¡La Universidad para todos!

Tema: PROGRAMAS DE VERIFICACION

Docente: Mag(e). CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmán Navarro

Escuela Profesional Periodo académico: 2019-1B

Semestre: X
CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Unidad: V
¡La universidad para todos!

PROGRAMAS
DE
VERIFICACION
 ¡La universidad para todos!

Definición
• Son acciones de fiscalización que realiza la
Administración tributaria para las revisiones
puntuales de una varias inconsistencias.
 ¡La universidad para todos!

CONTENIDO
• 1. Obligaciones
• 2. Tasa del Impuesto
• 3. Sistema de emisión electrónica
• 4. Declaración y pago
 ¡La universidad para todos!

Fuentes de información
• A. Fuentes internas
– Declaraciones pago anual del Impuesto a la Renta.
– Declaraciones mensuales del Impuesto a la Renta.
– PLAME – ESSALUD Y ONP
– PDT 621 IGV – Renta mensual
– PDT 627 Otras retenciones
– AFP NET
– Aduanas ( importaciones), Aranceles
 ¡La universidad para todos!

Fuentes de información
• B. Fuentes externas
– Servicio de Administración Tributaria de la Municipalidad
de Lima – SAT
– Superintendencia de Banca y Seguros – SBS
– (préstamos bancarios).
 ¡La universidad para todos!

Fuentes de información
• C. Fuentes Periódicas:
– Declaración Anual de Información con terceros (DAOT).
– Agencias de viajes: Venta de pasajes aéreos.
– Compañías telefónicas: consumos anuales.
– Colegios particulares: pago de pensiones.
– Tiendas por departamento: Adquisiciones de bienes.
– Declaración Anual de Notarios: Compraventa de
inmuebles, naves y aeronaves, compraventa de
vehículos, hipotecas, prendas, anticipos de herencia,
 ¡La universidad para todos!

Fuentes de información
• C. Fuentes Periódicas:
– Registros públicos: propiedades.
– Clubes de Playa: Relación de arrendatarios de casas y/o
departamentos.
– Clubes privados: Relación de socios y pago de cuotas.
 ¡La universidad para todos!

Programa de Acciones Inductivas

• La SUNAT busca inducir al contribuyente a
regularizar las omisiones detectadas e incrementar
la sensación de riesgo en los sectores en los
cuales se aplican dichos programas.
 ¡La universidad para todos!

Programas
– Incremento Patrimonial.
– Renta de fuente extranjera.
– Restaurantes y hoteles.
– Renta de persona natural.
– Saldo deudor.
– Régimen especial y Régimen general.
– IGV – Detracciones.
– Intermediación laboral.
 ¡La universidad para todos!

Programas
– Retenciones de IGV.
– Verificación del Régimen de Percepciones.
– Devoluciones.
 ¡La universidad para todos!

Incremento Patrimonial
• Identificar contribuyentes que realizan actividades
económicas generadoras de ingresos y sin
embargo, no cumplen con el pago de sus
obligaciones tributarias.
• El Programa busca determinar ingresos no
declarados mediante la comparación de los
ingresos declarados por el contribuyente o
informados por los agentes de retención y las
adquisiciones o gastos que ha efectuado dentro de
un ejercicio gravable.
 ¡La universidad para todos!

Determinación del auditor

• El auditor en la entrevista sostenida con el
contribuyente, hace de su conocimiento la
inconsistencia detectada por la Administración
tributaria y le otorga un plazo prudencial para que
subsane dichas inconsistencias mediante la
presentación de documentación fehaciente y
preconstutuida, ingresada por mesa de partes.
 ¡La universidad para todos!

Método del Flujo monetario

• Para efectos de la determinación en el proceso

inductivo, el auditor utilizará el siguiente método:

Incremento Gastos Ingresos

• patrimonial = efectuados --
percibidos

• El incremento obtenido será el exceso de los

egresos sobre los ingresos, lo cual constituirá
renta neta imponible
 ¡La universidad para todos!

