Wa0048

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS
CONTADURIA PUBLICA
AGENCIA COCA COLA BERMEJO LC - 3
AUDITORIA TRIBUTARIA
VISITA DE LA ENTIDAD PARA RELEVAMIENTO DE LA

INFORMACION
GESTION 2015
DESCRIPCION REF. P/T

Se procedió a realizar el relevamiento de información a
AGENCIA COCA COLA DE BERMEJO, para que la LC-4
misma nos pueda proporcionar información necesaria
que sustente los papeles de trabajo y nuestro trabajo
realizado en la auditoria tributaria.
TR: Trabajo realizado.

 verificado satisfactoriamente con documentos proporcionados por
la entidad.
DETALLE FECHA FIRMA

ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA
LC - 4
FARFAN Y ASOCIADOS S.A

Tarija. 02 De Mayo Del 2017
LIC. Roberto Cardozo
GERENTE AGENCIA COCA COLA BERMEJO
REF. SOLICITUD PARA OBTENCION DE INFORMACION
Por intermedio de la presente permito darle a conoce que la firma FARFAN Y

ASOCIADOS S.A. Esta efectuando la Auditoria Tributaria a su empresa de la
gestión 2015.
En este sentido mucho agradeceré nos pueda proporcionar toda la información
necesaria para poder realizar nuestra auditoria.
Con este motivo saludamos a ustedes atentamente.
Lic. Alejandra Farfán A.

AUDITORA FINANCIERA
FARFAN Y ASOCIADOS S.A
TR: TRABAJO REALIZADO

Nota: Para dar cumplimiento al procedimiento de auditoria N-1.
Ver P/T LC-1.
DETALLE FECHA FIRMA

ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA
AGENCIA COCA COLA BERMEJO

LC - 5
DETERMINACION DE INGRESOS LIQUIDACION Y
FACTURACION DEL DEBITO FISCAL IVA
GESTION 2015

Pudimos verificar que los ingresos de la AGENCIA
COCA COLA DE BERMEJO son por la venta de
gaseosas, energizantes, jugos, etc.… LC-22
Se procedió con la revisión de liquidación del impuesto LC-60
con las declaraciones juradas realizadas en los
periodos correspondientes, se pudo evidenciar que los
montos declarados coinciden con el libro de ventas
adjunto a dichas declaraciones.
Se pudo verificar que la facturación de la empresa se
encuentra relacionada con el rubro declarado en el
sistema de Impuestos Nacionales.
TR: Trabajo Realizado

 Verificado satisfactoriamente con documentos
proporcionados por la entidad
DETALLE FECHA FIRMA

ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA

LC - 23
RELEVAMIENTO DE INFORMACION CREDITO FISCAL IVA
GESTION 2015

Se pudo evidenciar de acuerdo a la revisión del libro de LC-24
compras IVA y los libros mayores, que el computo del LC-35
CREDITO FISCAL IVA se encuentra declarado de
manera correcta.

DETALLE FECHA FIRMA

ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA
LC - 36
REVISIÓN DE LOS ASPECTOS FORMALES DE LAS FACTURAS QUE

RESPALDAN EL CRÉDITO FISCAL IVA
GESTION 2015

≠
Realizado la revisión no se pudo hacer la verificación de

las facturas usadas en el cómputo del crédito fiscal ya
que no nos proporcionaron ninguna factura en forma
física para cotejarlos con los libros de compras y ventas
IVA.

≠ Información no proporcionada por la entidad
DETALLE FECHA FIRMA

ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA
LC - 37
RELEVAR INFORMACION RESPECTO A LA FORMA DE

DETERMINACION DEL RC – IVA
GESTION 2015

≠
No se pudo realizar la revisión ya que no cuenta con

información respecto a la forma de determinación del
RC-IVA, ya que no pudimos observar registros ni
declaraciones juradas de dicho impuesto.
A su vez tampoco pudo verificarse en el concepto que
la entidad incluye dentro de la base de este impuesto
por que no cuentan con un documento donde detallen
los procedimientos determinados a realizar el registro
de este impuesto.

