EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA EN SUNAT

EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA

ART. 114 CT

 El procedimiento de cobranza coactiva se ejerce como una de las facultades de

SUNAT.

 Principales facultades de la SUNAT

 Recaudación
 Determinar
 Fiscalizar
 Sancionar

ELEMENTO DE PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

ART. 114 CT.

 Es una facultad exclusiva de estado

 Dirigida a efectuar el cobro de obligaciones liquidas surgidas de una relación
jurídica publica
 Se faculta al órgano encargado de la ejecución de acatar el patrimonio del deudor

EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA SURGE DE LA EXIGIBILIDAD DE

LA OBLIGACION TRIBUTARIA

VINCULO DEUDOR
ACREEDOR

Estado representado Contribuyente

por la SUNAT Establecido Por Ley responsable
Busca Que Se Cumpla Una
Prestación Tributaria
Exigible Coactivamente

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

CONCEPTO:

Conjunto de actos de coacción dirigidos al cobro de una deuda de naturaleza pública. El

procedimiento por el cual la SUNAT en ejercicios de su facultad coactiva hace efectivo el
cobro de la deuda tributaria exigible.

Según el artículo 114 del código tributario la facultad de la administración tributaria, se

ejerce atravez del ejecutor coactivo y se rige por las normas contenidas por el título II del
libro III del código tributario

BASE LEGAL:

 Texto único del código tributario aprobado mediante D.S. 135 – 99/ EF- TITULO
LL – ART. 114 – 123
 Reglamento del procedimiento de cobranza coactiva (R.S.N. 216 – 2004/SUNAT)
 Decreto supremo n°018 – 2008 – US – PUB. 06/12/08 reglamento de ley del
procedimiento de ejecución coactiva

ETAPAS DEL PROCEFIMIENTO

 Resolución de ejecución coactiva de 7 días.

 Medidas cautelares ART. 118
 Ejecución forzada.
 Suspensión y conclusión de procedimiento.

DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA ART. 115 CT

 Resolución de determinación.
 Resolución de multa
 Resolución no apelada
 Resolución de tribunal fiscal
 Resolución de perdida de aplazamiento y/o fraccionamiento (si se efectúa el
reclamo y no se continua con el pago)
 Orden de pago costos y gastos

PRIMERA ETAPA: RESOLUCION DE EJECUCION COACTIVA

Resolución de ejecución coactiva – REC:

 Mandato de cancelación de valores en cobranza en el plazo de 7 días avilés de

notificado
 Bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución
forzada de las mismas
 Se inicia con la notificación de la resolución de ejecución coactiva la que surge
efecto al día siguiente de su notificación

RESOLUCION DE EJECUCION COACTIVA ART. 117 CT

 Nombre del deudor tributario.

 Número de la orden de pago o resolución objeto de cobranza.
 La cuantía del tributo o multa, según corresponda, asi como de los intereses y el
monto total de la deuda
 El tributo o multa y periodo que corresponde.

SEGUNDA ETAPA: MEDIDAS CAUTELARES – MEDIDA CAUTELAR GENÉRICA –

ART. 118º C.T.

1. Embargo en forma de deposito

2. Embargo en forma de retención
3. Embargo en forma de inscripción
4. Embargo en forma de intervención

EMBARGO EN FORMA DE DEPÓSITO

Afectación de bienes muebles e inmuebles no inscritos de propiedad del deudor tributario.

TIPOS:

1. En forma de depósito sin extracción

2. En forma de depósito con extracción

EMBARGO EN FORMA DE DEPOSITO SIN EXTRACCION DE BIENES

 Se ejecuta sobre los bienes que se encuentren en el domicilio fiscal del

contribuyente o en cualquier establecimiento inclusive los comerciales, industriales
u oficinas de profesionales independientes y aun cuando se encuentren en poder
de un tercero.
 Cuando se trate de bienes inmuebles no inscritos en registros públicos el ejecutor
coactivo podrá trabar embargo en forma de depósito debiendo nombrarse al
deudor tributario como depositario.
EMBARGO EN FORMA DE DEPOSITO CON EXTRACCION DE BIENES

Para proceder a la extracción de bienes que se encuentren en una unidad de producción

y comercio deberá transcurrir un plazo de 30 días salvo que el deudor tributario ofrezca
bienes o garantías para cautelar la deuda tributaria.

