“LA EVASION TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN EL DESARROLLO

ECONOMICO DE CHIMBOTE 2015-2018”

 INTRODUCCION

En la presente investigación se busca conocer la evasión tributaria y sus incidencias en el

desarrollo económico de Chimbote, 2015-2018 que actualmente va afectando a nuestro país por

parte de las medianas y pequeñas empresas, es por ello la preocupación por indagar respecto al

tema y adquirir más conocimientos referente al asunto elegido también se aprecia la falta de

conciencia tributaria que hacen los contribuyentes hagan caso omiso al pago de sus impuestos al

comprar o vender productos y servicios, asimismo surge la interrogante por saber ¿ De qué manera

afecta al crecimiento económico del país?

Según Yañez (2016) la evasión tributaria es un tema controvertido pues se refiere a conductas

ilícitas y oscuras. Nadie lleva un registro de su evasión, la autoridad debe descubrir al evasor y

monto de lo evadido, para aplicar después una sanción. A veces algunos evasores se disfrazan de

personas honestas, jamás se conocen en primera instancia su conducta evasora. Una vez

descubiertos se amparan en el argumento de los errores involuntarios por falta de compresión de

las normas, producto de la complejidad de las mismas, malas recomendaciones de sus asesores

tributarios, etc.

La evasión tributaria genera una carencia de recursos económicos al estado imposibilitando la

prestación de servicios públicos, económicos, sociales y asistenciales en el beneficio de la

ciudadanía.
 PRECIO
DESCRIPCION CANTIDAD
UNITARIO TOTAL
1. Viáticos y Transporte Investigador
Gastos de Transporte 01 persona 5.00 35.00
Refrigerio 01 persona 4.00 28.00
SUB TOTAL 63.00
2. Equipos
Laptop Lenovo 01 unidad 1200 1200
3. Bienes de Consumo
Papel Bond A4 80 gr. ½ millar 6.00 6.00
Libreta de apuntes 1 unidad 3.00 3.00
Lápiz 2b ¼ de docena 1.50 1.50
Folder 02 unidades 0.70 1.40
Resaltador 02 unidades 1.50 3.00
USB 2 GB 1 unidad 15.00 15.00
Otros ……
SUB TOTAL 1241.90
4. Otros servicios de Terceros
Servicio de Internet 70 horas 1.00 70.00
Fotocopias y empaste 1 unidad
Impresión
SUB TOTAL 70.00
TOTAL 1374.9
RESUMEN

La presente investigación, “LA EVASION TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN EL

DESARROLLO ECONOMICO DE CHIMBOTE, 2015-2018”, es un asunto importante de mayor

interés en el Perú y en Latinoamérica, siendo la evasión tributaria un tema ilícito que influye en la

recaudación fiscal perjudicando al estado. Esta investigación se desarrolló utilizando la

información obtenida de la base de datos de la Superintendencia Nacional de Aduanas y

Administración Tributaria (SUNAT).

Con respecto a la estructura de esta investigación, esta comprende desde el Planteamiento del

Problema, Marco Teórico y Conceptual, Justificación Científica y Metodológica, Hipótesis,

Objetivos, Resultados, culminando con las Conclusiones y Recomendaciones; sustentada por

fuentes confiables como es la SUNAT, que con sus bases de datos nos ayudaron a esclarecer las

dudas que se tuvo con respecto a quienes y por qué se da la evasión tributaria en nuestro país y

como afecta al desarrollo económico de la misma.

 ANTECEDENTES

Al realizar esta investigación se hizo una búsqueda del tema en diferentes ciudades del Perú,

locales, regionales, nacional e internacional donde se hallaron los trabajos desarrollados por otros

autores, que hayan utilizado las mismas variables y unidades de análisis de nuestra investigación:

A nivel Local:

Según Chimboteenlinea.com (2017), informo que en el área de Comercio Informal de la

Municipalidad Provincial del Santa, realizo un operativo en los mercados La Perla y La Libertad

con la finalidad de evitar que el comercio informal continúe en estos centros de abastos, logrando

despejar a comerciantes que vienen trabajando en la informalidad y obstruyendo el orden.

