MONOGRAFIA DE COSTOS PESQUEROS

1. OPERACIONES EMPRESAS “PESQUERAPERU” S.R.LTDA

Inicio de operaciones 01 de enero del 2015.

La empresa compra pescado, extrae pescado y lo trasforma en harina conservas de aceite.
DIA: 01/01/2015
OPERACIÓN 1:
Registrar el asiento de apertura.
Aperturar libros: inventario y balances; diario general
DIARIO GENERAL N° 1
DIA: 02/01/2015
OPERACIÓN N 2:
Nuestra enbarccion “Pretty Woman” capturo 1978.35 toneladas de pescado
anchoveta para producción de harina de pescado

- Ingresa a almacén de materiales con nota de ingreso almacén N° 001, de los

cuales 1978.35 TM son destinadas al departamento de producción de harina
de pescado.
- Aperturar libros: kardex ( solo movimiento físico)
Detalle:
PESCADO ANCHOVETA PARA LA PRODUCCION DE HARINA
PESCADO
Moneda Cantidad Costo TM Costo TOTAL
Total
Soles 1,978.35 0.00 0.00 0.00
EL COSTO POR TM SE DETERMINARA VIA CALCULO COSTO DE
EXTRACCION
Recordemos que el costo de extracción está conformado por:
a) La mano de obra de los pescadores.
b) La depreciación de la embarcación y redes de pesca.
c) Todos los gastos de operación y mantenimiento de la embarcación.
d) depreciación de caletas en la planta.
- EMITIR VALE N°1

DIA: 02/01/2015

OPERACIÓN 3:

Pagamos a AFP Pro futuro por la suma de 5,126.80 de aportes de los trabajadores
de la empresa.

- Girar cheque 501 a AFP PROFUTURO.

- Libros: Bancos cuenta corrientes, Libro de Caja Ingresos y Egresos.
- DIARIO ENERAL N°2
 DIA: 03/01/2015

OPERACION 4:

Compramos a pesquera glorieta S.A. con RUC N° 20472891540, 140 TM de

pescado a S/. 380.00 + IGV, según factura N° 002 – 180, Aplicar SPOT.

El pescado se consumó en la producción de conservas de pescado.

- Libros: registro de compras, libro de compras, kardex de sardina (VALE

N° 2)
- Bancos cuentas corrientes, libro caja ingresos y egresos
- DIARIO GNERAL N°3
Detalle:
PESCADOS SARDINA PARA LA PRODUCCION DE CONSERVA DE
PESCADO
Moneda Cantidad Costo Costo IGV Total
TM
Nuevos 140 380.00 53,200.00 9,576.00 62,776.00
Soles
6021/2422 40111 4212
6121

DETRACCIONES 9% -5.649.84
NETO A PAGAR 57,126.16

Detalle:
ANTIOXIDANTES
Moneda Cantidad Costo TM Costo IGV Total
Nuevos Soles 120 18.00 2,160.00 388.80 2,548.80
6021/2426 40111 4212
6121
DIA: 06/01/2015
OPERACIÓN 7:
Compramos a la empresa Sal de Norte S.A. con RUC N° 20214632581, 600
kilogramos de sal yodada a S/ 0.50 + IGV, C/KG según factura N° 002-385.

Ingresa a almacén de materiales con Nota de ingresos Almacén N° 005 trasferidos

para los centros de producción para conservas.

Se consumió 168 kg. Para la producción de conservas de pescado

- Libros: registro de compras, libros de compras, kardex ( VALE N° 5)
- Libro de requisiciones
- DIARIO GENERAL N°8
Detalle:

PESCADOS SARDINA PARA LA PRODUCCION DE CONSERVA DE

PESCADO
Moneda Cantidad Costo Costo IGV Total
TM
Nuevos 600 0.50 300.00 54.00 354.00
Soles
6021/2424 40111 4212
6121
DIA: 07/01/2015
OPERACIÓN 8:

Compramos a pesquera COISHCO S.A., con RUC N° 20472569856, 100 TM

de pescado sardina apto para la producción de conservas d pescado a S/.
480.00 + IGV, C/TM, según factura N° 002-090. Aplicar SPOP, N° 002-098.
Aplicar SPOT.