DETALLE FECHA FIRMA

ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA
LC - 39
RELEVAR INFORMACION SOBRE LA FORMA DE REGISTRO TANTO

EN PLANILLAS COMO EN LAS CUENTAS CONTABLES
GESTION 2015

≠
La empresa no cuenta con declaraciones juradas del

RC-IVA ni planillas tributarias por lo cual no pudimos
realizar la revisión y evidenciar si las mismas se
procedieron con el correcto llenado y declaración
correcta de impuesto.
Tampoco se pudo realizar pruebas y cálculos ya que no
pueden proporcionarnos esa información

DETALLE FECHA FIRMA

ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA
LC - 40
RELEVAR INFORMACION DE LOS GASTOS E INGRESOS PARA

DETERMINAR SU DEDUCIILIDAD EN EL CALCULO DEL IUE
GESTION 2015


De acuerdo a l revisión efectuada de los gastos e

ingresos de la empresa en los libros de compras y
ventas, declaraciones juradas y estados financieros se
evidencio que la determinación y deducibilidad en el
cálculo del IUE es correcto dispuesto por ley N*843
Decreto Supremo N*24051

DETALLE FECHA FIRMA

ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA
LR - 1
DICTAMEN SOBRE LA INFORMACION TRIBUTARIA

COMPLEMENTARIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
Fecha: 04/06/2018
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
Nombre de la Empresa: COCA COLA BERMEJO
Documento Legal
La informacion Financiera Tributaria requerida por el servicio de impuestos

Nacionales (SIN), aunque no es esencial para una correcta interpretación de la
situación patrimonial y financiera de la AGENCIA COCA COLA BERMEJO AL 31
DE DICIEMBRE DEL 2015, los resultados de sus operaciones y los cambios en su
situación financiera para el ejercicio terminado en esa fecha, se presenta como
informacion adicional. En nuestra opinión, la informacion Financiera Tributaria que
se adjunta, compuesta por los Anexos 1 al 15 y que emos sellado con propósitos
de identificación, ha sido correctamente preparada en relación con los estados
Financieros considerados en su conjunto, sobre los que emitimos el dictamen que
se presenta en la primera parte de este informe. esta informacion Financiera
Tributaria ha sido preparada siguiendo los lineamientos establecidos en el
Reglamento para la preparación de Estados Financieros e Informacion Tributaria
Complementaria a los Estados Financieros Básicos, aprobados por el SIN
mediante resolución 10-0004-18.
Nuestro examen, que fue practicado con el objeto principal de emitir una opinión
sobre los Estados Financieros considerados en su conjunto, incluyo
comprobaciones selectivas de los registros contables, de los cuales se tomo la
informacion financiera complementaria y la aplicación de otros procedimientos de
auditoria en la medida que consideremos necesario en las circunstancias.
LIC. ALEJANDRA FARFAN A.

N* 7123158012 CAT
DETALLE FECHA FIRMA

ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA
Bermejo, Tarija-Bolivia
Julio 04,2018
LR - 2
INFORME DE PROCEDIMIENTOS MINIMOS APLICADOS
Al Señor
Carlos Eiver Flores Vargas
Bermejo-Tarija
Hemos efectuado los procedimientos que se enumeran a continuación, que fueron

acordados con la gerencia de la agencia exclusivamente con la finalidad de cumplir
los requerimientos del servicio de Impuestos Nacionales (SIN) sobre la revisión de
la información tributaria (declaraciones juradas, anexos tributarios) para el ejercicio
terminado del 02 de enero al 31 de diciembre del 2015, en relación de los estados
financieros básicos. La suficiencia de los procedimientos convenidos incluyo
comprobaciones selectivas de los registros contables, de los cuales surge la
información tributaria complementaria y otros procedimientos limitados
principalmente a los objetivos de comprensión, indagación y pruebas analíticas
requeridas por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
Nuestra responsabilidad es efectuar la revisión sobre la base de los procedimientos
previamente convenidos.
Los procedimientos aplicados para revisar la información tributaria de la agencia de
coca cola Bermejo por el ejercicio terminado en 31/12/15, los resultados obtenidos
fueron los siguientes:
I. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – GENERAL
1. Revisamos los aspectos formales que deben cumplir los libros de Compras y
Ventas IVA para tres meses seleccionados al azar, considerando los siguientes
aspectos:
• Empaste, foliación y notariación.
• Inclusión de todas las columnas que corresponden según la RND Nº 10-0016-07
de mayo 18,2007.
DETALLE FECHA FIRMA

ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA
• Registros de todos los datos que corresponden, según la normativa vigente (de
forma que no pueda ser alterada y que estén totalizados).
• Que no existan borrones, tachaduras o enmiendas.