Según Robles (2016), en su trabajo de investigación titulada, “Los factores determinantes de la

evasión tributaria en las microempresas del sector comercio de la cuidad de Chimbote”. Cuyo

objetivo general fue:

Analizar los factores determinantes de la evasión tributaria en las microempresas del sector

comercio de la cuidad de Chimbote, para el desarrollo de esta investigación utilizaron el método

científico a nivel inductivo-analítico. Llego a las siguientes conclusiones:

La falta de conciencia tributaria es un factor determinante a la evasión tributaria, que se observa

cuando la mayoría de microempresarios de la cuidad de Chimbote no pagan sus impuestos de

manera voluntaria intentando frecuentemente pagar el meno tributo posible, porque piensan que

existe un bajo riesgo de ser detectado por la administración tributaria y esto se degrada aún más al
tener percepción negativa del Estado, cuando se ven envueltos en actos de corrupción. Practican

estas acciones para poder competir con otros negocios y así pode generar mayor rentabilidad.

Se observa un alto grado de omisión de las obligaciones tributarias, ya que los microempresarios

Chimbotanos omiten la entrega de comprobante de pago a la ventas realizadas a los clientes que

no lo solicitan, de esa manera declaran montos menores a los ingresos reales con el objetivo de

pagar menos impuestos a la administración tributaria perjudicando así, el desarrollo de la

población.

A Nivel Regional:

Según Tarazona, I y Veliz, S, (2016) Como resultado de nuestra investigación en general se

concluye que el nivel de cultura tributaria en la provincia de pomabamba es muy bajo por el alto

índice de informalidad, dando resultados las consecuencias y falta de orientación de las entidades

encargadas ya que en dicha zona no existen; por tal motivo la empresa T&L S.A.C. incurrió

muchos errores durante su formalización.

El gobierno de la provincia de pomabamba no cuenta con una política o plan de acciones

correspondientes en la difusión de los temas tributarios ni tampoco de alguna supervisión como

corresponde, por lo cual en su jurisdicción existe un alto índice de informalidad por tal motivo la

Empresa T&L S.A.C. no cuenta con licencia de funcionamiento.

Según Chávez (2016) en su tesis titulada: “Las causas que motivan la evasión tributaria en las

empresas constructoras de la ciudad de Puno en los periodos, 2013 al 2014, tiene como objetivo

general determinar cuáles son las principales causas que motiva la evasión tributaria en las

Empresas constructoras de la Ciudad de Puno, en los periodos 2013 al 2014. Se llegó a la

conclusión de que el ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos, determinan el nivel de

ingresos tributarios, también permitieron conocer que el acto ilícito que afecta al Estado, influye

en el nivel de inversión de la recaudación para atender servicios públicos y estableció que la

evasión de impuestos, ocasiona disminución en el nivel de fondos que maneja el gobierno.

A Nivel Nacional:

Según el Diario Perú (2013) la superintendencia Nacional de Aduanas y Administración

Tributaria de Perú (SUNAT) informó que en los últimos días ha sancionado a 3152

administradores de gasolineras, hostales y concesionario de universidades de Lima por no entregar

comprobantes de pago por las ventas y servicios realizados. El castigo se dio por haber incurrido

en una modalidad de evasión al no haber declarado la totalidad de sus ingresos y, en algunos casos,

se aplicó a un mismo contribuyente por cuarta vez consecutiva, preciso en un comunicado. Las

intervenciones a empresas son parte de una estrategia para combatir la evasión del pago de

impuesto general a las ventas (IGV) y el impuesto a la renta (IR) en el sector transporte, donde se

ha detectado a contribuyentes que adquieren comprobantes que los grifos dejan de entregar a

taxistas y vehículos particulares para incrementar de manera indebida sus gastos. Aunque no

ofreció montos precisos, la SUNAT informo a inicios que la recaudación tributaria creció un 6,6%

en agosto, gracias al dinamismo de los sectores vinculados a la demanda interna, que permitió

compensar los menores ingresos por las exportaciones mineras.

Según Burga, M. (2016), la falta de una atención adecuada de la conciencia tributaria en

nuestro país, no permite cumplir con las obligaciones tributarias en las empresas comerciales,

también está comprobado la falta de sensibilización de los contribuyentes en el aspecto cultural y

ético, ocasiona que incurran a no respetar las normas y se convierta en infracciones y sanciones

tributarias.

A Nivel Internacional:

Según Nuñez Sanchez, (2015) en su trabajo de investigación titulado “Determinantes

económicos en la recaudación fiscal de la Pymes de la Provincia de Santa Elena” Ecuador. El

problema se encuentra en la Provincia de Santa Elena, se evidencia un constante crecimiento socio-

económico, y en especial en las micros, pequeñas y medianas empresas, el problema radica en que

se carece de una planificación estratégica que brinde un asesoramiento apropiado en llevar una

contabilidad adecuada. El objetivo principal de la investigación es identificar los determinantes

económicos, para detectar los causantes de la evasión tributaria y así poder aplicar correctamente

las normas tributarias. La metodología utilizada para la ejecución del presente trabajo será la del

método histórico lógico asimismo se recurrirá a la investigación bibliográfica. De acuerdo a la

investigación realizada se concluye que no se describen los determinantes económicos de la

cultura tributaria a las que están sujetas las Pymes por algún organismo de control y cuáles son las

faltas legales en las que incurren por los atrasos u omisión en el pago oportuno de los tributos.

