UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRIBUTOS MUNICIPALES: TASAS

MUNICIPALES, IMPUESTOS DE PROMOCION

MUNICIPAL, FONDO DE COMPENSACION

MUNICIPAL
ASIGNATURA:
TRIBUTACION II
DOCENTE:
C.P.C LIZBEL CARDENAS MEDINA

ESTUDIANTES:

 CABRERA FUENTES, Flor de María

o Eddy Guillermo Campos Carhuajulca
 RIMARACHIN SANCHEZ, Vilma

 RUBIO GARCÍA, Gleisy

 VILLANUEVA ARÉVALO, Elías

CICLO: VII RIOJA-2018

 INTRODUCCIÓN

La Administración Municipal es un tema tratado de modo ligero, que solamente interesa

en el ámbito académico, sin embargo, explican cuestiones de fondo relativas a la vida
cotidiana y el desarrollo local.
La administración tributaria en nuestro país constantemente emite reformas, así el
cumplimiento tributario es complejo, obligando a los contribuyentes a una continua revisión
de los aspectos tributarios. La formación tributaria, es importante en la profesión contable, y
debe dominar los temas más relevantes, del sistema tributario. Además, debe tener un
conocimiento de declaración y pago; y tener un conocimiento actualizado de la legislación
vigente en temas impositivos y tributarios, es indispensable en las actividades económicas
personales y empresariales.
En el Perú, los organismos de la administración pública, exigen que los contribuyentes
cumplan con su obligación tributaria, ya que, con la recaudación de estos tributos, se puede
realizar la distribución respectiva de estos ingresos para cubrir los gastos públicos.
En los Gobiernos locales el mayor financiamiento de sus presupuestos, es el Impuesto de
Promoción Municipal recaudado por el Tesoro Público y que forma parte del Fondo de
Compensación Municipal yes transferido a la Municipalidad mediante el Fondo de
compensación Municipal mensualmente.
Entonces, con el desarrollo de este informe se pretende conocer los tributos como los
impuestos, tasas y/o contribuciones que conforman los tributos municipales en nuestro país.
I. MARCO TEÓRICO

TRIBUTOS MUNICIPALES

1) DEFINICIÓN
Son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias (monetarias),
que los Municipios exigen a los contribuyentes o responsables, de acuerdo a la ley
vinculada con la obligación de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos.

Dato adicional:
Entonces, de acuerdo a lo definido, los tributos que se comprenden en nuestro sistema
tributario, son de carácter obligatorio, exigidos por la administración pública para la
realización del hecho imponible (obligación tributaria).
 Los tributos pueden ser impuestos, tasas o contribuciones especiales.

2) ¿CUÁLES SON LOS TRIBUTOS MUNICIPALES?

2.1. TASAS MUNICIPALES

 ¿Qué son las Tasas Municipales?

Son los tributos creados por los Concejos Municipales, cuya obligación nace de la
prestación efectiva por la Municipalidad de un servicio público o administrativo,
reservado a las Municipalidades, de acuerdo con lo establecido por la Ley Orgánica de
Municipalidades – Ley N° 27972.

OJO: No son considerados como tasas los pagos que la Municipalidad recibe por un
servicio generado en un contrato celebrado con particulares.

 ¿Puede la Municipalidad cobrar tasas por fiscalización de actividades

particulares?
 Las Municipalidades NO pueden cobrar tasas por la fiscalización o control de
actividades comerciales, industriales o de servicios, que impliquen actividades
particulares previstas en la Ley Orgánica de Municipalidades.
Por ejemplo: si otorgan una licencia de apertura de establecimiento de una fuente de
soda; los gastos de la fiscalización que se efectúen sobre ella, para constatar que
efectivamente se realizan las actividades autorizadas por la licencia en las óptimas
condiciones de salubridad e higiene, no podrán ser cargadas a la cuenta de dicho negocio.
Sin embargo, la Ley de Tributación Municipal establece que las actividades que
requieran fiscalización o control extraordinarios podrán ser objeto del cobro de una tasa
específica, siempre que se promulgue un Ley expresa del Congreso que lo autorice.

