IMPUESTOS

Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional según el cual todos los
nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones
del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad (artículo 95, numeral 9º de la
Constitución Política de Colombia)

En Colombia hacia 1820 bajo el gobierno de Francisco de Paula Santander se toma el

modelo inglés y se establece la contribución directa, pero no fue viable en la práctica
debido a las continuas guerras civiles y solo hasta 1918 se logra establecer el impuesto a la
renta.

3 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS:

El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los

impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas, siendo
un impuesto de orden nacional.

IMPUESTO DE RENTA

El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el
año, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de
su percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los
costos y gastos en que se incurre para producirlos.

GANANCIAS OCASIONALES

Las ganancias ocasionales son todos aquellos ingresos que se generan en actividades
esporádicas o extraordinarias. Se obtienen por el acontecimiento de determinados hechos
que no hacen parte de la actividad cotidiana o regular del contribuyente, por el azar o por
la mera liberalidad de las personas, salvo cuando hayan sido taxativamente señalados
como no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional

IMPUESTO COMPLEMENTARIOS DE REMESAS:

El hecho generador del impuesto complementario de remesas es la transferencia al

exterior de Rentas o de Ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, cualquiera que sea
el beneficiario o destinatario de la transferencia.
 COMO SE HAYA EL IMPUESTO DE RENTA:

A los ingresos totales se les restan los costos y los gastos operacionales estos en común
acuerdo a su actividad operacional, generando una renta líquida a la cual se le aplica la
tarifa según el tipo de contribuyente.

Tarifas en régimen ordinario o también llamada tarifa general 25%

Tarifas en régimen especial 20% (art.356 E.T.)
Tarifas para contribuyentes usuarios de zonas francas 15% (art.240-1 E.T.)
Tarifas en personas naturales se aplica tabla de acuerdo a sus utilidades con un máximo
34% (art.241 E.T.)

1. ¿Qué es el IVA?

El Impuesto sobre las ventas o también conocido como el Impuesto al Valor Agregado es
un tributo del orden nacional excepto San Andrés y el Amazonas. Éste impuesto se
causa o “ve la luz” en el momento en el que se venda un bien o se venda un servicio,
como también cuando se de la explotación de juegos de suerte y azar diferentes de
lotería. Ver el Artículo 429 del E.T. El IVA recae sobre el consumidor final.

 ¿Por qué se dice que es un impuesto al valor agregado?

Expliquemos con un ejemplo: Suponga que la empresa Electro Caribe compra mercancía
para la venta por valor de $25.000 y pagó a su proveedor un IVA a la tarifa general del
16% es decir $25.000 x 16% = $4.000, lo que quiere decir que pagó un total de $29.000.
Ésta empresa a su vez vende ésta mercancía a la señora María García agregándole un
valor de $7.500. Por consiguiente la señora María García pagó $32.500 más IVA del 16%
es decir: $32.500 x 16% = $5.200, (El IVA cobrado en ventas se le conoce también como
IVA generado), pagando un total de $37.700.
La norma establece que cuando a la empresa Electro Caribe le toque pagar al estado el
IVA que recaudó en la venta, es decir $5.200 le podrá restar o descontar el IVA que pagó
cuando adquirió el bien, es decir $4.000. (El IVA pagado en compras también se le
conoce como IVA descontable) Por lo tanto, el impuesto que finalmente le pagará al
estado para nuestro ejemplo se determinaría así $5.200 - $4.000 = 1.200
Estos $1.200 que finalmente terminó pagando como impuesto al estado corresponden
exactamente al 16% de $7.500 que fue el mayor valor que la empresa Electro Todo le
agregó al costo de la mercancía vendida. Veamos $7.500 x 16% = 1.200.
 En conclusión El IVA se conoce como el Impuesto al Valor Agregado porque en la práctica
el impuesto que paga el responsable del IVA es el que se calcula sobre el mayor valor
agregado al costo de sus bienes o servicios.
Todo lo anterior lo podemos resumir de la siguiente manera:
Costo de la mercancia 25.000 Se le agrega 7.500 Precio de Venta 32.500
IVA en compra 4.000 IVA valor agregado 1.200 IVA en venta 5.200
Total pagado 29.000 Total 37.700

IVA en venta 5.200

IVA en compra 4.000
IVA pagado al estado 1.200
2. Tarifas
La tarifa es el porcentaje que se le aplica a la base gravable para calcular en valor del IVA.
De acuerdo a la ley 1607 del 26 de diciembre de 2012 las tarifas ya no serían 7 sino que
solo se aplicarán 3 estas son: 0%, 5%, y 16%.
La base o el valor sobre el cual se le aplica el porcentaje para determinar el valor del IVA
es el 100% es decir el valor total de la transacción.