• Registro cronológico.
Resultado del procedimiento aplicado

Como resultado de la aplicación de este procedimiento, hemos identificado que los
libros de compras y ventas cumplen con lo establecido en la Normativa vigente. La
muestra seleccionada corresponde a los meses febrero, marzo y abril de la gestión
2015.
II. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – DEBITO FISCAL

1. Relevamos la información respecto a:
• Tipo de ingresos que tiene la entidad
• Formas de liquidación del impuesto
• Facturación
• Registros y contabilización
La Agencia Coca Cola Bermejo registró sus ingresos por conceptos de venta de
gaseosas de la línea Coca Cola, los mismos que se encuentran gravados por el
impuesto al valor agregado, el Impuestos a las Transacciones y el Impuestos sobre
las Utilidades de las Empresas.
2. Realizamos una prueba global anual por el ejercicio terminado, los ingresos
gravados por este impuesto que se encuentran registrados en los estados
financieros, con aquellos ingresos declarados en los formularios N° 200. Resultado
del procedimiento aplicado
Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no hemos determinado
temas relevantes que deban ser informados.
DETALLE FECHA FIRMA

ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA
3. Verificamos que el saldo de la cuenta de Débito Fiscal - IVA, se encuentre

razonablemente contabilizado, mediante la comparación de este saldo con el
importe declarado en el formulario N° 200 para los meses de febrero, marzo y abril
del año 2015. El criterio de selección de esta muestra fue al azar.

4. Verificamos que los importes declarados en el formulario N° 200 estén de acuerdo
a los importes consignados en los libros de ventas IVA, para los mismos tres meses
seleccionados. Asimismo, hemos verificado los aspectos formales en la
presentación de las declaraciones juradas tomando en cuenta los siguientes
aspectos: llenado de casillas, validación de importes declarados, presentación
dentro de las fechas límite, verificación de operaciones matemáticas, datos
generales, verificación del sello del banco en la fecha de pago y la correcta
declaración de los accesorios si fue presentada fuera de término.
III. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – CRÉDITO FISCAL

1. Relevamos la información, respecto al cómputo del crédito fiscal y su registro.
Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no hemos identificado
2. Verificamos que el saldo de la cuenta de activo Crédito Fiscal-IVA, se encuentre
razonablemente contabilizado, mediante la comparación de este saldo con el
importe declarado en el formulario N° 200 para los meses seleccionados en
procedimiento anterior.
DETALLE FECHA FIRMA

ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA
IV. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES - IT

• Los ingresos que percibe la entidad
• Forma de determinación del impuesto y conceptos que se incluyen como base
• Forma de registro contable
2. Realizamos una prueba global anual del ejercicio, a través de los ingresos
gravados con este impuesto comparando el monto del impuesto que se encuentra
registrado en los estados financieros, con aquellos ingresos declarados en el
formulario N° 400, durante el período bajo análisis.
Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no se determinó temas
relevantes que deban ser informados.
3. Verificamos el saldo de la cuenta de pasivo del IT al final del período, con la
finalidad de verificar que se encuentre razonablemente contabilizado, efectuando
una comprobación de este saldo con el importe declarado en el formulario N° 400.
4. Verificamos el cumplimiento de los aspectos formales en la presentación de la
declaración jurada, para todos los formularios N° 400 del período revisado. Esta
revisión tomó en cuenta los siguientes aspectos:
• Llenado de casillas
• Validación de los importes declarados
• Presentación dentro de las fechas límite
• Verificación del sello del banco en la fecha de pago
DETALLE FECHA FIRMA

ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA
• La correcta declaración de accesorios, si la declaración fue presentada fuera de

término.
V. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

• Los ingresos y los gastos con la finalidad de determinar su aplicabilidad en el
cálculo del impuesto, de acuerdo a lo dispuesto en la Ley 843 y del Decreto Supremo
N° 24051.
VI. ANEXOS TRIBUTARIOS

Conciliamos los anexos tributarios declarados con los documentos y registros
contables de la agencia para poder determinar la existencia de diferencias.