Mindila y Cárdenas (2014), segun en su trabajo de investigación titulado “Factores que

inciden en la evasión del impuesto de industria y comercio por parte de los comerciantes del

municipio de Ocaña”-Colombia.

El análisis realizado al sistema de recaudo que implementa la Secretaria de hacienda municipal,

se ejecutó con el fin de conocer e identificar posibles factores que podrían estar afectando el
cumplimiento del pago de impuesto de Industria y Comercio por parte de los comerciantes de

Ocaña.

La investigación determinó que la cultura de no pago está muy arraigada aun en muchos

comerciantes, por lo que se hace difícil lograr despertar en ellos una mayor sensibilidad ligada a

su compromiso de contribuir con el desarrollo de su comunidad a través del pago del impuesto de

industria y comercio. Se pudieron identificar los factores que inciden en la evasión del impuesto y

en gran parte se debe, no solo al desconocimiento que tienen muchos de los comerciantes sobre

los requisitos para formaliza un establecimiento de comercio, sino que, para muchos comerciantes

no es necesario que se cobre el Impuesto de Industria y Comercio pues esto debería depende del

tamaño del establecimiento o negocio. A su vez, la mayoría de ellos desconocen la finalidad del

dinero producto del recaudo de este impuesto y esto los incita a evadir, pues desconfían de que

dicho dinero sea bien distribuido e invertido.

En el proceso de investigación se detectamos que muchos centros de comercio que no cancelan

el impuesto, se encuentran localizados cerca de negocios que si cumplen su obligación. Esto puede

representar una amenaza para el adelanto que ha venido presentando la Secretaria con el recaudo

del impuesto, debido a que esta situación se convierte en una desmotivación para los

contribuyentes responsables.

BASES TEORICAS

Evasión tributaria

 Llamada también evasión fiscal, es una actividad ilícita que consiste en ocultar ingresos o

bienes con la finalidad de pagar menos impuestos, se le considera un delito en la mayoría

de las legislaciones.
 Según, Vasquez (2009), la evasión del impuesto general a las ventas, consiste en el impago

voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una actividad ilícita y habitualmente está

contemplado como delito. Las misma evasión del impuesto general a las ventas, consiste

en privar al Estado, mediante engaño o abuso de confianza, de lo que es suyo o lo que en

derecho le corresponde. La evasión o defraudación en el campo tributario se asemeja a la

estafa en el Derecho Penal. Comete evasión del IGV el que, mediante simulación,

ocultamiento maniobra o cualquier otra forma de engaño, obtenga para sí o para un tercero,

un provecho indebido a expensas del derecho sujeto activo a la percepción del tributo.

La evasión tributaria atenta directamente contra las finanzas públicas, no ingresa una suma

que debía haber entado o se extrae de esta un beneficio indebido, el cual configura el daño

inmediato, directo y cuantificable. Visto en forma individual, se trata de un daño

patrimonial a la par de uno mediato que, a diferencia del interior, es inmaterial y constituye

un peligro abstracto para el orden socioeconómico, producido por atentar contra la

aplicación de principio de justicia fiscal en el reparto de los tributos.

 Por otro lado David F. Camargo, nos dice que las principales causas de la evasión tributaria

son:

• La ausencia de una verdadera conciencia tributaria individual y colectiva,

motivada por la imagen que la comunidad tiene del Estado y la percepción frente a

la imparcialidad en sus gastos e inversiones, al no tener conocimiento de los

programas de gobierno y las políticas de redistribución del ingreso.

 • La existencia de corrupción puede vicia una política eficaz, los posibles

evasores, en oportunidades, son capaces de sobornar funcionarios públicos.

• Otras causas de evasión fiscal es la falta de una educación basada en la ética

y moral, la insolidaridad con el Estado que necesita recursos y la idiosincrasia del

pueblo cuando piensa que las normas han sido hechas para violarlas o incumplirlas.

• La desconfianza en cuanto al manejo de los recursos por parte del Estado y

el no considerar que se recibe una adecuada prestación de servicios. El contar con

un sistema tributario poco transparente y flexible.

