SISTEMAS IMPOSITIVOS:

Elementos afectos: aquellos que se ven “afectados” por actividades empresariales o profesionales. Estos elementos
no se pueden considerar a tributar como rendimientos de capital. Ejemplo: si una persona se dedica al alquiler de
viviendas, ese dinero que obtiene por el alquiler no formaría parte de sus rendimientos del capital, sino a
rendimientos de la actividad económica (normalmente se suele ser autónomo). Esto es un ejemplo de como los
elementos son afectos ya que esta linked a una actividad económica, independientemente de su naturaleza como
bien inmueble.

Cuando se vendan esos elementos, no afectos, esa ganancia tributara como una ganancia patrimonial y no como
rendimientos del capital, a no ser que se trate de la venta de activos financieros de renta fija.

Requisitos para que la renta que se genere se clasifique como rendimientos del capital inmobiliario:

- Ser titular del inmueble

- O bien tener un derecho real sobre ese inmueble:

_U
sufructo: tiene un derecho no solo de uso sino también económico, titularidad (para donarlo, venderlo,
alquilarlo, etc.)

Cuando un bien tiene este derecho, se dice que el valor total del inmueble está dividido:
VTotaldelBien  Vnudapropiedad + Vusufructo
_Uso y habitación: solamente derecho al uso, muchas veces únicamente a una parte del bien

En el caso de un piso alquilado, cuya persona viviendo ahí decide subalquilarlo (con permiso del titular):

Para el titular (que se lleva parte del subalquiler): la renta seria rendimientos del capital inmobiliario

Para el habitante, que no tiene ni la titularidad ni un derecho: la renta formaría parte de rendimientos de capital
mobiliario.

CÁLCULO:

Rendimientos íntegros del capital mobiliario (ingresos)

Importe de todos los conceptos, con el IVA (si el alquiler se paga a una empresa) / ICIG excluido

- Gastos deducibles

Cualquier gasto que tenga la vivienda, de cualquier tipo (seguro, comunidad, IBI, tasa de basuras, reparaciones, etc.)
Diferenciando el gasto(reparación&conservación) de la inversión (mejora) (esto se puede amortizar  todo lo que
sea instalaciones, mobiliario, .. al 10% durante max. 20 años).

El bien inmueble también se puede amortizar, el 3% sobre el mayor de los siguientes valores: o bien el coste de
adquisición o el valor catastral (en ambos casos hay que restar el valor del suelo).

El limite de los gastos deducibles es la cantidad de ingresos.

= RENDIMIENTO NETO

- Reducciones

Todo lo irregular, tiene una reducción del 30%.

Ejemplo: indemnizaciones (un inquilino al marcharse es denunciado por el estado en el que deja la propiedad y el
titular lo gana; o un alquiler que se pague cada 5 años (poco común), ...).

Aquellas viviendas que se alquilen y la persona que la arriende la use como vivienda personal, reduciéndose un 60%.

= RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DEL CAPITAL INMOBLIARIO

CASOS EN LOS QUE SE ES PROPIETARIO DE UNA VIVIENDA Y SUS RESPECTIVOS EFECTOS EN EL IRPF:

1. Vivienda habitual: no genera renta en el IRPF

2. 2ª vivienda (vacía): imputación de renta en el IRPF
3. Vivienda de vacaciones: imputación de renta en el IRPF
2% del valor catastral
1,1% sobre el valor catastral cuando ha sido modificado
4. Vivienda en propiedad en alquiler: rendimiento del capital inmobiliario en el IRPF
5. Despacho para mi actividad profesional: no declaro ninguna renta en el IRPF

Los únicos casos en los que hacienda no imputa una renta en una propiedad que no es la vivienda habitual es
aquellas que están en alquiler o aquellas que se emplean como lugar para desarrollar la actividad profesional.

EJERCICIO:

1- Titularidad: ES PROPIETARIO Y LO TIENE ARRENDADO

2- A que se dedica el inmueble a lo largo del ejercicio: TODO EL AÑO (en ningún momento ha estado vacío o ha
funcionado como primera vivienda del titular).
ESTA ARRENDADO COMO VIVIENDA HABITUAL.

Rendimientos íntegros del capital mobiliario (ingresos): 550€ x 12 meses = 6.600€

-Gastos deducibles: 375 + 840 + 545 + 2500 + 2079,990= 4.089,99€

_intereses, gastos de conservación y reparación*: 375€ tubería
*este importe no puede ser superior a los ingresos, en este caso 6.600€.
_Comunidad: 840€
_Impuestos sobre bienes inmuebles (IBI): 545€
_Amortización de bienes inmuebles: 10% de 2.500€
_Amortización del bien inmueble: 100.000€ - 30,666,67€ = 69.333,33
3% de 69.333,33 = 2.079,99€
Valor adquisición: 100.000€ > Valor de catastral: 75.000€
Valor del suelo del inmueble: 23.000€
¿Cuál es el valor del suelo en la adquisición? Regla de tres:
Si de 75.000€, el valor del suelo es de 23.000€. Entonces de 100.000€, serán 30.666,67€ - REGLA DE TRES.

= 6.600€ - 4.089,99€ = 2.510,01€  RENDIMIENTO NETO

-Reducciones

_ La vivienda está alquilada como uso de vivienda habitual: 60% de 2501,01= 1.506,01€

= 2.510,01€ - 1.506,01€ = 1.004€  RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DEL CAPITAL INMOBLIARIO