"Año de la lucha contra la corrupción e impunidad"

Universidad Nacional de Tumbes

Facultad de Ciencias Económicas
Escuela Académico Profesional de Administración

Auditoria y Peritaje Administrativo

Practica Calificada N° 02

Caso Práctico
Sistemas Ofimáticos STAR S.A.C

Integrantes
Cabrera Rodriguez Mariangelica
Guerrero Zapata, Sheyla Alicia
Sunción Saavedra Cecilia Raquel
Docente
Ramírez Núñez, Isabel

Ciclo
X
Tumbes – Perú
2019
 Caso Práctico
Sistemas Ofimáticos STAR S.A.C

La aplicación de la auditoría administrativa en la empresa privada representa una

oportunidad para evaluar a fondo todos y cada uno de los aspectos que determinan su
comportamiento organizacional, área de influencia, forma de interactuar con el entorno,
pero, sobre todo, la visión de negocio fundamentada en un conocimiento profundo de
las causas y efectos que se manifiestan de manera abierta y subyacente en sus acciones.
(Franklin, 2007)

Preguntas
1) ¿Cuáles son los criterios que exigiría usted en calidad de gerente como requisito para
el desempeño del auditor externo? Fundamente.

2) El auditor tiene impedimentos personales, externos y orgánico funcionales, ¿Qué

debe hacer un auditor honesto y que debe hacer el gerente?

3) ¿Qué responsabilidad funcional debe asumir el contador de la empresa?

4) Se ha cumplido con observar los criterios establecidos en las normas de auditoria

referida a qué manera se aseguraría al gerente una buena actuación por parte del
contador?

5) ¿Qué debe hacer el gerente ante un conflicto de intereses en auditoria según el código
de ética del auditor?

Resolución de preguntas

1) Los criterios en los que me basaría y que me servirán como requisito para el
desempeño del auditor externo son:

CRITERIOS Requisitos
Estudios a nivel técnico,
licenciatura o post grado en
Académica Administración o carreras a fines
Formación

Complementaria Certificar capacitación y

actualización en la materia.
Empírica Conocimientos en ofimática
Cursos en administración de
operaciones, finanzas
corporativas.
 Actitud positiva, capacidad de
HABILIDADES análisis, de negociación, de
Y observación, sentido
institucional, objetividad,
conciencia de los valores propios
DESTREZAS y de su entorno, estabilidad
emocional, discreción,
comportamiento ético.
EXPERIENCIA
Conocimiento de las áreas Áreas sustantivas y adjetivas de
la organización
Conocimiento de … Esfuerzos anteriores y/o casos
prácticos
Preservar su independencia
mental, realizar su trabajo sobre
RESPONSABILIDAD la base de conocimiento y
PROFESIONAL capacidad profesional, cumplir
con las normas o criterios que se
le señalen, capacitarse en forma
continua.
ADICIONAL
En caso representara a alguna empresa auditora se exigirá presentar en la
carpeta lo siguiente

En el caso de la empresa: En el caso del auditor:

- Ficha de inscripción en el
registro de sociedades de
auditoria externa
- Certificación ISO 19011:2018
- Lista de clientes
- Información de los contactos
que tenga con el área a
auditar.
- Información sobre los
vínculos de consanguinidad
y afiliación que tenga con los
miembros de esta empresa
- En todo caso declarar y
firmar que no existe ningún
vínculo con miembros de
esta empresa.

