ASPECTOS LEGALES, TRIBUTARIOS Y LABORALES

Legislación Tributaria
 ESCUELA DE SONIDO, TELEVISIÓN Y LOCUCIÓN

Director de carrera / Raphael França

ELABORACIÓN

Experto disciplinar / Claudio Romero Zuñiga

Diseñador instruccional / Danilo Bermudez Macias

VALIDACIÓN PEDAGÓGICA

Jefa de diseño instruccional y multimedia / Alejandra San Juan Reyes

Experto disciplinar / Pepito pepito pepoti

DISEÑO DOCUMENTO

(Nombre consultora o diseñador a cargo) / Pepita Pepite Pepito

Aspectos Legales, Tributarios y Laborales / Legislación Tributaria 2

Contenido
1. ORGANIZACIONES FISCALIZADORAS: ........................................................................ 4
1.1. Tesorería General de la República: ........................................................................................ 4
1.2. Servicio de Impuestos Internos (SII): ..................................................................................... 4
FUNCIONES: ...................................................................................................................................... 4
TRAMITACIONES:................................................................................................................................ 5
2. INFRACCIONES Y SANCIONES: .................................................................................. 7
2.1. Concepto Infracción Tributaria: ............................................................................................. 7
2.2. Clasificación: .......................................................................................................................... 7
2.3. Comparecencias:.................................................................................................................... 7
2.4. Notificaciones: ....................................................................................................................... 8
BIBLIOGRAFÍA................................................................................................................. 10

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 1. ORGANIZACIONES FISCALIZADORAS:
Sin lugar a dudas que la actividad económica desarrollada por las empresas requiere un adecuado
marco regulatorio, el cual encuentra respaldo en la recientemente promulgada y publicada
reforma tributaria.

Para tales efectos la administración del Estado delega en dos instituciones públicas las funciones
de fiscalización y cuidado del acervo fiscal. Justamente en este tema la Tesorería General de la
República y el Servicio de Impuestos Internos ocupan un rol protagónico en el cumplimiento de los
objetivos trazados en políticas de gasto en camino al cumplimiento del bien común.

1.1. Tesorería General de la República:

Es un organismo estatal de gran importancia en materia tributaria, cuyas finalidades son “recaudar
los tributos y demás entradas fiscales, y las de otros servicios públicos, como asimismo, conservar
y custodiar los fondos recaudados, las especies valoradas y demás valores a cargo del Servicio”.

Además esta institución es la encargada de efectuar la cobranza coactiva de dichas prestaciones

impagas (Ej: impuestos morosos, sus intereses y sanciones; multas, y otros), ya sea en forma
judicial, extrajudicial o administrativa.

También debe distribuir los ingresos a los menos una vez al mes, de acuerdo con las modalidades
y sistemas que para la rendición y examen de cuentas internas del Servicio, determine el Tesorero
General y efectuar el pago de las obligaciones fiscales, y, en general, las de entidades del Sector
Público que las leyes le encomienden.

Entre otras funciones relacionadas con la recaudación de los dineros por pago de obligaciones
hacia el Estado, custodiando siempre las arcas fiscales.

1.2. Servicio de Impuestos Internos (SII):

Este organismo es una institución fiscalizadora del Estado destinada a “la aplicación y fiscalización
de todos los impuestos internos actualmente establecidos o que se establecieren, fiscales o de otro
carácter en que tenga interés el Fisco y cuyo control no esté especialmente encomendado por la
ley a una autoridad diferente".

FUNCIONES:

1. Interpretar administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas, impartir

instrucciones y dictar órdenes para la aplicación y fiscalización de los impuestos. Es
importante tener presente que la facultad de dar respuesta a consultas de los contribuyentes

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 que corresponde a los Directores Regionales, solamente el Director Nacional interpreta, ya
que en caso que una respuesta del Director Regional implique interpretar una norma
tributaria, si esa interpretación no existe oficialmente, previamente debe pedirse al Director
Nacional un pronunciamiento interpretativo.

