Precisiones sobre la deducción de las 3 UITs adicionales

Ejercicio 2019
Sumilla
Desde el año 2017, a través del D. Leg. N° 1258, los trabajadores pueden deducir
anualmente del Impuesto a la Renta, de manera adicional a las 7 UITs, diversos gastos
de consumos y servicios hasta el límite de 3 UITs.

A partir del 01 de enero de 2019, el sistema de deducciones adicionales (3 UIT) trae

cambios respecto de los gastos que pueden deducir que abordaremos a través del
presente documento.
Para poder acceder a las deducciones establecidas en la norma, los contribuyentes
deberán:

Alcance  Percibir rentas de cuarta o quinta categoría mayores a 7 UIT durante el

ejercicio económico 2019.
 Incurrir en los gastos que detalla la norma.

Monto UIT
S/ 4,200.00 (Cuatro Mil Doscientos y 00/100 Soles).
2019
a) Alquiler y/o subalquiler de inmuebles situados en el país para vivienda:

 Solo será deducible como gasto el 30% de la renta convenida.

 Renta convenida:
Íntegro de la renta pagada por el arrendamiento o subarrendamiento del
inmueble, así como el importe pagado por los servicios suministrados por
el ARRENDADOR y el monto de los tributos que tome a su cargo el
arrendatario o subarrendatario y que legalmente corresponda al locador.
El IGV y el Impuesto de Promoción Municipal que grave la operación, de
Gastos corresponder.
deducibles hasta 3 UIT b) Servicios brindados por médicos, odontólogos y profesionales que emitan recibo
por honorarios electrónico: Solo será deducible como gasto el 30% de la renta
convenida.

 Siempre que califiquen como rentas de cuarta categoría.

 Solo será deducible como gasto el 30% de los honorarios profesionales.
 Serán deducibles los gastos para la atención de su salud, la de sus hijos menores
de 18 años, hijos mayores de 18 años con discapacidad de acuerdo a lo que
señale el reglamento, cónyuge o concubina (o), en la parte no reembolsable por
los seguros.
c) Otros servicios profesionales prestados en el país.

 Servicios de cuarta categoría y sólo será deducible como gasto el 30% de la

contraprestación de los servicios.
 Profesiones y oficios que otorgan derecho a la deducción de gastos: Abogado,
Analistas de sistema y computación, Arquitecto, Enfermero, Entrenador
deportivo, Fotógrafo y operadores de cámara, cine y tv, Ingeniero, Intérprete y
traductor, Nutricionista, Obstetriz, Psicólogo, Tecnólogos médicos, Veterinario.
 d) Alojamiento en hoteles o consumos en restaurantes y bares, entre otros. Solo será
deducible hasta el tope de 15% de los importes pagados.

A partir del 01 de enero del 2019 se permite deducir los gastos efectuados en
hoteles, restaurantes y otros establecidos en el inciso d) del artículo 26-A del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (alojamientos para estancias cortas,
actividades de campamento, parque de vehículos recreativos, parque de caravanas,
otras actividades de alojamiento, servicio móvil de comida, suministro de comidas
por encargo, otras actividades de servicio de comida, servicio bebidas)

Acreditación del Gasto:

Los gastos efectuados a partir del 01.01.2019 en restaurantes y hoteles, para

efectos de la deducción de las 3UIT adicionales, deberán acreditarse mediante los
siguientes comprobantes de pago y/o documentos:

Boleta de Venta Electrónica, Ticket POS, Ticket monedero electrónico, Nota de

débito y crédito electrónicas (se debe consignar el DNI).

e) Las aportaciones al Seguro Social de Salud – ESSALUD que se realicen por los
trabajadores del hogar.

Procedimiento El procedimiento para deducir las 3 UIT es el siguiente:

1. Para deducción del impuesto del 2019 el trabajador tiene desde 15 de enero
hasta el 15 de Febrero del 2020 para aplicar los gastos.
2. Para aplicar los gastos debe ingresar a Sunat Virtual: www.sunat.gob.pe, a
“Plataforma de Deducción Adicional”,
3. Si se tiene RUC se ingresa con el número de RUC y contraseña, si no, se puede
ingresar con el DNI y hay que generar contraseña.
4. Finalmente, el trabajador debe presentar declaración jurada a la renta. Formulario
705 a partir del 19 de febrero. Luego se debe generar una solicitud de devolución.

Otras consideraciones:

1. Los gastos efectuados por una sociedad conyugal o unión de hecho se consideran
atribuidos al cónyuge o concubina(o) al que se le emitió el comprobante de pago.

2. Los supuestos establecidos en el inciso c) del primer párrafo y el segundo párrafo

del artículo 6° de la Ley N° 28194 quedan exceptuados de la obligación de utilizar
medios de pago.
Sustentos Los gastos antes indicados serán deducibles siempre que:

1. Estén sustentados en comprobantes de pago que otorguen derecho a deducir gasto

y sean emitidos electrónicamente y/o en recibos por arrendamiento que apruebe
la SUNAT. No aplicable para aquellos contribuyentes que tengan condición de no
habido o SUNAT haya notificado la baja de su inscripción en el RUC.
2. El pago del servicio, incluyendo el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de
Promoción Municipal debe realizarse utilizando los medios de pago establecidos por
Sunat.
3. En el caso de los médicos y odontólogos será necesario presentar los recibos por
honorarios electrónicos.
4. En el caso de contratación de trabajadores del hogar, se deberá presentar el
formulario de la SUNAT No. 1676 o el documento virtual para poder deducir las
aportaciones a EsSalud.
5. v. Los pagos de servicios se deberá realizar utilizando los medios de pago.