Ingresa a almacén de materiales con Nota de ingreso Almacén N° 006.100

Tm de pescado sardina transferida para la producción de conservas y las
1000 tm para harina.
- Libros: Registro de Compras, Libro de Compras, kardex de sardina y
anchoveta (VALE N° 6)

DIA: 09/ 01/ 2015

OPERACIÓN 10:

Se compra 182400 envases de hojalata para las conservas de pescado a

la empresa COPERCO S.A. con RUC 20508565934, facturas 020 – 2700
Ingresa a almacén de materiales con Nota de ingreso Almacén N° 008,
los cuales son transferidos para la producción de conservas (3800 ajas X
48=182400 envases)
Valor de compra d los envases (3800 cajas X S/.10 = 38000)
Diario General N° 13
Detalle:
ENVASES DE HOJALATA ½ LIBRA
Moneda Cantidad Costo Costo IGV Total
TM
Nuevos 3,800 10.00 38,200.00 6,840.00 44,840.00
Soles
6021/2611 40111 4212
6141
DIA: 10/01/2015
OPERACIONES 11:
 Compramos a imprenta ATLAS S.A. CON RUC N° 201256689257, 22000
Etiquetas a / 0.02 + IGV, C/etiquetas, según factura N° 001-070.
Ingresa a almacén de materiales con nota de ingreso a almacén N° 009,
transferidos para la producción de conservas
Libros: registro de compras, libro de compras, kardex, libro de
requisiciones.
DIARIO GENERAL N°14
Detalle:

ETIQUETAS
Moneda Cantidad Costo TM Costo IGV Total
Nuevos Soles 220,000 0,02 4,400.00 792.00 5,192.00
6043/2422 40111 4212
6141

DIA: 11/01/2015
OPERACIÓN 12:
Compramos a PETRO PERU S.A. con RUC N° 20191817161, 28600
Galones de petróleo diésel a S/ 10.00 + IGV. C/Galón, según factura N° 0010.
Libros: registro de compras, libro de compras, kardex.
DIARIO GENERAL N°15
Detalle:
PETROLEO DIESEL
Moneda Cantidad Costo Costo IGV Total
TM
Nuevos 28,600 10.00 286,000.00 51,480.00 337,
Soles 480.00
6032/25211 40111 4212

El petróleo fue consumido por la embarcación “Pretty Woman”, VALE N°8

6132/25211, LIRO DE REQUISITOS 991/791

DIA: 12/01/2015
OPERACIÓN 13:
Compramos a Chincha S.A. con RUC N° 20123696347, 100 conos de hilo a
S/ 0.50+IGV, C/cono, según factura N°001- 170 ingresa a almacén de
materiales con Nota de ingresos Almacén N° 011.
Libros: registro de compras, libro de compras, kardex.
DIARIO GENERAL N°16
Detalle:
PESCADOS SARDINA PARA LA PRODUCCION DE CONSERVA DE
PESCADO
Moneda Cantidad Costo Costo IGV Total
TM
 Nuevos 100 0.50 50.00 9.00 59.00
Soles
6043/2623 40111 4212

DIA: 14/01/2015
OPERACIÓN 14:

Ingresa a almacén de materiales con nota de ingreso almacén N° 0012 los

cuales son transferidos en 30% producción de aceite, 50% producción de
harina de pescado y 20% para producción de conservas
Ver operación 12:

Compramos a PETRO PERU S.A. con RUC N° 20191817161, 28232 Gallons

de Petróleo Residual 500 a S/ 6.00 + IGV, C/Galón, según factura N° 002-
107.
Libros: registros de compras, libro de compras, vales de salida, kardex, libro
de requisiciones
DIARIO GENERAL N°17

Detalles:

PETROLEO RESIDUAL 500

Cantida Costo/G
Moneda Costo IGV Total
d L
Nuevos 169,392.0 30,490.5 199,882.5
28,232 6.00
Soles 0 6 6
6032/2521
40111 4212
2
6132
VALE N° 10
CENTRO
DE APLICACIÓN GALONES
COSTOS
981 ACEITE 30% 8,469.60
921 HARINA 50% 14,116.00
911 CONSERVAS 20% 5,646.40
28,232.00

Valorar el importe consumido, utilizando el kardex correspondiente

6132/25212
9/791
DIA: 15/01/2015
OPERACIÓN 15:
Ingresa a almacén de materias primas con Nota de ingresos Almacén N°
0013 trasferidos para producción de harina de pescado.
Compramos a SACOS DEL SUR S.A. con RUC N° 20201817171, 32000
sacos a S/ 0.50 + IGV. C/saco, según factura N° 100-520.
Libros: registro de compras, libro de compras, vales de salida, kardex, libro
de requisiciones.
DIARIO GENERAL N° 18
Detalle:

SACOS DE PROLIPOPILENO
Moneda Cantidad Costo Costo IGV Total
TM
Nuevos 32,000 0.50 16,000.00 2,880.00 18,880.00
Soles
6041/2612 40111 4212
6141

DIA: 16/01/2015
OPERACIÓN 16:
Compramos a Ulises S.A. con RUC N°20569874582, 9 fajas por una cantidad
S/. 330.00 + IGV C/U según factura N° 002-166.
Libros: registro de compra, libros de compras, kardex
DIARIO GENERAL N° 19
Detalle:
FAJAS
Moneda Cantidad Costo TM Costo IGV Total
Nuevos Soles 9 330.00 2,970.00 534.60 3,504.00
6021/2533 40111 4212
6133
DIA: 18/01/2015
OPERACIÓN 17:
Compramos a Labhouse S.A. con RUC N° 20269874567, material de
laboratorio por una cantidad S/ 18743.34 + IGV, según factura N° 001-296.
Ingresa a almacén de materiales con nota de ingresos almacén N° 0015.
Libros: registro de compras, libro de compras, kardex
DIARIO GENERAL N° 20
Detalle:
MATERIAL DE LABORATORIO
Costo IGV total
18,743.34 3,561.23 22,304.57
6032/ 25242 40111 4212
6132

DIA: 19/01/2015
OPERACIÓN 18:
Compramos a pimental S.A. con RUC N° 20236569871, 4 Filtros por una
cantidad S/ 100 + IGV, C/U, según factura N° 002-166.
Ingresa a almacén de materiales con nota de ingreso almacén N° 0016.
Libros: registro de compras, libros de compras, kardex
DIARIO GENERAL N° 21
Detalle:
FILTROS
Moneda Cantidad Costo TM Costo IGV Total
Nuevos Soles 4 100.00 400.00 72.00 472.00
6032/2536 40111 4212
6132

DIA: 20/01/2015
OPERACIONES 19:
Compramos a empresa Lipso S.A. con RUC N° 20525847874, 40 kilogramos
de grasa a S/ 4.00 + IGV, C/Kg según factura N° 002-385
Ingresa a almacén de materiales con nota de ingreso almacén N° 0017
Libros: registro de compras, libro de compras, kardex.
DIARIO GENERAL N° 22
Detalle:
GRASAS
Moneda Cantidad Costo TM Costo IGV Total
Nuevos Soles 40 4.00 160.00 28.80 188.80
6032/25222 40111 4212
6132

DIA: 21/01/2015
OPERACIÓN 20:
Compramos a XEROX S.A. con RUC N° 20162934294, 3 rodamiento por una
cantidad S/. 25000.00 + IGV, C/U, según factura N° 002-176.
Ingresa a almacén de materiales con nota de ingreso almacén N° 0018.
Libros: registro de compras, libro de compras, kardex
DIARIO GENERAL N°23

Detalle:

RODAJES
Moneda Cantidad Costo TM Costo IGV Total
Nuevos 3 25,000.00 75,000.00 13,500.00 88,500.00
Soles
6033/2531 40111 4212
6133