2. Absolver las consultas que sobre la aplicación e interpretación de las normas tributarias le
formulen los funcionarios del Servicio, por conducto regular, o las autoridades.

3. Autorizar a los Subdirectores, Directores Regionales o a otros funcionarios para resolver

determinadas materias o para hacer uso de algunas de sus atribuciones, actuando “por
orden del Director”.

4. Ordenar la publicación o la notificación por avisos de cualquiera clase de resoluciones o

disposiciones.

5. Disponer la colocación de afiches y letreros alusivos a impuestos o a cumplimiento

tributario, en locales y establecimientos de servicios públicos e industriales y comerciales.
Será obligatorio para los contribuyentes su colocación y exhibición en el lugar que
prudencialmente determine el Servicio.

6. Mantener canje de informaciones con Servicios de Impuestos de otros países para los
efectos de determinar la tributación que afecte a determinados contribuyentes. Este
intercambio de informaciones deberá solicitarse a través del Ministerio que corresponda y
deberá llevarse a cabo sobre la base de reciprocidad, quedando amparado por las normas
relativas al secreto de las declaraciones tributarias.

TRAMITACIONES:

Todo comerciante o sociedad debe concurrir con los documentos pertinentes a las oficinas del
Servicio de Impuestos Internos, a efecto de solicitar inicio de actividades y otorgación de rut
comercial. De esta manera podrá ser monitoreado por los fiscalizadores del Servicio.

Además, el Servicio en análisis es el único autorizado a efectuar timbraje de documentos

mercantiles.

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 EJEMPLO

Resulta tan relevante la función fiscalizadora del Servicio de Impuestos Internos, que amparado en
su función de denunciar hechos sustanciales, pertinentes y controvertidos que dan mérito de
investigación de delitos tributarios, es que en la actualidad dos importantísimas empresas de
nuestro país, representadas por sus controladores están siendo acuciosamente indagadas en sus
movimientos contables. Presuntivamente estaríamos hablando de emisión de boletas
intelectualmente falsas y suscripción de contratos forward maliciosos. Lo que nos lleva a una forma
simulada de evasión tributaria.

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 2. INFRACCIONES Y SANCIONES:
El tema en desarrollo nos invita a conocer de una forma muy jurídica los distintos procedimientos
que operan en la legislación vigente para sancionar los comportamientos alejados del marco
regulatorio.

Veremos que existen actuaciones que defraudan el acervo fiscal, no permitiendo que éste cumpla
con sus políticas de gasto público por culpa de actores que incurren en hechos sustanciales que
dan mérito de sanciones desde el punto de vista civil, administrativo y penal

En definitiva la ejecución del tema se centra en los protocolos tributarios a cumplir en materia de
comparecencia y notificaciones

2.1. Concepto Infracción Tributaria:

Infracción es toda violación, dolosa o culpable de una obligación, de un deber o de una

prohibición tributaria, sancionada por la Ley. (Artículo 97, Código Tributario)

2.2. Clasificación:

a. Civiles: Es el retardo u omisión del pago de un tributo en que incurre el contribuyente

causando un daño al estado lo que es castigado con una sanción civil.

 Sanción civil: Es la indemnización de perjuicios, consistentes en intereses moratorios y

multas

b. Administrativa: Es la violación culpable de una obligación penada por la ley con una
sanción administrativa, generalmente pecuniaria.

 Sanción Administrativa: Multa regulada, según la gravedad de la infracción

c. Penales: Es la violación dolosa de las normas tributarias tendientes a evadir impuestos.

 Sanción Penal: Pena privativa de libertad, compatible con sanciones administrativas y

civiles.