N* 7123158012 CAT
Julio 04,2018
DETALLE FECHA FIRMA
ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA
LR - 3
INFORME SOBRE EL CONTROL INTERNO

Señor
Carlos Eiver Flores Vargas
Bermejo-Tarija
Hemos auditado los estados financieros de la Agencia Coca Cola Bermejo, por el
ejercicio fiscal terminado al 31 de diciembre del 2015, sobre el cual emitimos
nuestros informes el 31 de mayo del 2018.
Las normas internacionales de auditoria establecen que los auditores informes
aquellos asuntos concernientes a los controles internos establecidos en la Agencia
observados durante la auditoria, y requieres algunos de los asuntos sean reportados
por escrito. Los asuntos que deben ser reportados por escrito, son deficiencias
importantes en el diseño u operación de los controles.
Este informe fue preparado únicamente para la gerencia de la Agencia Coca Cola
Bermejo y no podrá ser utilizado para otros fines.
A continuación detallamos las deficiencias encontradas con su respectiva
recomendación:
1. Deficiencia:
Durante la revisión a los Estados Financieros de la Agencia Identificamos que
no existe una cuenta bancaria a nombre de la Agencia.
Riesgo:
Como resultado de la inexistencia de una cuenta bancaria existe el riesgo en
el efectivo, como por ejemplo robos.
DETALLE FECHA FIRMA
ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA
Recomendación:
Se recomienda a la gerencia la creación inmediata de una cuenta bancaria
para el resguardo de su efectivo.
2. Deficiencia:
No existe la separación de funciones en el área contable (el personal
encargado de elaborar las obligaciones tributarias es el mismo responsable
de elaborar las conciliaciones).
Riesgo:
Errores en la elaboración y conciliación de las obligaciones tributarias.
Recomendación:
Realizar la separación de funciones, un empleado responsable en la
elaboración y otro en la revisión de dicha información.

N* 7123158012 CAT
Julio 04,2018
DETALLE FECHA FIRMA

ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA
LC- 1
CONCLUSION
Una vez finalizado el presente examen de auditoria tributaria a la Agencia Coca Cola
Bermejo del periodo fiscal terminado del 02 de enero del al 31 de diciembre del
2015, se puede indicar las siguientes conclusiones:
 La Agencia presenta razonablemente sus declaraciones juradas y anexos
tributarios complementarios al SIN.
 No se encontraron diferencias en la evaluación de su información tributaria
presentada con la elaborada dentro la agencia.
 En todo el proceso del examen de la auditoria se encontraron deficiencias en
el control interno contable como ser:
La inexistencia de una cuenta bancaria en nombre de la entidad.
No existe la separación de funciones en el área contable (el personal
encargado de elaborar las obligaciones tributarias es el mismo responsable
de elaborar las conciliaciones).
DETALLE FECHA FIRMA

ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA
LC -41
COCA COLA BERMEJO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE DF-IVA (ANEXO TRIBUTARIO)
GESTION 2015
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
Efectué un relevamiento de información referente a los ingresos

DETALLE ACTIVIDADES LIQUIDACION FACTURACION CONTABILIZACION ACTUALIZACION EEFF OBS.
Act. principal otros Mes anual
TIPO DE   √ Adj.libro
INGRESO √ ventas
√ IVA
FORMAS DE   
LIQUIDACIÓ √ √ 
N DEL
IMPUESTO
FACTURACI manual
ÓN
CONTABILI diaria
ZACIÓN
ACTUALIZA Anual
CIÓN
EE.FF Mensual
y anual
TR: Trabajo realizado.