 ¿Cuáles son las características de las tasas municipales?

 La hipótesis de incidencia de la tasa debe ser un servicio público o un

servicio administrativo prestado por la municipalidad.
 El servicio público o administrativo debe ser efectivo.
 El servicio debe tener un origen legal y debe ser reservada su prestación a
las municipalidades.
 El servicio no debe tener naturaleza contractual.
 El servicio público o administrativo debe ser individualizado.

 ¿Cómo se clasifican las tasas municipales?

a) Servicios públicos.
Constituyen el hecho generador de los arbitrios, debían ser actividades tendientes a
satisfacer las necesidades colectivas de carácter local correspondiente en virtud de una
ley, prestadas obligatoriamente sin requerir su demanda por las particulares, y finalmente,
que presentaban un elemento definitorio: indivisibilidad.

b) Servicios administrativos.
Constituyen el hecho generador de los derechos, debían ser actividades ejecutadas por
la municipalidad para tener valor jurídico o actividades materializadas a través de la
utilización de bienes públicos, debían preverse previa solicitud del particular, y
finalmente se caracterizaban inobjetablemente por su divisibilidad.

 ¿Qué tasas pueden imponer las Municipalidades?

a) ARBITRIOS
Tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público
individualizado en el contribuyente. Ejemplos:

 Arbitrio de limpieza pública: Comprende recolección, transporte, descarga y

disposición final de los residuos provenientes de los predios de la jurisdicción
respectiva. Barrido y lavado de calles y locales públicos.

 Arbitrio de parques y jardines: Comprende servicios de implementación,

mantenimiento y mejoras de parques y jardines de uso público.

 Arbitrio de serenazgo: Comprende el mantenimiento y mejora del servicio de

vigilancia pública y protección civil comprendidos en el concepto de seguridad
ciudadana.

b) DERECHOS
Tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitación
de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de
propiedad de la municipalidad. Ejemplos:
Los trámites ante la Municipalidad, cuyo costo y duración deben estar señalados
expresamente en su TUPA; el uso de complejos deportivos de propiedad de la
municipalidad, etc.

Adicional: Las tasas por servicios administrativos o derechos, no excederán del costo
de prestación del servicio administrativo y su rendimiento será destinado exclusivamente
al financiamiento del mismo.
Las tasas que se cobre por la tramitación de procedimientos administrativos, sólo serán
exigibles al contribuyente cuando consten en el correspondiente Texto Único de
Procedimientos Administrativos - TUPA, conforme a lo dispuesto por el artículo 30 del
Decreto Legislativo 757.
c) LICENCIAS
Específicamente las de apertura de establecimiento, que son aquellas tasas que deben
pagarse por única vez para operar un establecimiento industrial, comercial o de servicios.
Las licencias de funcionamiento tendrán vigencia no menor de un (1) año, contado desde
la fecha de su otorgamiento.

Adicional: Para la renovación de las licencias de funcionamiento, el Municipio exigirá

al contribuyente que acredite haber cumplido de sus declaraciones de pago a cuenta de los
impuestos que administra la Superintendencia de Administración Tributaria, para lo cual
no podrá exigir que se entregue copias.

d) ESTACIONAMIENTO DE VEHÍCULOS
Son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehículo en zonas
comerciales de alta circulación, conforme lo determine la Municipalidad del Distrito
correspondiente, con los límites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y
en el marco de las regulaciones sobre tránsito que dicte la autoridad competente del
Gobierno Central.

e) TASAS DE TRANSPORTE PÚBLICO

Son aquellas que debe pagar todo aquél que preste el servicio público de transporte en
la jurisdicción de la Municipalidad Provincial, para la gestión del sistema de tránsito
urbano.

f) OTRAS TASAS
Son aquellas tasas que debe pagar todo aquel que realice actividades sujetas a
fiscalización o control municipal extraordinario, siempre que medie la autorización y el
límite establecido en el artículo 67 de la ley orgánica de municipalidades.

