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TEMA 05. El Ciclo Contable y Los Libros Contables PDF
TEMA 05. El Ciclo Contable y Los Libros Contables PDF
EL CICLO CONTABLE.
LOS LIBROS CONTABLES.
INTRODUCCIÓN
LO QUE HEMOS VISTO:
La Contabilidad es un sistema de información.
La Contabilidad financiera está normalizada en su contenido y forma.
El objeto de estudio de la contabilidad es el Patrimonio empresarial.
El Patrimonio desde un punto de vista estático:
– Concepto.
– Composición.
– Interpretación.
El Patrimonio desde un punto de vista dinámico: Cuenta y Partida doble.
El Registro de los Hechos Contables que alteran el Patrimonio.
1. Inventario inicial.
9. Asiento de Cierre.
CUENTAS ANUALES
(1 de Enero del año N)
Cuenta de Estado de
Pérdidas y Memoria cambios en
Balance
el Patrimonio
ganancias
neto
1.-EL CICLO CONTABLE IV.
3.-APERTURA DE LA CONTABILIDAD.
Balance de Situación
ACTIVO Neto y Pasivo
Asiento de Apertura en el Libro Diario
Elemento A1 Elemento N1
Elemento A1
Elemento A2 …………
Elemento A2
Elemento A3 Elemento Nn
Elemento A3
……… Elemento P1
………
Elemento An …………
Elemento An
Elemento Pn
a
Elemento N1
Elemento N2
Apertura del Libro Mayor
Elemento P1
Elemento A1 Elemento N1
………
Elemento Pn
Elemento An Elemento P1 ------------------------- x ----------------------
1.-EL CICLO CONTABLE V.
4.-REGISTRO DE LAS OPERACIONES DEL EJERCICIO.
Cuentas de Activo
Cuentas de Neto
Cuentas de Pasivo
Cuentas de Ingreso
Cuentas de Gasto
TOTAL
1.-EL CICLO CONTABLE VII.
6.-OPERACIONES DE CIERRE DEL EJERCICIO.
a) Ajuste de la Contabilidad a la realidad constatada mediante la realización del
Inventario de cierre del ejercicio (arqueo de caja, recuento del almacén…).
b) Regularización de las cuentas especulativas Variación de existencias ( Tema 6).
c) Reclasificación de cuentas (traspasar cuentas del l/p al c/p).
d) Periodificación de ingresos y gastos ( Tema 7).
e) Imputación de ingresos y gastos plurianules al resultado del ejercicio.
f) Contabilización de la depreciación del inmovilizado (amortizaciones) ( Tema 9).
El inmovilizado pierde valor por varias razones (uso, paso del tiempo…). El reflejo contable de
estas depreciaciones se denomina amortización.
La amortización supone una pérdida irrecuperable de valor, y un menor valor del elemento,
que se recoge en una cuenta que indirectamente corrige el valor de la principal.
REGULARIZACIÓN CONTABLE
(7) Cuenta de Ingreso 1
(7) Cuenta de Ingreso 2
(7) ……………
(7) Cuenta de Ingreso n
a
(129) Resultados del ejercicio
------------------------- x ----------------------
(129) Resultados del ejercicio
a
(6) Cuenta de Gasto 1
(6) Cuenta de Gasto 2
(6) ……………
(6) Cuenta de Gasto n
------------------------- x ----------------------
1.-EL CICLO CONTABLE IX.
Tras la Regularización no queda abierta ninguna Cuenta de Gestión (G6 y G7),
y sólo la cuenta 129 Resultados del ejercicio recoge los saldos de estas
cuentas.
+
NETO (129)
ACTIVO NO
CORRIENTE
— INGRESOS
PASIVO NO GASTOS
CORRIENTE
ACTIVO
CORRIENTE PASIO
CORRIENTE
Resultado
1.-EL CICLO CONTABLE XI.
8.-APLICACIÓN DEL RESULTADO.
Esta operación consiste en destinar el Resultado neto, recogido en la cuenta
129 Resultados del ejercicio, a aquellas partidas que la empresa determine.
En las Sociedades Anónimas y Limitadas es la Junta General de Accionistas es la
que debe resolver sobre la aplicación del resultado.
Esta JGA se reunirá dentro de los seis primeros meses del ejercicio por lo que la
aplicación del resultado no se produce necesariamente al final del ejercicio. En
este caso el resultado sin aplicar quedará en la cuenta
129 Resultados del ejercicio que figura como Fondos Propios en el Neto.
Las posibles aplicaciones son las siguientes:
CUENTAS ANUALES
(31 de Diciembre del año N)
Cuenta de Estado de
Pérdidas y Memoria cambios en
Balance
el Patrimonio
ganancias
neto
2.-LOS LIBROS CONTABLES.