BIENES GRAVADOS: Son los que generan el impuesto. De acuerdo a la ley 1607 de 26 dic.
2012 el régimen del impuesto sobre las ventas (IVA) elimina las tarifas diferenciales del
1.6%, 10%, 20%, 25% y del 35%, manteniendo la tarifa general del 16% y determinando
como tarifas diferenciales únicamente el 5% para algunos bienes y servicios.

BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS: los bienes agrícolas, como tomates, papas, zanahorias y
coles, así como para frutas como uvas manzanas, melones, para algunos animales vivos,
de la especie porcina, bovina, caprina, entre otros. Los dispositivos móviles inteligentes
(tales como tabletas, tabletas) cuyo valor no exceda de cuarenta y tres (43) UVT. Los
servicios de restaurantes, cafeterías, alimentación, expendios de bebidas alcohólicas los
cuales se encuentran excluidos del impuesto a las ventas.

BIENES Y SERVICIOS EXENTOS: Las carnes de animales de las diferentes especies, los
pescados, la leche, los huevos, fórmulas lácteas para niños, preparaciones infantiles a base
de leche, pollitos de un día de nacidos los cuales se encuentran gravados con tarifa 0%

4 RETENCIÓN EN LA FUENTE

¿En qué casos no efectuar retención en la fuente a título de renta?

 Cuando el vendedor del bien o prestador del servicio es un auto retenedor.

 Cuando el valor de la compra o el servicio no sea igual o no supere la base mínima para
aplicar retención
 Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o presta el servicio) es una empresa
perteneciente al Régimen especial en el Impuesto a la renta (Cooperativas, ONGs,
fundaciones, etc.).
 Cuando el vendedor del bien o prestador del servicio se acoja a los beneficios de las
nuevas pequeñas empresas de la ley 1429

Tabla de retención en la fuente para el 2015

En la siguiente tabla se hace un resumen de los principales conceptos de retención en la

fuente con sus respectivas tarifas y los montos o cuantías mínimas sujetas a retención.

Para realizar los cálculos respectivos se ha tomado como referencia el valor de la UVT
vigente para el año 2015 ($28.279).

TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE 2015

Base
Conceptos Base pesos Tarifas
UVT

Compras generales (declarantes) 27 764.000 2,5%

Compras generales (no declarantes) 27 764.000 3,5%

Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,5%

Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin

92 2.602.000 1,5%
procesamiento industrial

Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con

27 764.000 2,5%
procesamiento industrial (declarantes)

Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con

27 764.000 3,5%
procesamiento industrial declarantes (no declarantes)

Compras de café pergamino o cereza 160 4.525.000 0,5%

Compras de combustibles derivados del petróleo 0 100% 0,1%

Enajenación de activos fijos de personas naturales (notarias y

0 100% 1%
transito son agentes retenedores)

Compras de vehículos 0 100% 1%

Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de
habitación (por las primeras 20.000 UVT, es decir hasta 0 100% 1%
$549.700.000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de
habitación (exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir superior 20.000 565.580.000 2,5%
a $565.580.000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea distinto a
vivienda de habitación 0 100% 2,5%
Servicios generales (declarantes)
4 113.000 4%
Servicios generales (no declarantes)
4 113.000 6%
Por emolumentos eclesiásticos (declarantes)
27 764.000 4%
Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes)
27 742.000 3,5%
Servicios de transporte de carga
4 113.000 1%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre
(declarantes) 27 764.000 3,5%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre
(no declarantes) 27 764.000 3,5%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía aérea o
marítima 4 113.000 1%
Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre
AIU) 4 113.000 1%
Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre
AIU) 4 113.000 2%
Servicios integrales de salud prestados por IPS
4 113.000 2%
Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes)
4 113.000 3,5%
Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes)
4 113.000 3,5%
Arrendamiento de bienes muebles
0 100% 4%
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes)
27 764.000 3,5%
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes)
27 742.000 3,5%
Otros ingresos tributarios (declarantes)
27 764.000 2,5%
Otros ingresos tributarios (no declarantes)
27 764.000 3,5%
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas
naturalesclasificadas en la categoría tributaria de empleado 95 2.687.000 Art.