 ¿Cómo se calculan los montos de las tasas?

a) Arbitrios: Se calculan dentro del primer trimestre de cada ejercicio fiscal, en

función del costo efectivo del servicio a efectuarse.
 b) Derechos: En ningún caso deberán exceder del costo de prestación del servicio
administrativo y su rendimiento deberá ser destinado exclusivamente al
financiamiento del mismo.
c) Licencia de Apertura de Establecimiento: Debe ser abonada por única vez por
el contribuyente y no puede ser mayor a 1 Unidad Impositiva Tributaria al
momento de efectuar el pago.

2.2. PRINCIPALES IMPUESTOS MUNICIPALES

 Impuesto Predial.
 Impuesto Vehicular.
 Impuesto de Alcabala

1. ¿Qué es el Impuesto Predial?

El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y

rústicos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los

terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e

instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios,

que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación. La

recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la Municipalidad

Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

2. ¿Quiénes están obligados al pago del impuesto predial?

Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurídicas

propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza. Excepcionalmente, se

considerará como sujetos pasivos del impuesto a los titulares de concesiones otorgadas al

amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con

rango de Ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas

de infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y

reglamentarias, respecto de los predios que se les hubiesen entregado en concesión,

durante el tiempo de vigencia del contrato. Los predios sujetos a condominio se

consideran como pertenecientes a un solo dueño, salvo que se comunique a la respectiva

Municipalidad el nombre de los condóminos y la participación que a cada uno

corresponda. Los condóminos son responsables solidarios del pago del impuesto que

recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total. Cuando la

existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos obligados al pago del

impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los

predios afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos

contribuyentes.

3. ¿A partir de cuándo se debe pagar el impuesto predial?

A partir del 1 de enero del año a que corresponde la obligación tributaria. Cuando se

efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de contribuyente a

partir del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho.

4. ¿Cómo se calcula la base imponible del impuesto predial?

La base imponible para la determinación del impuesto está constituida por el valor total

de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital. A efectos de

determinar el valor total de los predios, se aplicará los valores arancelarios de terrenos y

valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de octubre del año anterior y las

tablas de depreciación por antigüedad y estado de conservación, que formula el Consejo

Nacional de Tasaciones – CONATA y aprueba anualmente el Ministro de Vivienda,

Construcción y Saneamiento mediante Resolución Ministerial. Además cabe mencionar

que los Gobiernos Regionales aprueban los aranceles de los Planos Prediales de los

Distritos en su jurisdicción Regional con arreglo a las normas técnicas vigentes sobre la

materia del Consejo Nacional de Tasaciones – CONATA, actualmente Ministerio de

Vivienda, Construcción y Saneamiento. Las instalaciones fijas y permanentes serán

valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la metodología aprobada en el Reglamento

Nacional de Tasaciones y de acuerdo a lo que establezca el reglamento, y considerando

una depreciación de acuerdo a su antigüedad y estado de conservación. Dicha

valorización está sujeta a fiscalización posterior por parte de la Municipalidad respectiva.

En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos básicos arancelarios

oficiales, el valor de los mismos será estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o,

en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario más

próximo a un terreno de iguales características.

5. ¿Cómo se calcula el Impuesto Predial?

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible del total de los predios del

contribuyente, ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva acumulativa:

Tramo de autovalúo Alícuota  Hasta 15 UIT 0.2%  Más de 15 UIT y hasta 60 UIT

0.6%  Más de 60 UIT 1.0%. 6. ¿Cuándo se debe presentar declaración jurada del

Impuesto Predial?

Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:

a. Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca

una prórroga.

b. Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran a un

concesionario la posesión de los predios integrantes de una concesión efectuada al amparo

del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango

de Ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de

infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y

reglamentarias, o cuando la posesión de éstos revierta al Estado, así como cuando el

predio sufra modificaciones en sus características que sobrepasen al valor de cinco (5)
UIT. En estos casos, la declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del

mes siguiente de producidos los hechos.

c. Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de

contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin. La actualización de los

valores de predios por las Municipalidades, sustituye la obligación contemplada por el

inciso a) del presente artículo, y se entenderá como válida en caso que el contribuyente no

la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto.

7. ¿Cuáles son las formas de pago del Impuesto Predial?

El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas: a. Al contado, hasta

el último día hábil del mes de febrero de cada año. b. En forma fraccionada, hasta en

cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota será equivalente a un cuarto del

impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero.

Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto

y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de

Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática

(INEI), por el período comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera

cuota y el mes precedente al pago.

8. ¿Quiénes están Infectos al Pago del Impuesto Predial?

Están inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de:

a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios que

hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM,

Texto Único Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega en

concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios

públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las

construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de

vigencia del contrato.

b) Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio se

destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas

dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, así como los predios de

propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan

de sede.

c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines específicos y no se

efectúe actividad comercial en ellos.

d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y

museos.

e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.

f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines

específicos. g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con

excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.

h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus

predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitución.

i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal

y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como: partidos,

movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el órgano electoral correspondiente.

k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con

discapacidad reconocidas por el CONADIS.

l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente

reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social, siempre y cuando los

predios se destinen a los fines específicos de la organización. m) Los clubes

departamentales, provinciales y distritales, constituidos conforme a Ley, así como la

asociación que los representa, siempre que el predio se destine a sus fines institucionales

específicos.

Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados

monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el Instituto Nacional de

Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitación o sean dedicados a sedes de

instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por

la Municipalidad respectiva. En los casos señalados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso

parcial o total del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a

los fines propios de las instituciones beneficiadas, significará la pérdida de la afectación.

9. ¿Qué beneficios existen en el Impuesto Predial?

A los predios a que se alude a continuación se efectuarán una deducción del 50% en su

base imponible, para efectos de la determinación del impuesto:

a) Predios rústicos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se

encuentren comprendidos en los planos básicos arancelarios de áreas urbanas.

b) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a la

Aeronavegación, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.

c) A los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la sociedad

conyugal, que esté destinado a vivienda de los mismos, y cuyo ingreso bruto esté

constituido por la pensión que reciben y ésta no exceda de 1 UIT mensual, deducirán de la

base imponible del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT. Para efecto de éste

beneficio el valor de la UIT será el vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable. Se

considera que se cumple el requisito de la única propiedad, cuando además de la vivienda,

el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera. El uso parcial del
inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con aprobación de la

Municipalidad respectiva, no afecta la deducción que establece este artículo.

IMPUESTO VEHICULAR

1. ¿Qué es el Impuesto al Patrimonio Vehicular?

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, es de periodicidad anual, grava la propiedad de

los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y

ómnibuses, con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará

a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.

2. ¿Quién administra el Impuesto al Patrimonio Vehicular?

La administración del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales, en

cuya jurisdicción tenga su domicilio el propietario del vehículo. El rendimiento del

impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.

3. ¿Quién paga el Impuesto al Patrimonio Vehicular?

Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurídicas

propietarias de vehículos de acuerdo al Art. 30 de la Ley de Tributación Municipal. El

carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica

configurada al 1 de enero del año a que corresponda la obligación tributaria. Cuando

se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de

contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho.

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE RIOJA OFICINA DE ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA TRIBUTOS MUNICIPALES 4. ¿Cuál es la base imponible del

Impuesto al Patrimonio Vehicular?

La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,

importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla

 referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economía y Finanzas,

considerando un valor de ajuste por antigüedad del vehículo.