Estos criterios que hemos tomado son fuente esencial para los requisitos
pertinentes para aplicar la auditoria de forma efectiva dado que genera elementos
de juicio en los que nos apoyaremos para tomar la decisión de contratar a la
empresa auditora en representación de un auditor con calidad de formación que
está preparado para aplicar todos sus conocimientos, y actualizado en cada
novedosa información y/o modificaciones de normativas relacionadas a su labor,
además de ser una persona muy objetiva, con credibilidad y consciencia de los
valores propios y el entorno, valorando a la entidad a la que está prestando el
servicio y siendo responsable de sus actos porque de él depende la dignidad y
calidad personal y profesional para ello lo podrá corroborar con la experiencia que
es información indispensable para evaluar su criterio al momento de analizar,
conocer la credibilidad de su función, dado que (Franklin, 2007) ¨el auditor debe
realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para
 determinar el alcance, estrategia y técnicas que habrá de aplicar en la auditoría
administrativa, así como evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes¨. Además es importante conocer a la empresa auditora a
contratar tanto de forma legal solicitando la Ficha de inscripción en el registro de
sociedades de auditoria externa, de forma competitiva, solicitando la
Certificación ISO 19011:2018 y de forma relacional, para eso pedimos una lista de
sus clientes y detectar antes de tiempo si existieran vínculos con la competencia
y/o cual quiera sea su forma y evitar que el auditor en el desarrollo de su función
influya en su independencia mental, integridad y quebrante el compromiso fiel y
confidencial con la empresa que está prestando sus servicios. Por eso también se
le está solicitando al auditor información de los contactos que tenga con el área a
auditar, información sobre los vínculos de consanguinidad y afiliación que tenga
con los miembros de esta empresa y en todo caso declarar y firmar que no existe
ningún vínculo con miembros de esta empresa.

2) Siendo un auditor honesto que amerita llamarlo también un auditor integro,

honrado e imparcial y que aplica las normas éticas de su profesión, está en la
obligación de informar a la empresa que presta sus servicios y expresar qué está
impidiendo desarrollar de manera independiente la auditoria, en tal caso el
auditor puede evitar violar alguna ley o normativa como es el caso del sector
público que de acuerdo al Código Penal está prohibido nombrar o contratar a
personal que tenga injerencia directa o indirecta con algún funcionario de mando
superior ya sea por el vínculo de consanguinidad o afinidad.

La independencia de los auditores y también de las sociedades de auditoría puede

verse afectada por distintas amenazas como cuando existen intereses financieros
comunes, al mantener una posición a favor o en contra de la entidad auditada,
posible relación con terceros, la familiaridad o confianza que pueda existir con los
miembros principales de la empresa y/o área a auditar, o están inmersos a
intimidaciones o son persuadidos o condicionado por presión inapropiada
causada por la entidad auditada, también lo que debería hacer el auditor, por su
calidad profesional deberá asumir el compromiso de detectar, analizar las
distintas situaciones que pueden afectar su trabajo

Si la conclusión a la que llega el auditor después de la evaluación deberá

documentar en los papeles de trabajo los procedimientos y evaluaciones
efectuados donde se plasme si la amenaza resulta o no significativa para dar un
juicio objetivo e imparcial, en caso de ser positivo será necesario que se aplique
las medidas de salvaguarda, y es aquí donde el gerente interviene, una vez
informado de los acontecimientos que le han ocurrido al auditor deberá tomar
medidas de salvaguardia para actuar con mayor precaución.

3) Debemos dejar en claro que este caso práctico se desarrolla en el sector privado y
el termino responsabilidad administrativa funcional recae en el sector público,
pero es interesante analizar no solo el proceso disciplinario del sector público que
según la ley N°27785 se da por responsabilidad administrativa funcional, civil y
penal y que el agente infractor es sancionado por la CGR, en todo caso también
veremos el proceso disciplinario del sector privado, donde podemos encontrar
uno de los instrumentos que emplean las empresas para ejercer este poder de
dirección que es el Reglamento Interno de Trabajo.
 El RIT es un instrumento elaborado por la empresa sin necesidad de la
participación de los trabajadores, en este reglamento, las empresas pueden
establecer las faltas que, conforme a los criterios empresariales de cada
organización, merecen la imposición de sanciones disciplinarias como
amonestaciones, multas, suspensiones, si fuese de carácter administrativo; y si
comprueban malversación de fondos, hurto, fraude, desfalco, se sancionaría
denunciando al agraviante ya sea civil y/o penal, además de solicitar la
inhabilitación absoluta de su profesión, no es el caso del despido, pues las causas
que lo justifican están establecidas por la Ley General del Trabajo. En tal caso el
contador podría llegar a ser sancionado de esa forma, según como lo haya
establecido la empresa.