DIA: 22/01/2015
OPERACIÓN 21:
Compramos a House Center S.A. con RUC N° 20236987482,4 Retenes
por una cantidad S/ 6600 + IGV, C/U, según factura N° 002-466.
Ingresa a almacén de materiales con Nota de ingresos Almacén N° 0019.
Libros: registro de compras, libro de compras, Kardex
DIARIO GENERAL N° 24
Detalle:

RETENES
Moneda Cantidad Costo TM Costo IGV Total
Nuevos 4 6,600.00 26,400.00 4,752.00 31,152.00
Soles
6033/2534 40111 4212
6133
DIA: 23/01/2015
OPERACIÓN 22:
Compramos a XEROX S.A. con RUC N° 20162934294, 1 Piñon por una
cantidad S/ 31800 + IGV, C/U, según facturas N° 002 – 480.
Ingreso a almacén de materiales con Notas de ingreso Almacén N° 0020.

DIA: 26/01/2015
OPERACIÓN 25:
Contabilizamos los vales de salida de almacén atendidos durante el
presente mes. Para tal efecto deberán calcular el Kardex, llenar el vale de
salida y tramitar el Libro de requisiciones debe considerarse los siguientes
consumos, (operaciones):
Vales salida

CUENTA CENTRO COSTOS MATERIALES CANTIDAD

92 Harina de pescado Anchoveta 1978.35 TM
92 Harina de pescado Anchoveta 1000.00 TM
92 Harina de pescado Antioxidante 100 kg.
92 Harina de pescado Hilo 20 conos
92 Haría de pescado Sacos 45,894
91 Conservas Sardina 140 TM
91 Conservas Sardina 100 TM
91 Conservas Antioxidante 8 kg
91 Conservas Sal 168 kg
91 Conservas Envases de 182400
hojalata unidades
91 Conservas Etiquetas 336,000
91 Conservas Cajas de cartón 7,000
91 Conservas Aceite vegetal 336 ir.
92 Mantenimiento de grasa 40 kg
planta de harina
 92 Mantenimiento planta Chumaceras 1 unidad
harina
99 Mantenimiento de Rodamiento 1 unidad
embarcación
99 Operación 12 Petróleo diésel todo
91, Operación 14 Petróleo residual todo
92,
98

Factura N° 79 – 2790
Energía Eléctrica
Moneda Cantidad Costo TM Costo IGV Total
Nuevos 1 24,800.00 24.800.00 4,464.00 29,264.00
Soles
6361/9 40111 4212
791
Libros: registró de compras, libro de compras.
Girar ch/ 506 DIARIO 43
GENERAL

BANCOS CUENTAS CORRENTES, LIBRO DE CAJA INGRESOS Y

EGRESOS
VER ANEXO CUENTA
N°2
Producción 90% 22,320 967
Ventas 5% 1,240 953
Administración 5% 1.240 943
100% 24,800

DIA: 27/01/2015
OPERACIÓN 26:
Contabilizando la planilla de sueldos y salarios del mes de enero y efectuar la
redistribución de los costos por distribuir, tanto de sueldos por distribuir planta de
conserva, como de los sueldos por distribuir para harina de pescado de extracción
y para centro de servicios.
Libros: elaborar planilla de remuneraciones, liquidación de pesca. Diario general.
Elaborar las estimaciones de mano de obra (CTS, vacaciones, Gratificaciones)

DIA: 28/01/2015
OPERACIÓN 27:
Se contabiliza la provisión de seguros, correspondiente al mes de Enero del 2016 y
distribuir. La base de distribución se determina según el importe de los activos en
cada centro de costos.
Seguro contra incendios y embarcaciones, vencimiento 31.12.15

Factura N° 100-797 diario general N°

 SEGUROS LA POSITIVA S.A.
Moneda Cantidad Costo/ Costo IGV Total
UNT
Nuevos 1 12,000.00
2,1600.00 9,576.00 62,776.00
Soles 182 49111 4212
6021/2422 40111 4212
6121
LIBROS ELABORADOS CUATRO SEGUROS DEVENGADOS. DIARIO
GENERL
VER ANEXO N° 1

DIA: 29/01/2015
OPERACIÓN 28
Se paga al contado el recibo de energía eléctrica del mes de enero del 2015, por
un importe de S/. 24800 + IGV. Hacer las distribuciones según la producción (se
reparte según las toneladas producidas) y 5% Ventas y5% administración, según
los reportes de los últimos años.