2.3. Comparecencias:

a. Del Contribuyente:

 Podrán actuar las partes por sí o por medio de sus representantes legales o mandatarios
 En el caso del procedimiento general de sanciones, en las causas igual o superior a 32 UTM, se
requerirá patrocinio y representación
 Para el caso del procedimiento especial de sanciones, no se exige patrocinio

b. Del Fisco Materia Tributaria:

 Corresponderá al SII, que para todos los efectos legales tendrá la calidad de parte

Aspectos Legales, Tributarios y Laborales / Legislación Tributaria 7

  Si lo considera necesario podrá requerir la intervención del Consejo de Defensa del Estado,
ante los tribunales superiores de justicia.

2.4. Notificaciones:

a. Regla General: Se notificarán a las partes mediante la publicación de su texto íntegro en

el sitio en internet en el tribunal

b. Procedimiento:

 Juez dicta resolución

 El mismo día se publicará la resolución completa en el sitio web del T.T.A
 Adicionalmente si la parte lo ha requerido se envía correo electrónico

EJEMPLO

El Servicio de Impuestos Internos presentó denuncia por delito tributario a los representantes legales
de Empresas Penta SA, por rebajar indebidamente la base imponible de su Impuesto de Primera
Categoría, mediante el uso de facturas falsas, que dan cuenta de servicios de asesorías que no se
realizaron, emitidas por la empresa Penta Corredores de Bolsa S.A., filial del Banco Penta S.A.,
por montos que superan los $2.000 millones, en los Años Tributarios 2009 y 2010, conducta que
configura el delito previsto y sancionado en el artículo 97 N° 4, inciso primero, del Código
Tributario, que se refiere a la presentación de declaraciones maliciosamente incompletas o falsas
que puedan inducir a la liquidación de un impuesto inferior al que corresponda.

De acuerdo con los antecedentes analizados hasta el momento por fiscalizadores y abogados de
la Subdirección Jurídica del Servicio, como resultado de las maniobras anteriormente descritas
fueron incorporados como gasto a la contabilidad de las empresas aludidas un total de 258
documentos falsos, entre facturas no afectas o exentas de IVA y boletas de honorarios, por un
monto líquido de $615.745.236.

Los antecedentes recopilados han permitido hasta ahora comprobar la reducción indebida de la
base imponible del impuesto a la renta indicado, por un monto superior a los $2.000 millones,
durante los años tributarios 2009 y 2010. La conducta configura el delito previsto y sancionado
en el artículo 97 N° 4, inciso primero, ya citado.

¿Qué está acusando el SII?

"Para entender este delito tenemos que considerar que los contribuyentes pagan su impuesto a la
renta sobre sus utilidades, y esas utilidades son los ingresos -lo que yo gano‐ menos aquello que
he gastado para producir esa renta. Si yo aumento esos gastos voy a pagar menos impuestos".

"La ley permite la deducción de los gastos, pero en la medida que éstos correspondan a
operaciones que son efectivas. Lo que se está acusando en este caso es que hay ciertos gastos que
constan en documentos, pero que corresponden a operaciones que no se efectuaron
verdaderamente. En consecuencia, se está defraudando al fisco".

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¿Qué penas arriesgan los acusados?

"El SII interpuso una denuncia por el delito contemplado en el número 4 del artículo 97 del Código
Tributario, que implica, en alguna medida, la utilización de procedimientos dolosos tendientes a
desfigurar el verdadero monto de la operación o a ocultar el impuesto. Esto es sancionado‐
además de una multa‐ con penas que podrían ir desde los 541 días hasta los cinco años de
presidio".

"Sin embargo, nuestro sistema legal considera un complejo mecanismo de determinación de las
penas y ahí actúan las atenuantes y eventuales agravantes, entonces es difícil saber en estos
momentos qué pena se les podría asignar de comprobarse el delito".

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BIBLIOGRAFÍA

 Manual de derecho tributario: Zavala.

 Nuevos Procedimientos Infraccionales: Christian Aste Mejías.

 Apuntes Derecho Tributario: Profesor Claudio Morgado Rojas.

 Apuntes Derecho Tributario Profesor César Verdugo Reyes.

 Ley 20.630

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