6. ¿Cómo se calcula el Impuesto al Patrimonio Vehicular?

La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún caso,

el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que

corresponde el impuesto.

7. ¿Quiénes están obligados a presentar declaración jurada?

Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:

a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad

establezca una prórroga.

b) Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la

declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de

producidos los hechos.

c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de

contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin. La actualización de los

valores de los vehículo por las municipalidades, sustituye la obligación contemplada

por el inciso a) del presente artículo, y se entenderá como válida en caso que el

contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del

impuesto.

7. ¿Cuáles son las formas de pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera

cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta

el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el
último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas

de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que

publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el período

comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes

precedente al pago.

8. ¿Quiénes están inafectos al pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las siguientes

entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.

f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su

activo fijo.

g) Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3) años de

propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la

autoridad competente para presentar servicio de transporte público masivo. La

inafectación permanecerá vigente por el tiempo de duración de autorización

correspondiente.

IMPUESTO DE ALCABALA

1. ¿Qué es el Impuesto de Alcabala?

El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de

propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito,

cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de

acuerdo a lo que establezca el reglamento.

2. ¿Quién paga el impuesto de alcabala?

Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del

inmueble.

3. ¿Cuál es la base imponible del impuesto de alcabala?

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser

menor al valor de autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce

la transferencia ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) que determina

el Instituto Nacional de Estadística e Informática.

El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de

cada año y para su determinación, se tomará en cuenta el índice acumulado del

ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.

4. ¿Cómo se calcula el impuesto de alcabala?

La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir

pacto en contrario. No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido

por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto

anteriormente.

5. ¿Cómo se paga el impuesto de alcabala?

El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario

siguiente a la fecha de efectuada la transferencia. El pago se efectuará al contado, sin

que para ello sea relevante la forma de pago del precio de venta del bien materia del

impuesto, acordada por las partes.

6. ¿Qué transferencias están inafectas del impuesto?

Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

 a) Los anticipos de legítima

b) Las que se produzcan por causa de muerte

c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación

del precio.

d) Las transferencias de aeronaves y naves.

e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de propiedad.

f) Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de gananciales o

de condóminos originarios.

g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.

7. ¿Qué entidades se encuentran inafectos al pago del impuesto?

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición de propiedad

inmobiliaria que efectué las siguientes entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y la Municipalidad.

b) Los Gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.

2.3. IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL – IPM

El IPM está unido al IGV, entonces:

El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava la venta de bienes
muebles; la prestación o utilización de servicios; los contratos de construcción y la
primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos; y la
importación de bienes.
 Y OJO, Conjuntamente con el Impuesto General a las Ventas se aplica el Impuesto de
Promoción Municipal (IPM). Este impuesto grava las operaciones afectas al régimen del
IGV y se rige por sus mismas normas.

Por lo tanto: Este impuesto grava básicamente las ventas de bienes y prestaciones de
servicios que realizan las empresas, así como las importaciones de bienes con una tasa del
2% de las operaciones afectadas al IGV.

Adicional: El rendimiento obtenido de este Impuesto se destinará al Fondo de

Compensación Municipal.

 ¿Cuál es la tasa del tributo?

En la práctica, en todas las operaciones gravadas con el Impuesto General a las Ventas
se aplica la tasa que resulta de la sumatoria de este impuesto con el de Promoción
Municipal.