David F. Camargo, Evasion Fiscal: un problema a resolver.

http://www.eumed.net/libros-gratis/2005/dfch-eva/c2.htm

FALTA AQUI

Obligaciones tributarias:

 Comprobantes de pago

• El Comprobante de Pago es un documento que acredita la transferencia de bienes,

la entrega en uso o la prestación de servicios. El comprobante de pago es un

documento formal que avala una relación comercial o de transferencia en cuanto a

bienes y servicios se refiere.

• Según Aguilar (2009), los comprobantes de pago, deberán ser emitidos de manera

oportuna en el caso de una transferencia de bienes, el retiro de bienes muebles, en

la transferencia de los bienes inmuebles, en la transferencia de bienes muebles;

mediante los pagos parciales recibidos anticipadamente a la entrega de un bien y en

la prestación de servicios, en el cual se incluye el arrendamiento y el arrendatario.

• Según SUNAT, para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso

conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolución de

Superintendencia N° 007-99-SUNAT).

SUNAT (2019)

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/comprobantes-de-pago-

empresas/comprobantes-de-pago-fisicos-empresas/tipos-de-comprobantes-de-

pago-fisicos-empresas

Importancia de los comprobantes de pago

• Los comprobantes de pago, son muy importantes porque le sirve a las empresas

sustentar la posesión de su mercadería, a la vez permite contabilizar sus

adquisiciones en el Registro de Compras y sustentar costo o gasto para efecto

tributario.

• Por otro lado, permite a los consumidores demostrar la titularidad del bien, con el

cual le sirve de constancia de haber realizado este pago.

• Sirve para presentar un reclamo, solicitar cambio de un artículo que compro o la

mejora de un servicio contratado.

• Según Giraldo, la importancia del comprobante de pago prueba la posesión de un

bien frente a terceros; en caso de que la mercadería tenga defectos o presente

imperfecciones, con el comprobante de pago se puede exigir la devolución total o

parcial de dicha mercadería; así como también permite la obligación tributaria del

IGV, cuando se anote el Comprobante de Pago en el Registro de Compras.

Es importante la exigencia de los comprobantes de pago por parte de los

compradores tal y como lo estipula el Código Tributario, peo se considera más

 importante aún la responsabilidad social y el compromiso de todos y cada uno con

el desarrollo de la comunidad y del país.

 Tipos de comprobantes de pago

a. Factura

Es el comprobante de pago que se emite a los clientes o se recibe de los proveedores

cuando se necesite acreditar el costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago

del Impuesto General a las Ventas (IGV) en las adquisiciones, y para ejercer el

derecho al crédito fiscal por el IGV que corresponde a la operación realizada.

Según SUNAT, casos en los cuales se emite factura:

 En operaciones entre empresas y/o personas que necesitan acreditar costo o gasto para
efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operación efectuada y poder ejercer, de
esta manera, el derecho al crédito fiscal.
 En operaciones realizadas con sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado
 En operaciones de exportación.
 En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados, conforme los
incisos e) y g) del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago

SUNAT (2019), operaciones en linea

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/comprobantes-de-pago-

empresas/comprobantes-de-pago-fisicos-empresas/tipos-de-comprobantes-de-

pago-fisicos-empresas/6586-01-factura

b. Boleta de venta

La boleta de venta es el comprobante de pago que se emite a los clientes que tengan

la condición de consumidores o usuarios finales. Este tipo de comprobante no

permite ejercer derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto

tributario, salvo en los casos que la Ley lo permita y se debe identificar al

 adquiriente o usuario con su Numero de RUC, así como sus apellidos y nombres o

razón social.

Según SUNAT, casos en los cuales se emitirán boleta de venta:

• En las operaciones con consumidores o usuarios finales.

• En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado,

incluso en las de exportación que puedan efectuar dichos sujetos.

SUNAT (2019) Operaciones en línea

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/comprobantes-de-pago-

empresas/comprobantes-de-pago-fisicos-empresas/tipos-de-comprobantes-de-

pago-fisicos-empresas/6587-02-boleta-de-venta

Ticket

El ticket es el comprobante de pago que se puede emitir a través de máquinas

registradoras a los clientes que tengan la condición de consumidores o usuarios

finales. Este tipo de comprobante no permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni

sustentar gasto o costo para efecto tributario.

Según SUNAT, este comprobante de pago permite ejerce el derecho al crédito

fiscal, sustentar gasto o costo para efecto tributario, siempre que contengan:

• El número de RUC, apellidos y nombres o denominación o razón social del

adquiriente o usuario.

• Se emitan como mínimo en original y una copia además de la cinta testigo.

• Se discrimine el monto del impuesto.

SUNAT (2019) Operaciones en línea.