√ Verificado satisfactoriamente con información proporcionado por la entidad.
Procedimiento: Utilizando relevamiento de información referentes a los ingresos.
Alcance: Gestión 2015
Conclusión: No existe ninguna observación.
DETALLE FECHA FIRMA

ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA
INDICE DE MARCAS
T/R: Trabajo realizado.
T Sumado satisfactoriamente.
 Verificado satisfactoriamente con documentación proporcionada

por la entidad.
Importe total ventas.
X Verificado satisfactoriamente con libro mayor Crédito Fiscal IVA.
≠ Información no proporcionada por la entidad.
DETALLE FECHA FIRMA

ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA
INDICE DE LEGAJOS
1.-LEGAJO RESUMEN
1.1 Informe Tributario.
1.2 Informe de procedimientos aplicados.
1.3 Informe de evaluación al control interno.
2.-LEGAJO CORRIENTE
2.1 Conclusión
2.2 Programa de Trabajo
2.3 Papeles de Trabajo
3.-LEGAJODE PROGRAMACION
3.1 Memorando de Planificación de Auditoria
3.2 Cuestionarios
3.3 Documentos de respaldos
4.- LEGAJO PERMANENTE

4.1 Disposiciones legales
DETALLE FECHA FIRMA

ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA
LPR-1
DETALLE FECHA FIRMA

ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA
LPR-2
DETALLE FECHA FIRMA

ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
CONTADURIA PUBLICA
LPR-3
DETALLE FECHA FIRMA

ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:

Wa0048

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Wa0048

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

AGENCIA COCA COLA BERMEJO LC - 3

VISITA DE LA ENTIDAD PARA RELEVAMIENTO DE LA

DESCRIPCION REF. P/T

TR: Trabajo realizado.

DETALLE FECHA FIRMA

FARFAN Y ASOCIADOS S.A

Por intermedio de la presente permito darle a conoce que la firma FARFAN Y

Lic. Alejandra Farfán A.

TR: TRABAJO REALIZADO

DETALLE FECHA FIRMA

AGENCIA COCA COLA BERMEJO

DETERMINACION DE INGRESOS LIQUIDACION Y

FACTURACION DEL DEBITO FISCAL IVA

DESCRIPCION REF. P/T

TR: Trabajo Realizado

DETALLE FECHA FIRMA

AGENCIA COCA COLA BERMEJO

RELEVAMIENTO DE INFORMACION CREDITO FISCAL IVA

DESCRIPCION REF. P/T

TR: Trabajo Realizado

DETALLE FECHA FIRMA

AGENCIA COCA COLA BERMEJO

REVISIÓN DE LOS ASPECTOS FORMALES DE LAS FACTURAS QUE

DESCRIPCION REF. P/T

Realizado la revisión no se pudo hacer la verificación de

TR: Trabajo Realizado

DETALLE FECHA FIRMA

AGENCIA COCA COLA BERMEJO

RELEVAR INFORMACION RESPECTO A LA FORMA DE

DESCRIPCION REF. P/T

No se pudo realizar la revisión ya que no cuenta con

TR: Trabajo Realizado

DETALLE FECHA FIRMA

AGENCIA COCA COLA BERMEJO

RELEVAR INFORMACION SOBRE LA FORMA DE REGISTRO TANTO

DESCRIPCION REF. P/T

La empresa no cuenta con declaraciones juradas del

TR: Trabajo Realizado

DETALLE FECHA FIRMA

AGENCIA COCA COLA BERMEJO

RELEVAR INFORMACION DE LOS GASTOS E INGRESOS PARA

DESCRIPCION REF. P/T

De acuerdo a l revisión efectuada de los gastos e

TR: Trabajo Realizado

DETALLE FECHA FIRMA

DICTAMEN SOBRE LA INFORMACION TRIBUTARIA

La informacion Financiera Tributaria requerida por el servicio de impuestos

LIC. ALEJANDRA FARFAN A.

DETALLE FECHA FIRMA

Hemos efectuado los procedimientos que se enumeran a continuación, que fueron

DETALLE FECHA FIRMA

• Que no existan borrones, tachaduras o enmiendas.

Resultado del procedimiento aplicado

II. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – DEBITO FISCAL

DETALLE FECHA FIRMA

3. Verificamos que el saldo de la cuenta de Débito Fiscal - IVA, se encuentre

Resultado del procedimiento aplicado

III. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – CRÉDITO FISCAL

DETALLE FECHA FIRMA

IV. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES - IT

DETALLE FECHA FIRMA

• La correcta declaración de accesorios, si la declaración fue presentada fuera de