Tasa general: 18%

Compuesta por:
 Tasa IGV: 16%
 Tasa IPM: 2%

La tasa correspondiente al IPM es la dispuesta por el artículo 76º del Capítulo I del
Título IV de la Ley de Tributación Municipal.
 Trámite de devolución del Impuesto de Promoción Municipal
Se aplica para los casos de pagos indebidos o un exceso del Impuesto de Promoción
Municipal ordenados por mandato administrativo o del Tribunal Fiscal y Jurisdiccional
que tenga la calidad de cosa juzgada. El Reglamento del artículo 76 de la Ley de
Tributación Municipal define que se encuentran sujetos a devolución los siguientes
conceptos:

 Pagos indebidos del IPM

 Pagos en exceso del IPM
 Saldo del IPM a favor del exportador
 Reintegro tributario
  Recuperación anticipada del IGV e IPM
 Otros conceptos que incluyan la devolución del IPM

 Procedimiento de devolución
La devolución por IPM se efectuará conjuntamente con la devolución del IGV y se
incluirá en el monto total a devolver como concepto IGV.
La SUNAT, dentro de los cuatro (4) primeros días hábiles de cada mes, deberá
informar a la Dirección Nacional del Tesoro Público el monto por concepto de devolución
por IPM y sus respectivos intereses contenidos en los medios de devolución que hubieren
sido emitidos o en su caso autorizados en el mes anterior.

El monto total será expresado en nuevos soles y se calculará de la siguiente forma:

 La tasa del IPM vigente en el período por el que se solicita la devolución se

dividirá entre la suma de las tasas del IGV e IPM de dicho período.
 El resultado obtenido en la tasa deberá considerar ocho (8) decimales, para lo cual
deberá efectuarse el redondeo respectivo, considerando el noveno decimal. Si el
noveno decimal es inferior a cinco (5), el valor permanecerá igual, suprimiéndose
los decimales posteriores. Sí el noveno decimal es igual o superior a cinco (5), se
incrementará el valor del octavo decimal.
  ¿Se hace una solicitud por cada proyecto que tengo registrado?
La devolución se hace por sujeto de beneficio, es decir, se debe solicitar la emisión de
constancias por un mismo período de tiempo, de todos los proyectos que tenemos
registrados (una constancia por cada proyecto) y se presenta a la SUNAT un solo
formulario 4949 por el total del monto solicitado en recuperación.

 ¿Qué tipo de gasto no se puede recuperar?

Aquellos cuyo comprobante de pago tenga como descripción "consumo" u otros
términos genéricos como códigos. Tampoco se acepta cualquier gasto que no esté
previsto en el Plan Operativo registrado.

2.3.FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL - FONCOMUN

El Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN) es un fondo establecido en la
Constitución Política del Perú, con el objetivo de promover la inversión en las diferentes
municipalidades del país, con un criterio redistributivo en favor de las zonas más alejadas
y deprimidas, priorizando la asignación a las localidades rurales y urbano-marginales del
país.

 COMPOSICIÓN DEL FONCOMUN

De acuerdo al artículo 86º del Decreto Legislativo 776, Ley de Tributación Municipal,
los recursos que conforman el FONCOMÚN son los siguientes:

Promedio
Impuesto de Promoción Municipal - IPM 93,95 %
Impuesto al Rodaje 6,12 %
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo 0,13 %

 SERIES DE ÍNDICES DE DISTRIBUCIÓN DEL FONCOMUN

Para este efecto, indica que de acuerdo a la recaudación efectiva del FONCOMUN se
aplicarán mensualmente los Índices de Distribución de una de las tres series:

 Serie A: Será aplicada si los recursos mensuales del FONCOMUN son menores a
335 millones de nuevos soles.
  Serie B: Será aplicada si los recursos mensuales del FONCOMUN son iguales o
mayores a 335 millones de nuevos soles, pero menores a 373 millones de nuevos
soles.

 Serie C: Será aplicada si los recursos mensuales del FONCOMUN son iguales o
mayores a 373 millones de nuevos soles.

Cada serie consta de tres rubros:

 Asignación provincial: Que representa la asignación que recibe la municipalidad

provincial para acciones de ámbito provincial.

 Asignación distrital: Asignación que corresponde a las municipalidades

distritales, incluido el municipio del distrito capital (municipio provincial), para
acciones en el ámbito del distrito respectivo.