 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/comprobantes-de-pago-

empresas/comprobantes-de-pago-fisicos-empresas/tipos-de-comprobantes-de-

pago-fisicos-empresas/6588-03-ticket-o-cinta-emitida-por-maquina-registradora

c. Liquidación de Compra

Según SUNAT, los casos en los que se emitirán Liquidación de Compra.

• Serán emitidas por las personas naturales y jurídicas por las adquisiciones que

efectúen a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios

derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de

productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía, desperdicios y desechos

metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas

no otorguen comprobantes de pago por carecer de numero de RUC.

Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Asimismo es

preciso señala que permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal y debe considerarse

que el impuesto deberá se retenido y pagado por el comprador, quien queda designado

como agente de retención.

SUNAT (2019) Operaciones en línea.

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/comprobantes-de-pago-

empresas/comprobantes-de-pago-fisicos-empresas/tipos-de-comprobantes-de-pago-

fisicos-empresas/6590-05-liquidacion-de-compra

Libros contables
 Los libros contables son documentos o registros que deben lleva obligatoriamente o por

necesidad los comerciantes y en los cuales se registran en forma sintética las operaciones

mercantiles que realizan durante un periodo de tiempo determinado.

https://www.gestiopolis.com/libros-contables/

La SUNAT ha implementado el llevado de libros en forma electrónica, generando beneficios a tu

negocio por ahorro de costos de legalización, impresión y almacenaje de los libros y registros.

Ente los libros principales están:

 El Registro de Compras, es un libro obligatorio en el que se anotan en orden cronológico

y correlativo todos los comprobantes de pago por las adquisiciones tanto de bienes o

servicios, que tu o tu empresa realicen en el desarrollo de sus operaciones.

 El Registro de Ventas e Ingresos, es un libro obligatorio en el que se anotan en orden

cronológico y correlativo todos los comprobantes de pago (facturas, boletas de ventas, etc.)

que tú o tu empresa emitan en el desarrollo de sus operaciones.

SUNAT (2018) http://emprender.sunat.gob.pe/que-libros-contables-debo-llevar

Declaraciones y pagos

Las declaraciones y pagos, es un sistema informativo desarrollado por la SUNAT para hacer

más eficiente el proceso de recaudación de tributos, reducir los costos de transacción y brindar

mayores facilidades a los contribuyentes.

A través de este sistema se facilitan el registro y presentaciones de las declaraciones juradas

(formularios) así como la realización de pago de los tributos y conceptos que correspondan, al

proporcionarse y validarse información y realizar cálculos en línea.

BASES LEGALES:
Resolución de Superintendencia N° 335-2017/SUNAT, publicada el 27 de diciembre de 2017
Se crea el servicio Mis declaraciones y pagos y se aprueban nuevos formularios virtuales.
Resolución de Superintendencia N° 165-2018/SUNAT, publicada el 29 de junio de 2018
Prorrogan el uso opcional de los PDT y de los formularios declara fácil a que se refiere la única
disposición complementaria transitoria de la Resolución de Superintendencia N.° 335-2017/SUNAT.

SUNAT(2019) Mis declaraciones y pagos, operaciones en línea- Perú

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/declaracion-y-pago-empresas/a-mis-

declaraciones-y-pagos-declara-facil

OBJETIVOS GENERALES

 Describir de que manera afecta la evasión tributaria y su incidencia en el desarrollo

económico de Chimbote: 2015 – 2018

.
 OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Conocer el motivo por el cual las empresas evaden impuestos y como afecta en el

desarrollo económico en la ciudad de Chimbote.

 Conocer la cantidad de empresas informales existente en la ciudad de Chimbote.

 Brindar la información necesaria sobre las consecuencias que conllevan la evasión de

tributos.
 REFERENCIAS

Yañezl, J. (2016). Evasión Tributaria: Atentado a la Equidad

file:///C:/Users/user/Downloads/39874-1-138176-1-10-20160411.pdf

Mata Aranda, S.F. (2017). “Factores Que Influyen En La Evasión Tributaria Y La Informalidad

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Pregrado), Universidad Cesar Vallejo, Perú.

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http://dspace.unitru.edu.pe/handle/UNITRU/4602

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Chumpitaz Condori, L. E. (2016). “Caracterización de la Evasión Tributaria, Impuesto a la

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http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/123456789/1168/EVASION_TRIBUTARI

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http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/comprobantes-de-pago-

empresas/preguntas-frecuentes-comprobante-de-pago-empresas/6710-01-preguntas-frecuentes-

comprobantes-de-pago

http://emprender.sunat.gob.pe/mis-comprobantes-de-pago#