EMBARGO EN FORMA DE RETENCION

 Mediante el embargo en forma de retención, se dispone la retención y posterior

entrega de bienes, valores y fondos siempre que el deudor sea titular y se
encuentre en posesión de terceros. la retención tambien podrá efectuarse respecto
de aquellos derechos de crédito de los que el deudor sea titular.
 Tipo:
1. entidad financiera
2. entidad no financiera

EMBARGO EN FORMA DE INSCRIPCION

Por el embargo en forma de inscripción, se afecta bienes muebles o inmuebles

registrados, inscribiéndose la medida en los registros públicos, siempre que sea
compatible con el título de propiedad ya inscrito.

EMBARGO EN FORMA DE INTERVENCION

 Afectación de ingresos o información sobre los ingresos del deudor a través de un

interventor.
 MODALIDADES:
1. Información
2. Recaudación
3. Administración de bienes

INTERVENCION EN INFORMACION

 La medida de embargo de intervención en información tiene por objeto recabar

información y verificar el movimiento económico del deudor y su situación
patrimonial, pero sin importar interferencia a la administración.
 El nombramiento de un interventor en información no sustituye la administración
ni interfiere en su actividad, dado que el interventor deba limitar sus funciones a
informar respecto de lo encargado.

INTERVENCION EN RECAUDACION

 Consiste en la afectación de los ingresos de una empresa, negocio, con el objeto

de recaudar, los ingresos necesarios para la cancelación de la deuda tributaria.
  El interventor en recaudación no está facultado a intervenir en la administración
del negocio y solo podrá detraer de los ingresos hasta la suma por la que fue
ordenada la medida de embargo.

TERCERA ETAPA: EJECUCION FORZADA

 Tercera etapa del procedimiento de cobranza de coactiva en la cual debe hacerse

efectivo el cobro de la deuda tributaria. comprende la Tasación y remate.

EJECUCION FORZADA

DEPOSITO
TASACION Y REMATE
INSCRIPCION

RETENCION
PAGO
INTERVENCION

TASACION:

Bienes que no requieren tasación. Dinero o bienes cotizables en bolsa.

TIPOS DE TASACION

 TASACION CONVENCIONAL: El ejecutor y el deudor suscriben un acta en la que

acuerdan en valor del bien.
 TASACION PERICIAL: A cargo de 0.1 perito interno o externo.

REMATE – CONVOCATORIA

En el diario encargado de la publicación de los Avisos Judiciales (El Peruano) o en otro

de mayor circulación así como mediante la colocación de carteles.

Bienes inmuebles durante cuatro días en la primera convocatoria y dos días las
siguientes.

Bienes muebles durante los días consecutivos en la primera convocatoria y un día en las
siguientes.

REMATE
El acto será dirigido por:

- El ejecutor
- El martillero
- El agente de Bolsa o corrector de valores.

REMATE – SISTEMAS

 Sistema de Postura Viva Voz

Los postores pueden formular sus posturas, gana la más alta luego que el encargado del
remate anuncio por dos veces consecutivas la mejor postura.

 Sistema de Oferta en Sobre Cerrado

La oferta se realiza mediante carta que será entregada en sobre cerrado.

CUARTA ETAPA – CONCLUSION DEL PROCEDIMIENTO

Ninguna autoridad ni órgano administrativo, político, ni judicial podrá suspender o concluir

el procedimiento de Cobranza Coactiva en trámite con excepción del Ejecutor Coactivo,
quien deberá suspender o concluir el proceso, cuando la norma lo establezca.

El Proceso Coactivo, se SUSPENDERA TEMPORALEMNTE cuando:

- En un Proceso de Amparo, en la medida cautelar se hubiera dictado la suspensión

del proceso coactivo.
- Cuando una Ley o norma con rango de Ley lo establezca.
- Excepcionalmente, tratándose de órdenes de Pago y cuando miden otras
circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser improcedente y en
media que el reclamo haya sido interpuesto dentro de los 20 días.

El Procedimiento Coactivo, CONCLUIRA cuando:

- Reclamo oportuno de la deuda materia de cobranza.

- La deuda se haya extinguido en cualquiera de sus formas.
- Se haya declarado la Prescripción de la obligación.
- Se siga contra persona distinta a la obligada al pago.
- Exista Resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.