383 ET
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas
naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleado 128,96 3.544.000 Art.
(tarifa mínima)
384 ET
Honorarios y comisiones (personas jurídicas)
0 100% 11%
Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban
contrato o cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta 0 100% 11%
superen las 3.300 UVT
Honorarios y comisiones (no declarantes)
0 100% 10%
Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software
0 100% 3,5%
Intereses o rendimientos financieros
0 100% 7%
Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija
0 100% 4%
Loterías, rifas, apuestas y similares
48 1.357.000 20%
Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar
5 141.000 3%
Contratos de construcción y urbanización
0 100% 2%

La retención en la fuente es un mecanismo que busca recaudar Indeterminado impuesto

de forma anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un
impuesto, se hace la respectiva retención.

TARIFAS:

Existen unos conceptos los cuales se les estipula una base y tarifa como por ejemplo:

CONCEPTO BASE A RETENER TARIFA

5 Compras $ 742.000 2.5% Para declarantes de Renta y 3.5% no
declarantes
6 Servicios Generales $110.000 4% Para declarantes de Renta y 6% no
declarantes

7 CREE:
Es un nuevo impuesto que creo el gobierno nacional, en el que las empresas sujetas a
pagarlo deben hacerlo a partir del año gravable 2013 y cuya tarifa es del 9% por los años
2013, 2014, 2015, para los siguientes años será del 8%
“A partir del 1° de septiembre de 2013, para efectos del recaudo y administración del
impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, todos los sujetos pasivos del mismo
tendrán la calidad de autorretenedores…” quedando a cargo las sociedades y personas
jurídicas y asimiladas que sean contribuyentes del impuesto sobre la rentas y
complementarios.

TARIFAS:
Las tarifas son tres, 0.4%, 0.8% y 1.6% dependiendo de la actividad económica que posea
la empresa y se aplica sobre la totalidad de los ingresos que generan el impuesto

8 IMPUESTO AL CONSUMO

A partir del 1 de enero del 2013 se crea un nuevo impuesto nacional, denominado
impuesto al consumo, el cual constituye para el comprador costo deducible en el
impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no genera
derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas.

TARIFAS:
9 La prestación del servicio de telefonía móvil, según lo dispuesto en el artículo 512-2
del Estatuto Tributario, a la tarifa del 4%.
10 El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías,
autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el lugar,
para ser llevadas por el comprador a la tarifa del 8%
11 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

El impuesto de Industria y Comercio es un puesto del orden distrital y que recae sobre las
actividades industriales, Comerciales, de servicio y financieras que se realicen en la
jurisdicción Distrital, directa o indirectamente por las personas naturales, jurídicas,
sociedades de hecho y demás sujetos pasivos que se señalen en este estatuto.
HECHO GENERADOR. El hecho generador del impuesto de industria y comercio está
constituido por el ejercicio o realización directa o indirecta de cualquier actividad
industrial, comercial o de servicios en la jurisdicción del Distrito Turístico, Cultural e
Histórico de Santa Marta, ya sea que se cumplan de forma permanente u ocasional, en
inmueble determinado, con establecimientos de comercio o sin ellos.
SUJETO ACTIVO. El Distrito, es el ente administrativo a cuyo favor se establece el
impuesto de industria y comercio y por ende en su cabeza radican las potestades de
gestión, administración, recaudación, fiscalización, determinación, discusión, devolución y
cobro además de las demás actuaciones que resulten necesarias para el adecuado
ejercicio de la misma.
SUJETO PASIVO. Es sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio la persona natural
o jurídica o la sociedad de hecho y demás entidades de derecho público y privado, que
realicen el hecho generador de la obligación tributaria, consistente en el ejercicio de
actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdicción del Distrito Turístico,
Cultural e Histórico de Santa Marta.
BASE GRAVABLE. El impuesto de Industria y Comercio correspondiente a cada bimestre,
se liquidará con base en los ingresos brutos del contribuyente obtenidos durante el
periodo. Hacen parte de la base gravable los ingresos obtenidos por rendimientos
financieros, comisiones y en general todo lo que no esté expresamente exento en este
artículo.
El impuesto de Industria y Comercio recaerá, en cuanto a materia imponible, sobre todas
las actividades comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o realicen en las
respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales,
jurídicas o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u
ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos.

El impuesto de Industria y Comercio se liquidará sobre el promedio mensual de ingresos

brutos del año inmediatamente anterior, expresados en moneda nacional y obtenida por
las personas y sociedades

TARIFA:
Según los lineamientos de orden municipal, cada secretaria de hacienda podrá
determinar las tarifas de acuerdo a las actividades económicas que pueden llegar hacer
del: 2x1000 hasta 10x1000