que estableció el nuevo régimen del impuesto al consumo de

licores. No obstante, no se han realizado esfuerzos que agrupen las

dificultades que persisten de manera integral. Esto pone en evidencia la

necesidad de hacer una revisión de la naturaleza y estructura de las finanzas

públicas territoriales para aumentar sus ingresos tributarios de manera

eficiente, un reto clave dado que los gobiernos sub nacionales no tienen

mayor margen para generar nuevos recursos tributarios, y discutir de manera

integral el desempeño fiscal de los departamentos y municipios. En esta vía la

Ley de Financiamiento, Ley 1943 de 2018, en su artículo 106, crea la

Comisión de Expertos para estudiar el régimen aplicable a los impuestos,

tasas y contribuciones de carácter departamental, distrital y municipal, con el

objeto de proponer una reforma orientada a hacer el sistema tributario

territorial más eficiente, reactivar la economía de las regiones, y combatir la

evasión y la elusión fiscal.

¿COMO ME AFECTA?

Es natural que una sociedad existan mecanismos los cuales sean para

utilizados para la evolución y progreso de la misma, pero en este momento me

doy cuenta que a pesar de ser muy normal el hecho de pagar impuestos en este

país, a los organismos encargados de esto parece que no se interesaran en lo

más mínimo por el bienestar o el progreso de uno como ciudadano del común,

y digo esto porque simple y llanamente estoy pagando impuestos por todo, y
 esto claramente afecta mi propia economía, en donde fácilmente pudiese

destinar ese dinero en algún ahorro o una inversión que a largo plazo se vea

evidenciado una ganancia.

Haciendo un breve recuento de cómo me afecta este tipo de mecanismos, veo

que aun sin salir de casa ya estoy pagando impuestos, bien sean en los

servicios públicos entre otros, y ahora si estoy fuera de ella, ahí empiezan no

solo los gastos normales como ciudadano, haciendo uso de transporte público,

o si por el contrario me movilizo en vehículo propio, en donde igualmente

pagaría gasolina y hasta peajes, que como bien es sabido abundan en este país.

Entonces tenemos evidenciado que en cualquier movimiento de efectivo que

hagamos, allí mismo está presente el pago de cualquier impuesto.

IV. Realicen cuadro resumen con las respuestas que cada participante dio en las preguntas

relacionadas con el RUT (Registro único tributario)

ESTUDIANTE RESPUESTAS

Erika Catalina 4.1. ¿Cómo le parece la plataforma para actualizar el RUT de la DIAN?

Pérez Montañez La plataforma me parece muy útil y practica para realizar el proceso en línea,

adicional a eso en caso de tener dudas trae la opción de ayuda en todos los

espacios necesarios, lo cual nos da una guía e instrucciones precisas.

4.2. ¿Para qué sirve el RUT?

El RUT sirve para acreditar la actividad económica a la que se dedica una

persona u organización y le permite a terceros identificar la misma. También

permite identificar sus obligaciones Tributarias Aduaneras y Cambiarias

 frente al Estado Colombiano, realizar los trámites relacionados con el

cumplimiento de las obligaciones que estas conllevan por medio de los

servicios en línea y presenciales que ofrece la Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales.

4.3. ¿Si una persona crea su RUT, significa que debe comenzar a pagar

impuestos?

Como lo analizamos anteriormente la mayoría de los ciudadanos de Colombia

pagamos impuestos, tengamos o no RUT. Lo que puede hacer la diferencia es

si somos responsables de declarar o no impuestos, ya que si somos

responsables de declarar obligatoriamente debemos tener RUT, el Registro

Único Tributario se hace con el fin de ubicar y clasificar personas naturales y

jurídicas y las actividades que realizan, ya sean comerciales, laborales,

económicas, políticas, sociales, etc., por parte del estado, y como persona o

entidad se hace con el fin de obtener relaciones de la misma índole.

Katherine Soto 4.1. ¿Cómo le parece la plataforma para actualizar el RUT de la DIAN?

A mi parecer la plataforma no es muy intuitiva y amigable con los usuarios,

para poder realizar una actualización hay que buscar ayudas en YouTube o en

otras páginas, trate de realizar actualización de mi RUT pero no me lo

permitió, me dirige a consultar copia de mi RUT o dirigirme a la oficina más

cercana de la DIAN mediante una cita.

4.2. ¿Para qué sirve el RUT?

-Para que terceros con quienes mantengo una relación comercial, laboral o

económica identifiquen mi actividad económica registrada en el RUT.

 -Poder acreditar e identificar la actividad económica ante terceros con quienes

mantengo una relación comercial, laboral o económica en general.

-Identificar y reconocer mis obligaciones Tributarias Aduaneras y Cambiarias

TAC frente al Estado Colombiano.

4.3. ¿Si una persona crea su RUT, significa que debe comenzar a pagar

impuestos?

No, este es un medio de identificación de mi actividad laboral, comercial o

económica ante terceros.

Mariluz 4.1. ¿Cómo le parece la plataforma para actualizar el RUT de la DIAN?

cárdenas Es una plataforma práctica, sencilla y de fácil acceso en la cual en tan solo 10

paso puede realizar un trámite que en otra época duraba horas de filas y

papeleo, este proceso es vital en la vida tributaria y creo que por lo menos el

70% de la población del país hace uso de ella.