DIA: 29/01/2015
OPERACIÓN 29:
Se vende los productos terminados a las siguientes empresas según detalle:
Distribuidora” internacional” 1500 TM a c/TM a S/. 3500 + IGV. Según factura N°
010 – 1025 de harina de pescado.

HARINA DE PESCADO
Moned Cantida Costo Costo IGV Total
a d TM
Nuevos 1,500 3,500.0 5,250,000.0 945,000.0 6,195,000.0
Soles 0 0 0 0
70211 40111 1212

DIARIO GENERAL N° 44
Libros: registro de ventas, libro de ventas,
Bancos cuentas corrientes, libro de caja ingresos y egresos
DIARIO GENERAL N° 45

DIA: 29/01/2015
OPERACIÓN 30:
Se vende los productos terminados a las siguientes empresas según detalle:
Empresa “cosméticos Benito# S.A., 20TM a S/. 2,600.00+igv según factura N° 010-
1026, de aceite de pescado.

ACEITE DE PESCADO
Moneda Cantidad Costo TM Costo IGV Total
 Nuevos Soles 20 2,600.00 52,000.00 9,360.00 61,360.00
40111 1212

DIARIO GENERAÑ N° 46
Libros: Registro De Ventas, Libro De Ventas
Bancos cuentas corrientes, libro de caja ingresos y egresos
DIARIO GENERAÑ N°27

DIA: 28/01/2015
OPERACIÓN 31:
Se paga a transportes Marvisur Flete A L imaS/ 3,000.00 mas IGV flete por
venta 2000 cajas conservas

Factura N° 100 . 726

FLETE A LIMA
Moneda Cantidad Costo UNIT Costo IGV Total
Nuevos Soles 2,000 1.50 3,000.00 540.00 3,540.00
63111/95 40111 4212

DIARIO GENERAÑ N° 48
LIBROS : registro de compras, libro de compras, bancos cuentas corrientes , libro
de caja ingresos y egresos.
Girar ch/ 507 DIARIO GENERAL N° 49

DIA: 29/01/2015
OPERACIÓN 32:
Se vende los productos terminados a las siguientes empresas según detalle:
empresa “San Jose” SAC 20000 cajas C/ c S/90.00 + IGV según factura N° 010-102
de conserva de pescado.

CONSERVA DE PESCADO
Moneda Cantidad Costo Costo IGV Total
TM
Nuevos 2,000 90.00 180,000.00 32,400.00 212,400.00
Soles

DIARIO GENERAL N° 50
Libros: registro de ventas, libro de ventas, bancos cue tas corrientes, libro de caja
ingresos y egresos
DIARIO GENERAL N° 51

DIA: 30/01/2015
OPERACIÓN 33:
Calcula la depreciación del mes de enero 2015(ver anexos)
DIARIO GENERAL N° 52
DIA: 30701/2015
OPERACIÓN 34:
Se contabiliza la venta de productos terminados, correspondientes al mes de enero
del 2015
DIARIO GENERAL N° 44,46Y 50

DIA: 30701/2015
OPERACIÓN 35:
El departamento de producción nos remite el siguiente informe como se detallada a
continuación:
PRODUCTOS TERMINADOS
PROD. MERMA CONSUMO
TERMINADA PRODUCCION
Harina de 45,894 sacos 20% de 2868.35 Tm Materias
Pescado primas
consumidas
Aceite de 20TM 20.00 Tm Materias
Pescado primas
consumidas
Conseva de 240 TM Materias
pescado primas
consumidas

Las cajas de conservas de pescado contienen 48 latas

Los sacos de harina contienen 50 kg
Elaborar los costos de producción
Se requiere los saldos del Libro Mayor para saldar cuenta 96. Costos por distribuir.