4) En definitiva no se ha cumplido con los criterios establecidos en las normas de

auditoria dado que no se ha contratado al personal con la preparación adecuada
y al parecer no se ha tomado en cuenta revisar las normas y procedimientos
internos de la empresa que le compete crucialmente al gerente (auditoria, s.f.),
cabe resaltar que según la ley 27785 ¨Ley del sistema nacional de control y de la
contraloría general de la república del Perú´´ y modificatorias en unos de sus
artículos indica que la acción del control es una herramienta esencial que permite
al funcionario en este caso que es sector privado, al gerente supervisar, vigilar y
verificar, y explícitamente a autoridades de mayor rango les compete
exclusivamente el control interno, previo y simultaneo como responsabilidad
propia de sus funciones que le son inherentes, y para eso está el gerente que debe
fomentar en todo momento y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del
control interno para la evaluación de la gestión y tener como resultado un efectivo
ejercicio de la rendición de cuentas por parte de no solo el contador que no
actuado de la forma correcta además de cometer faltas graves que son halladas
como responsabilidad administrativa funcional que menoscaban su integridad
sino también de logística, finanzas entre otras áreas principales propendiendo así
el logro de la misión y objetivos de la empresa pero en el caso de este gerente no
estuvo completamente vigilante y por ello no tuvo aquella información que
aunque parezca irrelevantes (que el auditor sea compadre espiritual del contador)
fue crucial para no poder dar un juicio objetivo, violando así el principio de
legalidad que supone la plena sujeción del proceso de control interno y/o externo
a la normativa constitucional, legal, reglamentaria.

Claramente se ve que el gerente si hubiera aplicado un control interno eficaz no

sería necesario contratar a auditores externos para que hagan parte de su labor,
demostrando así incapacidad, contradiciendo de esta manera la preparacion
profesional que debe tener todo profesional según el código de ética de la
profesión en mención.

5) De acuerdo al código de ética el gerente deberá actuar ineludiblemente de acuerdo

a las normas a las que se rige mostrando así su calidad profesional interviniendo
así en informar al Directorio sobre lo que está sucediendo para ello deberá hacer
un control previo que sería al momento de contratar y simultaneo desde que el
auditor empieza a planear (verificando así que se elabore un plan de auditoria de
alta calidad y que sea obtenida con la economía, eficiencia, eficacia y prontitud
debidas), supervisar (el gerente deberá asegurar el cumplimiento de los objetivos
de la auditoría y el mantenimiento de la calidad del trabajo del auditor ) y la
revisión; porque la responsabilidad profesional amerita a que no solo a sus colegas
si no también otros profesionales como el caso del auditor , mantengan intachable
su imagen, dignificando su imagen y reputación actuando bajo las normas y
 conducta ética, respetando además la relacion que tiene con sus clientes por ello
tiene la obligación de informar a sus superiores sobre las relaciones que tiene
dentro o fuera de la empresa el auditor y que puedan influir en su diligencia debida
para eso el gerente deberá estar preparado, porque su preparacion profesional le
permitirá tener la capacidad necesaria para no solo realizar sus actividades de
manera efectiva sino también resolver los problemas que surjan en la empresa.

Base Informativa
 https://elderecho.com/auditoria-independencia-y-causas-de-incompatibilidad
 https://cucjonline.com/biblioteca/files/original/1a85f884ea1f890592bdd5f941f5b715.
pdf
 https://www.auditorscensors.com/uploads/20170112/reaprenent5.pdf
 http://doc.contraloria.gob.pe/libros/2/pdf/Codigo%20Etica_normas-
Auditoria_INTOSAI.pdf
 http://www4.congreso.gob.pe/comisiones/2006/trabajo/ley-general/texto.pdf

Bibliografía
 Auditoria, C. d. (s.f.). http://www.contraloria.gob.pe/.
 Franklin, E. B. (2007). Auditoria administrativa gestión estrategica del cambio (Seguna
edición ed.). (P. M. Rosas, Ed.) Mexico, Mexico: PEARSON educación.