4.2. ¿Para qué sirve el RUT?

Para saber para qué sirve considero que debemos abordar el concepto: El RUT

(Registro Único Tributario) es un mecanismo único para identificar, ubicar y

clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes

declarantes del impuesto de renta y no contribuyentes declarantes de ingresos

y patrimonio, los responsables del régimen común, los pertenecientes al

régimen simplificado, los agentes retenedores, los importadores, exportadores

y demás usuarios aduaneros; y los demás sujetos de obligaciones

administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. En este

orden de ideas sirve como mecanismo que identifica, ubica y clasifica a las
 personas y entidades. El RUT sirve para avalar e identificar la actividad

económica a terceros según se tenga una relación comercial, laboral o

económica. Así se puede controlar y tener información hacia entidades

supervisoras y de control. En el RUT también se puede identificar las

obligaciones frente al Estado colombiano.

4.3. ¿Si una persona crea su RUT, significa que debe comenzar a pagar

impuestos?

El registro único tributario (Rut), es un mecanismo establecido por el estado

para identificar a las personas que tienen alguna obligación tributaria, ya sea

formal o sustancial. Una persona natural está en la obligación de inscribirse en

el Rut cuando tenga alguna obligación o responsabilidad tributaria frente a la

Dian.

Entre las obligaciones tributarias está la obligación de declarar renta, le de

inscribirse en el régimen común o en el régimen simplificado cuando

desarrolle operaciones gravadas con el impuesto a las ventas, de practicar

retención en la fuente cuando de acuerdo a la ley sea agente de retención, la

de expedir factura, etc. Lo que nos lleva a concluir que una persona natural

debe pagar impuestos si su actividad comercial así lo requiere.

Diego Edwin 4.1. ¿Cómo le parece la plataforma para actualizar el RUT de la DIAN?

Marín Fandiño Como todos los ambientes virtuales, no solo son una excelente herramienta

educativa, sino que ya de una forma práctica, realizamos una actividad en la

cual debemos estar siempre habidos de cualquier enseñanza y que nos servir

más adelante no solo de manera escolar sino en el ámbito laboral, en algún

momento de mi vida laboral, tuve este requerimiento y ya me es familiar este

sistema.

4.2. ¿Para qué sirve el RUT?

Para hacer una revisión de mi actividad económica, y cualquier novedad de

esta misma naturaleza, y asimismo en un caso dado darme por enterado de la

actividad de alguien más.

4.3. ¿Si una persona crea su RUT, significa que debe comenzar a pagar

impuestos?

No necesariamente, solo es para revisión de las actividades laborales.

 CONCLUSIONES

ESTUDIANTE CONCLUSIÓN

Erika Catalina Pérez Montañez Lograr el equilibrio en la economía de nuestro país, implica

gestionar adecuadamente los ingresos del gobierno, a través de

una estructura objetiva en las reformas tributarias, los

impuestos influyen en los gastos e inversión pública y social,

pero todo depende del administración que se da a estos

recursos, ya que por lo general lo que nos dice la historia, es

que en la mayoría de las veces estos recursos terminan mal

invertidos, o con resultados a medias, o con costos de inversión

increíbles, que cada día se hace más evidente ante el pueblo, ya

que nosotros somos los afectados porque la inversión se ve

reflejada en nuestro sistema de salud, educación, malla vial,

entre muchos más; y adicional los impuestos efectivamente son

un gasto, que en cada mandato son modificados y tienen un

impacto en todos los estratos de nuestra sociedad colombiana

poco positivos y más negativos, especialmente para la clase

media, que somos la gran mayoría de colombianos.

Katherine Soto Puedo decir que, los impuestos son un tributo que se recauda

por medio de varios tipos de impuesto, algunos los debo pagar

y otros no, estos son de carácter obligatorio para el buen

funcionamiento del organismo estatal. La plataforma de

 actualización tiene muchas falencias, me fue imposible realizar

la actualización de mi RUT, la mejor opción es desplazarse

hasta la oficina más cercana de la DIAN.

Mariluz cárdenas Los impuestos son una base importante del presupuesto del

estado pues con ellos se financia el plan de desarrollo, las vías,

los parqués y demás se podría decir que un estado crece en la

manera que puede recaudar estos aportes de los ciudadanos,

cada impuesto tiene una finalidad en el desarrollo del país,

estos aportes son el medio de cubrir las necesidades financieras

del estado si no existieran no existiría presupuesto para llevar a

cabo determinadas obras, también ayuda a contribuir al pago de

los entes estatales y empleados públicos lo que permite tener

una sociedad organizada y en progreso.

Diego Edwin Marín Fandiño Es gratificante en esta etapa de la actividad reforzar

conocimientos que deberían ser de obligatoriedad, puesto que

es un tema del que debemos estar al tanto, ya que nos afecta

directamente, y ahora en esta etapa de este curso, veo con más

claridad y entiendo de mejor forma cada uno de los temas que

allí se han tratado, en donde claramente se ha hecho un énfasis

para así tener una mejor concepción de cada uno de los

componentes de lo que es el sistema tributario de nuestro país,

y a que estamos destinados a pagar, cada uno de los impuestos

a nivel nacional y local, con cada una de sus características.

 BIBLIOGRAFIA

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