 Asignación total: En el caso de las municipalidades provinciales representa la

suma de la asignación provincial y la asignación distrital; en el caso de las
municipalidades distritales representa la asignación distrital.

 PROCEDIMIENTO DE DISTRIBUCIÓN DEL FONCOMUN

El procedimiento de distribución del fondo comprende tres (3) fases:

 Primera fase: Asignación geográfica por provincia

Se divide la «bolsa» del FONCOMUN nacional total en 195 partes, que son las 195
provincias geográficas que conforman el territorio nacional.

 Segunda fase: Asignación interdistrital

El monto asignado a cada provincia geográfica en la primera fase, se distribuye entre
todos los distritos que conforman cada una de las 195 provincias de todo el país.

 Tercera fase: Ajuste de la asignación distrital por 8 UIT y «piso» 2009.

 Los montos obtenidos en la segunda fase son ajustados para que a ningún distrito se le
transfiera mensualmente menos de 8 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) por
concepto del FONCOMUN, Asimismo, se garantiza no transferir menos de lo transferido
por concepto de FONCOMUN en el año 2009.

Para el año 2018 la distribución del FONCOMUN para la Provincia de Rioja fue la
siguiente:
EN SOLES
ANUAL MENSUAL
PROVINCIA 7,326,412.00 610,534.33
DISTRITO 4,170,854.00 347,571.17
TOTAL 11,497,266.00 958,105.50
 Esto es a nivel de Rioja Distrito y Provincial. Cada Distrito recibe su
FONCOMUN de acuerdo a los índices de distribución.

UTILIZACIÓN DE LOS FONDOS

Los recursos que perciban las municipalidades por el Fondo de Compensación
Municipal (FONCOMUN), serán utilizados íntegramente para los fines que determinen
los Gobiernos locales por acuerdo de su concejo municipal y acorde a sus propias
necesidades reales.
El Concejo Municipal fijará anualmente la utilización de dichos recursos, en
porcentajes, para gasto corriente e inversiones determinando los niveles de
responsabilidad correspondiente. (Art. 89° Dec. Leg. 776 Modificado por la Ley N°
27630).
 CONCLUSIONES

 En los Gobiernos locales el financiamiento para la realización eficiente de sus

servicios y obras en beneficio de la comunidad descansa en la recaudación
tributaria de sus principales tributos como son el Impuesto Predial, impuesto que
es administrado y recaudado por la entidad Municipal. Sin embargo se cuenta con
el Impuesto de Promoción Municipal que es administrado por el gobierno central
a través del Tesoro público y transferido a la Municipalidad mediante el Fondo de
compensación Municipal mensualmente.
 Como vemos los impuestos constituyen el sustento básico del presupuesto
gubernamental, así que el ingreso que obtiene el Estado por la recaudación de
impuestos, es solo, y necesariamente del Estado. Con esto podemos decir, que un
Estado existe si tiene la capacidad de recaudar.

 Los impuestos o contribuciones son el medio mediante el cual se cubren las

necesidades financieras del grupo de personas que desempeñan la función de
gobernantes o autoridad; por tal los fines de gobierno no pueden ser diferentes o
contrarios a los fines de los individuos.

 Un Estado, con baja capacidad de recaudación, es un Estado frágil.

 Son las prestaciones generalmente en dinero, que los Municipios exigen a los
contribuyentes o responsables, en virtud de una ley u ordenanza, para el
cumplimiento de sus fines
 BILIOGRAFÍA

 https://www.indecopi.gob.pe/documents/51759/1563085/Texto+Único+Ordena
do+de+la+Ley+de+Tributación+Municipal.pdf/c1676cee-5bdf-8150-f32e-
969ee3296a0b
 http://www.pqs.pe/pulso-tributario/tributos-municipales-para-que-sirven
 http://www4.congreso.gob.pe/comisiones/1999/descentralizacion/leymuni.htm
 Oficina de Recaudación Tributaria-Municipalidad Provincial de Rioja.