Fallecimiento del contribuyente

– Los familiares del contribuyente proporcionarán copia
simple de la partida de defunción.
– El patrimonio del fallecido no se extingue con su muerte.
Sus herederos asumen los derechos y obligaciones.
– La sucesión indivisa se inicia con el fallecimiento de la
persona natural y se extingue hasta el momento en que
se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba en los
Registros Públicos el testamento.
 ¡La universidad para todos!

Fallecimiento del Titular de empresa unipersonal

• Las obligaciones tributarias generadas hasta la muerte
del titular de la empresa unipersonal se entienden
transmitidas a los herederos en la fecha del deceso,
los cuales, a partir de dicha oportunidad están
obligados al cumplimiento ante el fisco en calidad de
responsables solidarios, pero hasta el límite del valor de
los bienes que conforman la herencia.
• Las sanciones por infracciones tributarias por su
naturaleza personal no son transmisibles a los
herederos.
• La responsabilidad solidaria de los herederos no está
condicionada a que previamente se realice la partición
de la masa hereditaria
 ¡La universidad para todos!

Determinación sobre base presunta a los

sucesores del deudor tributario en caso de
fallecimiento
“No procede la determinación sobre base presunta a
los sucesores del deudor tributario en caso de
fallecimiento, si éstos no cumplieron con las
obligaciones tributarias formales, toda vez, que lo que
transmite es la obligación sustantiva o de pago.
(R.T.F. 00993-2-01 (05/09/2001).”
 ¡La universidad para todos!

Sociedad conyugal
• Las sociedades conyugales podrán declarar
independientemente sus rentas o atribuir la renta
a uno de ellos para efectos de la declaración y
pago de la sociedad conyugal. (artículo 16º del
impuesto a la renta).
 ¡La universidad para todos!

Gastos corrientes
• Considerados por la Administración tributaria a
todos aquellos que las personas efectúan de
manera permanente, para cubrir las necesidades
de alimentación, vivienda, vestido, educación,
transporte, energía, etc.
 ¡La universidad para todos!

Repatriación de moneda extranjera

A partir del 01/01/2001, se establece que el ingreso
de moneda extranjera no podrá sustentar
incrementos patrimoniales no justificados.
 ¡La universidad para todos!

Préstamos obtenidos de personas naturales

El auditor podrá encontrarse en el caso de que el

contribuyente tiene aplicación del desbalance
patrimonial, sustentado en ahorros acumulados,
préstamos de instituciones financieras o préstamos
de personas naturales, en cuyo caso se le requerirá
al contribuyente el sustento correspondiente.
 ¡La universidad para todos!

Préstamos obtenidos de Instituciones Bancarias

• En caso que el contribuyente haya obtenido

préstamos con instituciones bancarias en el
período en revisión y es detectado por los sistemas
con que cuenta la SUNAT, el auditor o verificador
procederá a verificar el destino del financiamiento,
así como, los pagos efectuados y las
amortizaciones de los mismos durante el período.
 ¡La universidad para todos!

Sustentación de inconsistencias con escritura

pública
• Se debe de tener cuenta que en los casos en que
el contribuyente quera sustentar modificaciones en
las Escrituras Públicas, las cuales, se utilizarán
para sustentar incremento patrimonial, se debe de
tener en cuenta que los límites a las
modificaciones que pueda presentar una escritura
pública deberán suscribirse a las disposiciones que
señalan los artículos 50º AL 63º de la Ley bajo
análisis y a las normas especiales de la materia
que trate la escritura pública.
 ¡La universidad para todos!

Donación
• La Ley del impuesto a la renta establece que se
requiere que las donaciones se justifiquen
necesariamente con escritura pública u otro
documento fehaciente, no pudiendo invocarse las
normas del Código Civil para justificar el
incremento patrimonial, es decir, que la
Administración Tributaria sólo tomará como
sustentatorias las donaciones que consten en
escritura pública.
• (Artículo 52º del TUO de la Ley del Impuesto a la
renta).
 ¡La universidad para todos!

Responsabilidad solidaria
• Las personas que a través un anticipo de legítima
adquieren bienes de un contribuyente, éstos son
responsables por activo y pasivo que reciben.
• (artículo 17º del TUO del Código tributario)